令和3年
消費税の取扱いと申告の手引

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目　　　次 第一編　消費税の取扱い 第一章　通　　　則

第１節　定　義　等	３
一　消費税法の趣旨等	３
二　定　　　義	３
三　資産の貸付けの意義	12
四　資産の借受けの意義	13
五　相続、相続人、被相続人の意義	13
六　人格のない社団等に対する消費税法の適用	13
第２節　納税義務者	14
一　国内における課税資産の譲渡等に係る納税義務者	14
二　外国貨物の引取りに係る納税義務者	14
三　資産の譲渡等を行った者の実質判定	14
四　信託財産に係る資産の譲渡等の帰属	15
五　法人課税信託の受託者に関する消費税法の適用	17
六　公益信託に対する消費税法の適用	33
第３節　課税期間	34
一　課税期間	34
二　課税期間の特例適用届の効力等	38
三　課税期間の特例適用の取りやめ	39
四　課税期間の特例の適用取りやめ届の効力	39
五　課税期間の特例の２年間継続適用	40
第４節　納　税　地	41
一　個人事業者の納税地	41
二　個人事業者の納税地の特例	42
１　居所地を納税地とする特例	42
２　事務所等の所在地を納税地とする特例	42
３　納税地の特例の取りやめ	42
４　被相続人の納税地	42
三　法人の納税地	43
四　納税地の指定	44
五　納税地の異動の届出	44
六　外国貨物に係る納税地	45
七　輸出物品販売場において購入した物品を輸出しなかった場合の納税地	45
八　輸出物品販売場において購入した物品を国内で譲渡した場合の納税地	45

第二章　課税範囲

第１節　課税対象	46
一　国内取引	46
二　保税地域からの外国貨物の引取り	46
三　資産の譲渡等の意義	46
第２節　資産の譲渡の範囲	50
第３節　みなし譲渡	54
第４節　資産の貸付け	56
第５節　役務の提供	57
第６節　保税地域からの引取り	60
第７節　国内取引の判定	62
一　国内取引の判定	62
１　船舶、航空機等の譲渡又は貸付けの場合の国内取引の判定	62
２　役務の提供に係る国内取引の判定	66
二　利子を対価とする金銭の貸付け等における国内取引の判定	68
三　特定仕入れの国内取引の判定	68
第８節　特定資産の譲渡等	70
一　特定資産の譲渡等の意義	70
二　特定資産の譲渡等に係る納税義務	72
三　特定資産の譲渡等の表示義務	72

第三章　非課税取引

第１節　通　　　則	73
一　国内において行われる資産の譲渡等に係る非課税取引	73
二　保税地域からの外国貨物の引取りに係る非課税取引	73
別表第一	74
別表第二	77
第２節　土地等の譲渡及び貸付け	78
１　非課税	78
２　土地の貸付けから除外される場合	78
第３節　有価証券等及び支払手段の譲渡等	80
１　非課税	80
２　有価証券に類するものの範囲	80
３　ゴルフ場利用株式等の範囲	80
４　支払手段から除かれるもの	81
５　支払手段に類するもの	81
第４節　利子を対価とする貸付金等	83
１　非課税	83
２　利子を対価とする金銭等の貸付けの範囲	83
３　事務費相当額を課税の対象とする保険契約等	83
４　金銭の貸付け等に類するもの	85
第５節　郵便切手類及び物品切手等の譲渡	89
１　非課税	89
２　物品切手に類するものの範囲	89
第６節　国等の手数料、国際郵便為替及び外国為替業務等	92
１　非課税	92
２　国、地方公共団体等の役務の提供から除外されるものの範囲等	92
３　国、地方公共団体等の役務の提供に類するもの	93
４　外国為替業務から除かれる業務	95
第７節　医療の給付等	97
１　非課税	97
２　政令で定める療養、医療等の範囲	97
付表１　消費税法別表第１第６号に規定する財務大臣の定める資産の譲渡等及び金額	99
付表２　厚生労働大臣の定める評価療養、患者申出療養及び選定療養	100
第８節　社会福祉事業等	103
一　非課税	103
二　非課税となる介護保険に係る資産の譲渡等	103
１　居宅サービスの範囲	103
２　施設サービスの範囲	103
３　居宅サービス又は施設サービスに類するもの	104
付表３　消費税法施行令第14条の２第１項、第２項及び第３項の規定に基づき財務大臣が指定する資産の譲渡等	105
付表４　消費税法施行令第14条の２第３項第11号の規定に基づき厚生労働大臣が指定する資産の譲渡等	108
付表５　消費税法施行令第14条の２第３項第12号の規定に基づき厚生労働大臣が指定する資産の譲渡等	109
付表６　消費税法施行令第14条の２第３項第13号の規定に基づき厚生労働大臣が指定するサービス	109
三　非課税となる社会福祉事業等	114
１　政令で定める資産の譲渡等	114
２　社会福祉事業等として行われる資産の譲渡等に類するものの範囲	114
付表７　消費税法施行令第14条の３第１号の規定に基づき厚生労働大臣が指定する保育所を経営する事業に類する事業として行われる資産の譲渡等	115
付表８　消費税法施行令第14条の３第５号の規定に基づき厚生労働大臣が指定する資産の譲渡等	121
付表９　消費税法施行令第14条の３第８号の規定に基づき厚生労働大臣が指定する資産の譲渡等	122
第９節　助産に係る役務の提供	127
非課税	127
第10節　埋葬料又は火葬料を対価とする役務の提供	128
非課税	128
第11節　身体障害者用物品	129
１　非課税	129
２　身体障害者用物品の範囲	129
３　政令で定める資産の譲渡等	129
付表10　消費税法施行令第14条の４の規定に基づき厚生労働大臣が指定する身体障害者用物品及びその修理	129
第12節　学校教育関係	145
１　非課税	145
２　教育に係る役務の提供の料金	145
３　各種学校における教育に関する要件	146
４　教育に関する役務の提供に類するものの範囲	146
第13節　教科用図書	149
非課税	149
第14節　住宅の貸付け	150
１　非課税	150
２　住宅の貸付けから除外される場合	150

第四章　輸出免税等

第１節　輸出免税	153
一　輸出免税	153
１　船舶又は航空機の譲渡、貸付け、修理で免税となるもの	153
２　輸出類似取引の範囲	153
３　非課税取引のうち輸出類似取引とされるもの《仕入税額控除の特例》	154
二　輸出免税の適用要件	160
１　輸出取引等の証明	160
２　旅客等の氏名、住所の記載の省略	162
３　申告期限から５年経過後の輸出証明書等の保存方法の特例	162
第２節　輸出物品販売場における輸出物品の譲渡の免税	164
一　輸出物品販売場における輸出物品の譲渡に係る免税	164
１　輸出物品販売場で譲渡する物品の範囲	164
２　免税品の購入方法	165
３　出国の際の購入記録票の提出	171
４　購入記録情報の提供	173
５　非居住者に対する説明義務	177
６　電子情報処理組織による購入記録情報の提供の特例	178
７　輸出物品販売場で行う免税販売手続等に関する経過措置	182
二　購入誓約書を保存しない場合の不適用	183
三　輸出しない場合の追徴等	184
１　輸出物品販売場で購入した物品を輸出しない場合の消費税の徴収	184
２　輸出物品販売場で購入した物品を亡失した場合の免税手続	186
四　免税物品の国内における譲渡等の禁止	187
１　輸出物品販売場で購入した物品の譲渡又は譲受けの禁止	187
２　輸出物品販売場で購入した物品の譲渡手続	187
五　輸出物品販売場で購入した物品の譲渡又は譲受けがあった場合の消費税の徴収	188
六　輸出物品販売場	189
１　輸出物品販売場の定義	189
２　輸出物品販売場の許可に関する手続等	189
３　特定商業施設	195
４　承認免税手続事業者の定義	196
５　輸出物品販売場の区分の変更等	200
６　免税手続カウンターにおける手続等の特例	202
七　輸出物品販売場の許可の取消し	203
八　臨時販売場	203
１　臨時販売場設置の届出	203
２　臨時販売場を設置する事業者に係る承認	205
九　輸出免税物品購入記録票等の記載事項等に関する経過措置	209
第３節　租税特別措置法による免税	211
一　外航船等に積み込む物品の譲渡等に係る免税	211
１　外航船等に積み込む物品の譲渡等に係る免税	211
２　酒類等の外航船等への積込みの承認手続	212
３　指定物品の陸揚げ等の場合の課税	213
４　承認書類等の写しの船長等への交付及び承認書類等の保存	216
二　外国公館等に対する課税資産の譲渡等に係る免税	217
１　外国公館等に対する課税資産の譲渡等に係る免税	217
２　免税取引証明書の保存がない場合の不適用	220
３　免税物品の目的外用途への２年内供用禁止	220
三　海軍販売所等に対する物品の譲渡に係る免税	220
１　海軍販売所等に対する物品の譲渡に係る免税	220
２　購入証明書を保存しない場合の不適用	221
３　消費税法の準用	221
四　入国者が輸入するウイスキー等又は紙巻たばこの非課税	222
第４節　輸入品に対する内国消費税の徴収等に関する法律による免税	224
一　保税運送等の場合の免税	224
１　保税運送等の場合の免税	224
２　特例輸出貨物の引取りに係る免税	225
３　特例輸出貨物の引取りに係る免税の適用が除外される場合	225
４　運送先不到着の場合の即時徴収	225
二　船用品又は機用品の積込み等の場合の免税	226
１　船用品又は機用品として積み込む場合の免税	226
２　積込みがない場合の即時徴収	226
３　外国貨物の積戻しの場合の免税	226
三　無条件免税等	227
１　関税が免除される場合の消費税の免税	227
２　国際輸送機等に係る免税	228
第５節　その他の法令による免税	230
一　合衆国軍隊等に対する課税資産の譲渡等に係る免税	230
１　合衆国軍隊等に対する課税資産の譲渡等に係る免税	230
２　免税の要件	230
３　免税物品の譲渡禁止等	231
二　合衆国軍隊等が輸入する物品に係る内国消費税の免除	232
１　合衆国軍隊等が輸入する物品に係る内国消費税の免除	232
２　関税及び内国消費税の徴収	232

第五章　小規模事業者に係る納税義務の免除等

第１節　小規模事業者に係る納税義務の免除	234
一　納税義務の免除	234
二　基準期間における課税売上高	235
三　前年又は前事業年度等における課税売上高による納税義務の免除の特例	237
四　平成29年７月１日以後の小規模事業者の納税義務の免除の特例に関する経過措置	240
第２節　小規模事業者の課税事業者選択制度	241
一　課税事業者の選択	241
二　課税事業者の選択の取りやめ	244
三　課税事業者選択届出書等の提出時期の特例	246
四　新型コロナウイルス感染症緊急経済対策における税制上の措置	248
１　消費税の納税義務の免除の規定の適用を受けない旨の届出等に関する特例	248

第六章　納税義務の免除の特例

第１節　相続があった場合の納税義務の免除の特例	257
一　相続があった年の納税義務の免除の特例	257
二　前年又は前々年に相続があった場合の納税義務の免除の特例	257
三　相続により二以上の事業場を分割承継した場合等の特例の適用	257
１　相続により二以上の事業場を分割承継した場合の特例の適用	257
四　平成29年７月１日以後に相続があった場合の納税義務の免除の特例等に関する経過措置	258
第２節　合併があった場合の納税義務の免除の特例	260
一　合併事業年度における合併法人の納税義務の免除の特例《吸収合併》	260
二　基準期間の初日の翌日以後に合併があった場合の合併法人の納税義務の免除の特例《吸収合併》	260
三　合併新設法人の設立事業年度における納税義務の免除の特例《新設合併》	261
四　合併新設法人の設立事業年度の翌期以後２年間の納税義務の免除の特例《新設合併》	262
五　平成29年７月１日以後に合併があった場合の納税義務の免除の特例等に関する経過措置	263
第３節　分割等があった場合の納税義務の免除の特例	265
一　新設分割子法人の設立事業年度における納税義務の免除の特例	265
二　新設分割子法人の設立事業年度の翌期の納税義務の免除の特例	265
三　新設分割子法人の設立事業年度の翌々期以後の納税義務の免除の特例	266
四　新設分割親法人の設立事業年度の翌々期以後の納税義務の免除の特例	269
五　分割承継法人の吸収分割のあった事業年度における納税義務の免除の特例	270
六　分割承継法人の吸収分割のあった事業年度の翌期の納税義務の免除の特例	271
七　分割等の意義	272
八　平成29年７月１日以後に分割等があった場合の納税義務の免除の特例等に関する経過措置	273
第４節　新設法人の納税義務の免除の特例	275
一　新設法人の納税義務の免除の特例	275
二　基準期間がない課税期間中に調整対象固定資産を取得した新設法人の納税義務の免除の特例	277
第５節　特定新規設立法人の納税義務の免除の特例	279
一　特定新規設立法人の納税義務の免除の特例	279
二　解散法人に該当する場合の納税義務の免除の特例	284
三　基準期間がない課税期間中に調整対象固定資産を取得した特定新規設立法人の納税義務の免除の特例	284
四　情報提供義務	285
五　新設開始日が平成29年７月１日以後である場合の納税義務の免除の特例等に関する経過措置	285
第６節　高額特定資産を取得した場合等の納税義務の免除の特例	286
一　高額特定資産を取得した場合の納税義務の免除の特例	286
二　調整対象自己建設高額資産を取得した場合の納税義務の免除の特例	289

第七章　資産の譲渡等の時期

第１節　通　　　則	291
一　棚卸資産の譲渡の時期	291
二　請負による譲渡等の時期	292
三　固定資産の譲渡の時期	294
四　有価証券等の譲渡の時期	294
五　利子、使用料等を対価とする資産の譲渡等の時期	295
六　その他の資産の譲渡等の時期	296
第２節　リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例	298
一　リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例	298
二　延払基準の方法による繰延金額の処理等	300
１　リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例	300
２　延払基準の方法により経理しなかった場合の処理	300
３　延払基準の方法による特例を適用しないこととした場合	301
三　個人事業者が死亡した場合等のリース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例	301
１　納税義務の免除を受けることとなった場合等の処理	301
２　事業の廃止、死亡等の場合のリース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例	301
３　事業を承継した相続人に対する適用	302
４　相続人が延払基準の方法による経理をしなかった場合	302
５　相続人が延払基準の方法による特例を適用しないこととした場合	302
６　合併等の場合のリース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例	303
７　合併法人に対する適用	303
８　合併法人が延払基準の方法により経理をしなかった場合	303
９　合併法人が延払基準の方法による特例を適用しないこととした場合	303
10　分割があった場合の読み替え規定	304
四　公共法人等のリース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例	304
五　個人の延払条件付譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例	304

１　個人事業者の山林所得又は譲渡所得の基因となる資産の延払条件付譲渡に係る資産の

譲渡等の時期の特例	304
２　延払条件付譲渡の繰延金額の処理	305
３　延払条件付譲渡に係る所得税額の延納の取消しがあった場合	305
４　特例を適用しないこととした場合	305
５　納税義務の免除を受けることとなった場合等の処理	305
６　事業の廃止、死亡等の場合の延払条件付譲渡に係る資産の譲渡の時期の特例	305
六　リース延払基準の方法により経理した場合のリース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例	306
１　リース延払基準の方法による繰延金額の処理等	306
２　読み替え規定	306
七　リース譲渡の特例計算の方法により経理した場合のリース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例	307
１　リース譲渡収益額に係る部分の資産の譲渡等の時期の特例	307
２　延払基準の方法により経理をしなかった場合	307
３　適用要件	308
４　準用	308
八　長期割賦販売等に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における非課税に関する経過措置	308
九　長期割賦販売等に係る資産の譲渡等の時期の特例に関する経過措置	308
１　不適用課税期間の初日以後に支払の期日が到来するもの	311
２　経過措置課税期間に資産の譲渡等を行ったものとしなかった部分がある場合	312
３　適用課税期間において資産の譲渡等を行ったものとみなす場合	312
４　申告書への付記	315
５　政令による規定	315
第３節　工事の請負に係る資産の譲渡等の時期の特例	317
一　長期大規模工事の請負に係る資産の譲渡等の時期の特例	317
二　工事の請負に係る資産の譲渡等の時期の特例	317
三　工事の請負に係る資産の譲渡等の対価の額	318
四　相続、合併等の場合の特例の適用	318
１　個人事業者が死亡した場合の特定工事の請負に係る資産の譲渡等の時期	318
２　合併等があった場合の特定工事の請負に係る資産の譲渡等の時期	318
五　公共法人等の特定工事の請負に係る資産の譲渡等の時期の特例	319
第４節　小規模事業者に係る資産の譲渡等の時期等の特例	320
一　小規模事業者に係る資産の譲渡等の時期等の特例	320
二　特例の適用を受けないこととなった場合の処理	321
１　特例の適用を受けないこととなった場合の売掛金等及び買掛金等の処理	321
２　特例の適用を受けないこととなった場合の前受金、前払金の処理	321
３　売掛金等、買掛金等又は前受金等、前払金等の処理の細則	322
三　小規模事業者に係る資産の譲渡等の時期等の特例を受ける場合における非課税に関する経過措置	323
第５節　その他の特例	324

第八章　課税標準及び税率

第１節　課税標準	325
一　課税標準の通則	325
１　物又は権利その他経済的な利益の額	325
２　代物弁済、負担付き贈与、現物出資及び交換における譲渡対価の額	325
３　課税資産と非課税資産を一括譲渡した場合の課税標準	326
４　課税資産の譲渡等に係る消費税の課税標準の額に関する経過措置	331
二　特定課税仕入れの課税標準	332
三　みなし譲渡の課税標準	333
四　保税地域から引き取られる課税貨物の課税標準	333
第２節　税　　　率	335
一　税　　　率	335
第３節　平成26年４月以後の税率の適用に関する経過措置	336
一　旅客運賃等の税率等に関する経過措置	336
二　電気料金等の税率等に関する経過措置	337
三　請負工事等の税率等に関する経過措置	339
四　資産の貸付けの税率等に関する経過措置	341
五　指定役務の提供の税率等に関する経過措置	343
六　予約販売に係る書籍等の税率等に関する経過措置	345
七　特定新聞に係る税率等に関する経過措置	345
八　通信販売に係る税率等に関する経過措置	346
九　有料老人ホームに係る税率等に関する経過措置	346
十　長期割賦販売等に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置	347
十一　工事の請負に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置	349
十二　小規模事業者に係る資産の譲渡等の時期等の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置	350
十三　仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置	350
十四　納税義務の免除を受けないこととなった場合等の棚卸資産に係る消費税額の調整に関する経過措置	351
十五　売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除に関する経過措置	351
十六　貸倒れに係る消費税額の控除等に関する経過措置	351
十七　国、地方公共団体等に対する特例に関する経過措置	352
第４節　令和元年10月以後の税率の適用に関する経過措置	354
一　旅客運賃等の税率等に関する経過措置	354
二　電気料金等の税率等に関する経過措置	355
三　請負工事等の税率等に関する経過措置	358
四　資産の貸付けの税率等に関する経過措置	360
五　指定役務の提供の税率等に関する経過措置	363
六　リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置	366
七　工事の請負に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置	368
八　小規模事業者に係る資産の譲渡等の時期等の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置	369
九　仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置	370
十　納税義務の免除を受けないこととなった場合等の棚卸資産に係る消費税額の調整に関する経過措置	371
十一　売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除に関する経過措置	371
十二　貸倒れに係る消費税額の控除等に関する経過措置	372
十三　国、地方公共団体等に対する特例に関する経過措置	372
第５節　平成24年８月改正によるその他の経過措置等	375
一　罰則に関する経過措置	375
二　消費税率の引上げに当たっての措置	375

第九章　税額控除等

第１節　仕入れに係る消費税額の控除	376
一　仕入れに係る消費税額の控除	376
二　課税仕入れの意義	381
三　課税売上高が５億円超又は課税売上割合が95％未満の場合の仕入れに係る消費税額の控除	386
１　一括比例配分方式の選択適用	387
２　仕入税額控除方式の変更	387
四　課税売上割合の計算方法等	390
１　課税売上割合の計算方法	390
２　資産の譲渡等に含まれないもの	392
３　現先取引債券等の範囲	393
４　現先取引債券等の売戻しに係る対価の額	393
５　金銭債権の譲受けに係る対価の額	393
６　有価証券等の譲渡対価の額の特例	393
７　国債等の償還差損の取扱い	394
五　課税売上割合に準ずる割合の選択適用	394
１　課税売上割合に準ずる割合に係る税務署長の承認申請	395
２　承認の取消し	395
３　適用取りやめの届出	396
六　課税仕入れ等に関する帳簿及び請求書等の保存要件	396
１　課税仕入れ等に関する帳簿の範囲	399
２　課税仕入れ等に関する請求書等の範囲	400
３　課税仕入れ等の税額の控除に係る帳簿等の保存期間等	405
七　居住用賃貸建物の仕入れに係る消費税額の控除の特例	407
八　金地金等の課税仕入れの場合の本人確認書類の保存	408
九　密輸品と知りながら行った課税仕入れ	412
十　国外事業者から受けた電気通信利用役務の提供に係る税額控除に関する経過措置	413
十一　国外事業者の登録等	415
十二　登録国外事業者が死亡した場合における手続等	419
十三　平成29年７月１日の前日に有する仮想通貨に係る税額控除に関する経過措置	420
第２節　非課税資産の輸出等を行った場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例	422
一　非課税資産の輸出を行った場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例	422
１　非課税資産の輸出等に含まれない輸出取引	422
２　非課税資産の輸出があった場合の課税売上割合の計算	422
３　非課税資産の輸出等を行った場合の証明	422
二　国外移送のための輸出の場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例	423
１　国外移送のための輸出を行った場合の課税売上割合の計算	423
２　国外移送のための輸出物品の価額	423
３　国外移送のための輸出を行った場合の証明	423
第３節　仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例	425
一　仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例	425
１　個別対応方式の場合の対価の返還に係る消費税額の控除方法	429
２　対価の返還等に係る消費税額の控除不足額の課税標準額に対する消費税額への加算	429
３　被相続人の課税仕入れに係る対価の返還等についての適用	430
４　被合併法人等の課税仕入れに係る対価の返還等についての適用	430
二　保税地域からの引取りに係る消費税額の還付を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例	430
１　個別対応方式の場合の還付税額の控除方法	431
２　還付消費税額の控除不足額の課税標準額に対する消費税額への加算	432
３　被相続人が保税地域から引き取った課税貨物に係る還付消費税額への適用	432
４　被合併法人等が保税地域から引き取った課税貨物に係る還付消費税額への適用	433
三　仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置	433
第４節　課税売上割合が著しく変動した場合の調整対象固定資産に関する仕入れに係る消費税額の調整	434
一　課税売上割合が著しく変動した場合の調整対象固定資産に関する仕入れに係る消費税額の調整	434
二　調整対象固定資産の意義	435
三　課税売上割合が著しく変動した場合の意義	438
１　課税売上割合が著しく増加した場合	438
２　課税売上割合が著しく減少した場合	439
四　比例配分法、第３年度の課税期間及び通算課税売上割合の意義	439
１　通算課税売上割合の計算方法	439
２　課税売上割合に準ずる割合を採用している場合の通算課税売上割合	440
３　課税売上割合とこれに準ずる割合の選択を通算課税期間中に変更した場合	440
五　控除不足額の課税標準額に対する消費税額への加算	441
第５節　課税業務用調整対象固定資産を非課税業務用に転用した場合の仕入れに係る消費税額の調整	442
一　課税業務用調整対象固定資産を非課税業務用に転用した場合の仕入れに係る消費税額の調整	442
二　控除不足額の課税標準額に対する消費税額への加算	443
三　課税業務用調整対象固定資産を非課税業務用に転用した場合の仕入れに係る消費税額の調整に関する経過措置	443
第６節　非課税業務用調整対象固定資産を課税業務用に転用した場合の仕入れに係る消費税額の調整	444
第７節　居住用賃貸建物を課税賃貸用に供した場合等の仕入れに係る消費税額の調整	446
一　居住用賃貸建物を課税賃貸用に供した場合の仕入れに係る消費税額の調整	446
二　居住用賃貸建物を他の者に譲渡した場合の仕入れに係る消費税額の調整	447
三　用語の意義	447
第８節　納税義務の免除を受けないこととなった場合等の棚卸資産に係る消費税額の調整	450
一　納税義務の免除を受けないこととなった場合の棚卸資産に係る消費税額の調整	450
１　納税義務の免除を受けないこととなった場合の棚卸資産の取得価額	450
２　取得価額の計算における非課税仕入れに係る対価の除外	451
二　対象となる棚卸資産の明細書類の保存がない場合の不適用	452
三　相続、合併、分割により免税業者から承継した棚卸資産に係る消費税額の調整	453
四　納税義務の免除を受けることとなった場合の棚卸資産に係る消費税額の調整	453
五　納税義務の免除を受けないこととなった場合の棚卸資産に係る消費税額の調整等に関する経過措置	453
第９節　中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例（簡易課税制度）	455
一　中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例（簡易課税制度）	455
１　事業を開始した日の属する課税期間等の範囲	456
２　用語の意義	457
３　政令で定める事業及び政令で定める率《みなし仕入率》	461
４　２種以上の事業を営む事業者のみなし仕入率―加重平均法―	461
５　２種以上の事業を営む事業者のみなし仕入率の特例―75％基準法―	462
６　２種以上の事業を営む事業者が事業の種類ごとの課税資産の譲渡等の区分をしていない場合の区分していないものの業種帰属	464
７　売上げに係る対価の返還等に係る帳簿の記載事項	465
二　簡易課税制度選択届出書及び不適用届出書	466
１　簡易課税制度選択届出書	466
２　簡易課税制度選択不適用届出書	469
３　簡易課税制度選択不適用届出書の提出制限	469
４　簡易課税制度選択不適用届出書の効力発生時期	469
三　簡易課税制度選択届出書等の提出時期の特例	470
四　災害等があった場合の簡易課税制度選択届出書等の提出時期の特例	472
１　災害等があった場合の簡易課税制度選択届出書の提出時期の特例	472
２　災害等による消費税簡易課税制度選択届出に係る特例承認申請書	472
３　申請の却下	472
４　書面による通知	472
５　みなし承認	472
６　災害等があった場合の簡易課税制度選択不適用届出書の提出時期の特例	472
７　準用	473
五　分割等に係る課税期間	475
六　仕入れに係る消費税額の控除の特例の適用を受ける旨の届出に関する経過措置	476
七飲食料品の譲渡を行う中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置	476
第10節　売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除	477
一　売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除	477
二　売上げに係る対価の返還等に係る帳簿記録の保存がない場合の不適用	480
１　売上げに係る対価の返還等に係る帳簿の記載事項	480
２　売上げに係る対価の返還等に係る帳簿の保存期間	480
３　申告期限から５年経過後の保存方法の特例	481
三　被相続人又は被合併法人等の売上げに係る対価の返還等に対する適用	481
１　被相続人の売上げに係る対価の返還等に対する適用	481
２　被合併法人等の売上げに係る対価の返還等に対する適用	481
四　売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除に関する経過措置	481
第11節　特定課税仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の消費税額の控除	483
一　特定課税仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の消費税額の控除	483
二　帳簿記録の保存がない場合の不適用	484
三　被相続人又は被合併法人等の特定課税仕入れに係る対価の返還等に対する適用	485
１　被相続人の特定課税仕入れに係る対価の返還等に対する適用	485
２　被合併法人等の売上げに係る対価の返還等に対する適用	485
第12節　貸倒れに係る消費税額の控除等	486
一　貸倒れに係る消費税額の控除	486
二　貸倒れの事実を証する書類を保存しない場合の不適用	488
三　貸倒れ債権の回収額の課税標準額算入	488
四　相続人及び合併法人等への適用	488
１　被相続人の債権の貸倒れがあった場合	488
２　被相続人の貸倒れ債権を回収した場合	488
３　被合併法人等の債権の貸倒れ及び被合併法人等の貸倒れ債権の回収の場合	488
五　貸倒れに係る消費税額の控除等に関する経過措置	488

第十章　申告、納付、還付等

第１節　中間申告	490
一　１か月中間申告	490
二　合併法人の中間申告税額の特例	492
三　新設合併法人の中間申告税額の特例	493
四　３か月中間申告	494
五　合併法人の３か月中間申告	494
六　前半期分の中間申告	495
七　前半期分の合併法人の中間申告	496
八　任意の中間申告	497
九　仮決算をした場合の中間申告書の記載事項等	500
十　中間申告書の提出がない場合の特例	503
十一　災害等による期限の延長により中間申告書の提出を要しない場合	504
第２節　確定申告	505
一　確定申告	505
二　課税標準額に対する消費税額の計算に関する経過措置	510
１　課税標準額に対する消費税額の端数処理の特例	510
２　経過措置１：総額表示義務の対象とならない取引（事業者間取引等）	510
３　経過措置２：総額表示義務の対象となる取引等（対消費者取引等）	510
４　経過措置３：総額表示義務の対象となる取引で税込価格を基礎として計算することができなかったことにつきやむを得ない事情がある場合	511
５　経過措置４：消費税の円滑かつ適正な転嫁の確保のための消費税の転嫁を阻害する行為の是正等に関する特別措置法の施行に伴う場合	511
６　経過措置５：課税標準額に対する消費税額の計算に関する経過措置等	511
三　法人の確定申告書の提出期限の特例	511
１　法人の確定申告書の提出期限の特例	511
２　連結法人の確定申告書の提出期限の特例	513
３　法人の確定申告書の提出期限の特例の不適用	514
４　確定申告書の提出期限の特例の失効	515
５　利子税の納付	515
６　災害等による期限の延長の適用	515
７　申告期限延長法人に係る中間申告等の特例	515
四　個人事業者の確定申告期限の特例	518
１　個人事業者の各年の年末の属する課税期間の申告期限の特例	518
２　帳簿等の保存期間の特例	518
五　相続人の申告義務	518
１　課税期間終了後申告期限までに死亡した場合の相続人の申告義務	518
２　課税期間の中途に死亡した場合の相続人の申告義務	518
３　中間申告書の提出期限内に死亡した場合の相続人の中間申告への準用	520
六　清算中の法人の残余財産確定の場合の申告期限	520
第３節　還付を受けるための申告	522
一　還付を受けるための申告	522
二　相続人による還付を受けるための申告	523
第４節　電子情報処理組織による申告の特例	524
一　電子情報処理組織による申告の特例	524
二　電子情報処理組織による申告が困難である場合の特例	536
第５節　引取りに係る課税貨物についての申告	539
一　申告納税方式に係る課税貨物についての申告	539
二　賦課課税方式に係る課税貨物についての申告	540
三　特例申告に係る申告書の提出期限	540
第６節　納　　　付	541
一　中間申告による納付	541
二　確定申告による納付	541
三　申告納税方式に係る課税貨物についての消費税の納付	541
四　賦課課税方式による課税貨物の消費税の徴収	541
五　申告納税方式に係る課税貨物についての納期限の延長	541
六　特定月において引き取る課税貨物の納期限の延長	542
七　特例申告に係る課税貨物についての納期限の延長	543
第７節　還　　　付	544
一　仕入れに係る消費税額等の控除不足額の還付	544
１　仕入れに係る消費税額等の控除不足額の還付の手続	544
２　還付すべき仕入れに係る消費税額等の充当の順序	544
３　還付加算金	545
二　中間納付額の控除不足額の還付	546
１　中間納付額に係る延滞税の還付	546
２　中間納付額の控除不足額の還付の手続	547
３　還付すべき中間納付額の充当の順序	547
４　仕入れに係る消費税額等の控除不足額と中間納付額の控除不足額とがある場合の充当の順序	547
５　還付加算金	547
三　更正等による仕入れに係る消費税額等の控除不足額の還付	548
１　還付加算金	549
２　還付金の充当の順序	549
四　更正等又は決定による中間納付額の控除不足額の還付	549
１　決定に伴う中間納付額の控除不足額の還付	549
２　更正等に伴う中間納付額の控除不足額の還付	549
３　中間納付額に係る延滞税の還付	549
４　還付金の充当の順序	550
５　還付加算金	550
第８節　期限後申告、修正申告	553
一　国税通則法の規定による期限後申告	553
二　国税通則法の規定による修正申告	553
第９節　更正の請求	555
一　国税通則法の規定による更正の請求	555
１　法定申告期限から５年以内に行う更正の請求	555
２　判決等のあった日から２か月以内に行う更正の請求	555
３　更正の請求書の提出等	556
二　消費税法による更正の請求の特例	557
１　前課税期間の消費税額等の更正等に伴う更正の請求の特例	557
２　引取りに係る課税貨物の消費税額の更正等に伴う更正の請求の特例	558
第10節　更正、決定等	559
一　国税通則法の規定による更正、決定、再更正	559
１　更正	559
２　決定	559
３　再更正	559
４　国税庁又は国税局の職員の調査に基づく更正又は決定	559
５　更正又は決定の手続	559
６　更正等の効力	560
７　更正又は決定の所轄庁	560
二　国税の更正、決定等の期間制限	561

第十一章　軽減税率制度

第１節　税　　率	567
一　税　　率	567
二　軽減税率	569
１　元年軽減対象資産の譲渡等に係る税率等に関する経過措置	569
付表１　消費税法施行令等の一部を改正する政令（平成28年政令第148号）附則第３条第２項に規定する財務大臣の定める基準	574
付表２　入院時食事療養費に係る食事療養及び入院時生活療養費に係る生活療養の費用の額の算定に関する基準	574
２　元年軽減対象資産の譲渡等に係る税率等の読替え	577
三　予約販売等に係る元年軽減対象資産の譲渡等に係る税率に関する経過措置	581
四　リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率に関する経過措置	581
五　小規模事業者に係る資産の譲渡等の時期等の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置	582
六　国、地方公共団体等に対する特例に関する経過措置	582
第２節　中小事業者に対する経過措置	583
一　元年軽減対象資産の譲渡等を行う中小事業者の課税標準の計算等に関する経過措置	583
二　課税仕入れ等を適用税率別に区分することが困難な小売業等を営む中小事業者に対する経過措置	588
三　課税仕入れ等を適用税率別に区分することが困難な中小事業者に対する経過措置	592
四　飲食料品の譲渡を行う中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置	593
第３節　適格請求書等保存方式	594
一　適格請求書発行事業者の登録等	594
二　適格請求書発行事業者が死亡した場合における手続等	598
三　適格請求書発行事業者の義務	600
四　適格請求書類似書類等の交付の禁止	607
五　任意組合等の組合員による適格請求書等の交付の禁止	608
第４節　適格請求書発行事業者に関する経過措置	611
一　適格請求書発行事業者の登録等に関する経過措置	611
二　５年施行日前に登録国外事業者であった者に関する経過措置	613
三　適格請求書等の交付に関する経過措置	614
第５節　５年改正規定の施行に伴う経過措置	616
一　５年改正規定の施行に伴う消費税法の一部改正に伴う経過措置の原則	616
二　小規模事業者に係る課税仕入れの時期の特例を受ける場合における消費税額の控除に関する経過措置	616
三　仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置	616
四　課税資産の譲渡等についての中間申告等に関する経過措置	616
五　適格請求書等の交付に関する経過措置	617
六　国、地方公共団体等に係る課税仕入れの時期の特例を受ける場合における消費税額の控除に関する経過措置	617
七　適格請求書発行事業者以外の者から行った課税仕入れに係る税額控除に関する経過措置	618
八　適用期限後３年を経過する日までの間の経過措置	620
九　国外事業者から受ける電気通信利用役務の提供に係る税額控除に関する経過措置	621
十　登録国外事業者が交付した請求書等の保存に関する経過措置	621
十一　予約販売等に係る軽減対象課税資産の譲渡等に係る税率に関する経過措置	622
第６節　制度導入に当たっての措置	623
一　消費税の軽減税率制度の導入に当たっての必要な措置	623
二　消費税の軽減税率制度の円滑な導入・運用に向けた措置	623

第十二章　雑則及び罰則

第１節　小規模事業者の納税義務の免除が適用されなくなった場合等の届出	624
１　納税義務の免除が適用されなくなった場合等の届出	624
２　新設法人又は特定新規設立法人に該当することとなった場合の届出	628
３　相続により納税義務の免除が適用されなくなった場合の届出	629
４　合併により納税義務の免除が適用されなくなった場合の届出	629
５　分割等により納税義務の免除が適用されなくなった場合の届出	630
第２節　納税義務の免除の規定の適用を受けない旨の届出等に関する特例	631
一　課税事業者選択届出書の提出に関する特例	631
二　新設法人又は新規設立法人が被災事業者となった場合に関する特例	633
三　被災日前に高額特定資産の仕入れ等を行った場合に関する特例	634
１　被災日前に高額特定資産の仕入れ等を行った場合に関する特例	634
２　高額特定資産等に係る棚卸資産の調整を受けることとなった場合の特例	636
四　簡易課税制度選択届出書の提出日の特例	636
五　納税義務の免除の規定の適用を受けない旨の届出等に関する特例に関する経過措置	638
第３節　帳簿の備付け等	640
一　帳簿の備付け等	640
二　帳簿の保存期間	643
第４節　申告義務等の承継	644
第５節　電磁的記録に記録された事項に関する重加算税の特例	645
第６節　国、地方公共団体等に対する特例	649
一　国、地方公共団体の業務の一般会計と特別会計との区分	649
１　一般会計とみなされる特別会計の範囲等	649
２　一部事務組合の特別会計・一般会計の区分	649
二　国、地方公共団体等の資産の譲渡等の時期の特例	651
１　国、地方公共団体の特例	651
２　特定の公共法人等の特例	651
別表第三	654
三　特定収入がある場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例	659
１　特定収入に係る課税仕入れ等の税額の控除不適用	659
２　特定収入に該当しない収入	659
３　債務免除益の特定収入への算入	660
４　特定収入の額が僅少でない場合	662
５　特定収入に係る課税仕入れ等の税額の計算	663
６　通算調整割合による特定収入に係る課税仕入れ等の税額の調整	665
７　特定収入に係る課税仕入れ等の税額の控除不足額の処理	666
四　一般会計に係る業務についての消費税法の適用の特例	667
１　一般会計に係る業務についての還付申告の不適用	667
２　納税義務の免除、申告義務、届出義務及び消費税に関する記帳義務の不適用	667
五　申告期限等及び帳簿の記載事項の特例	667
１　申告期限の特例の対象となる公共法人等の範囲	667
２　国、地方公共団体、承認公共法人等の確定申告期限	668
３　国、地方公共団体、承認公共法人等の災害等特例申請書提出時期及び中間申告期限	668
４　国、地方公共団体、承認公共法人等の帳簿等の保存期間の特例	674
５　公共法人等の申告期限の特例の承認申請	675
６　国、地方公共団体等の帳簿の記載事項の特例	676
六　外国公共法人等の指定	677
１　外国に本店又は主たる事務所を有する法人の指定	677
２　外国公共法人等の指定	677
第７節　質問検査権及び官公署等への協力要請	678
１　当該職員の質問検査権	678
２　提出物件の留置き	679
３　特定事業者等への報告の求め	679
４　権限の解釈	681
５　納税義務者に対する調査の事前通知等	681
６　事前通知を要しない場合	683
７　調査の終了の際の手続	683
８　当該職員の事業者等への協力要請	684
９　身分証明書の携帯等	684
10　罰則規定	684
第８節　特定資産の譲渡等を行う事業者の義務	685
１　特定資産の譲渡等を行う事業者の義務	685
第９節　価格の表示（総額表示）	686
１　価格の表示	686
２　総額表示義務に関する消費税法の特例	690
第10節　納税管理人	691
１　納税管理人	691
２　納税管理人の届出	691
３　納税管理人の届出をしなかったとき	692
第11節　罰　　　則	696
１　脱税犯に対する罰則	696
２　秩序犯に対する罰則	696
３　両罰規定	697

第十三章　地方消費税

第１節　通　　　則	698
一　地方消費税に関する用語の意義	698
二　地方消費税の納税義務者等	698
１　納税義務者	698
２　譲渡割を課する道府県	699
３　人格のない社団等の納税義務	701
４　国又は地方公共団体の行う一般会計又は特別会計に係る事業の特例	701
５　税務署長又は税関長が消費税を徴収する場合の特例	701
６　外国貨物の保税地域からの引取りとみなして消費税法の規定を適用する場合の特例	702
三　課税資産の譲渡等又は特定課税仕入れを行った者が名義人である場合の実質判定	702
四　信託財産に係る資産の譲渡等の帰属等	702
１　譲渡割と信託財産	702
２　法人課税信託の受託者に関する地方消費税の規定の適用	703
五　課税免除の特例	705
六　課税標準額	705
七　税　　　率	705
八　徴税吏員の譲渡割に関する調査に係る質問検査権	705
九　譲渡割に係る検査拒否等に関する罪	706
第２節　譲　渡　割	708
一　譲渡割の徴収の方法	708
二　譲渡割の中間申告納付	708
１　１か月中間申告	708
２　３か月中間申告	709
３　前半期分の中間申告	709
三　譲渡割の確定申告納付	710
１　譲渡割の確定申告	710
２　譲渡割の還付申告	712
３　中間納付額の還付又は充当	712
四　譲渡割の期限後申告及び修正申告納付	712
１　譲渡割の期限後申告	712
２　譲渡割の修正申告納付	712
３　先に確定申告又は還付申告をした事業者について生じた税額の申告納付	713
五　地方税関係手続用電子情報処理組織による申告の特例	713
六　地方税関係手続用電子情報処理組織による申告が困難である場合の特例	714
七　更正の請求の特例	716
八　譲渡割に係る虚偽中間申告の罪	716
九　譲渡割に係る故意不申告の罪	717
十　譲渡割の更正及び決定等	717
１　譲渡割の確定申告又は還付申告に係る更正	717
２　譲渡割の中間納付額の更正	717
３　確定申告書の提出がない場合の譲渡割の決定	717
４　再更正	718
５　更正又は決定をした場合の通知	718
６　更正又は決定により不足税額が生じた場合の徴収	718
十一　課税資産の譲渡等に係る消費税に関する書類の供覧等	718
１　消費税に関する書類の供覧等	718
２　政府が更正又は決定をした場合の通知	718
十二　譲渡割の脱税に関する罪	718
第３節　貨　物　割	720
一　貨物割の賦課徴収等	720
二　貨物割の申告	720
三　貨物割に係る故意不申告の罪	720
四　貨物割の納付等	721
１　貨物割の納付	721
２　貨物割及び消費税の納付があった場合のあん分	721
３　貨物割の納付があった場合の道府県への払込み	721
五　貨物割の還付等	722
１　貨物割の還付	722
２　貨物割に係る過誤納金の還付	722
３　貨物割の還付金等の還付の方式	722
六　貨物割に係る還付金等の道府県への払込額からの控除等	722
１　貨物割に係る還付金等の道府県への払込額からの控除	722
２　還付金等の返納額等の道府県への払込額への加算	723
七　貨物割に係る延滞税等の計算	723
１　延滞税等の計算	723
２　還付加算金の計算	723
３　端数計算	724
八　貨物割に係る充当等の特例	724
九　貨物割に係る処分に関する不服審査等の特例	726
十　貨物割の脱税に関する罪	726
十一　貨物割の不正還付に関する罪	727
十二　貨物割に係る犯則事件の調査及び処分の特例	727
十三　貨物割の賦課徴収又は申告納付に関する報告等	728
１　道府県知事に対する報告	728
２　税関長に対する書類の閲覧等の請求	728
３　道府県知事及び市町村長に対する協力の要請	728
十四　貨物割に係る徴収取扱費の支払	728
第４節　清算及び交付	731
一　地方消費税の清算	731
１　地方消費税の清算	731
２　地方消費税の清算の時期等	734
二　地方消費税の市町村に対する交付	735
第５節　使　途　等	738
一　道府県の地方消費税の使途	738
二　市町村の地方消費税の使途	738
第６節　譲渡割の特例	739
一　譲渡割の賦課徴収の特例等	739
１　譲渡割の賦課徴収の特例	739
２　譲渡割に係る延滞税及び加算税	740
二　譲渡割の申告の特例	740
１　譲渡割の申告の特例	740
２　電子情報処理組織による申告の特例	742
３　令和２年４月１日前に設立された特定法人の届出	743
三　譲渡割の納付の特例等	743
１　譲渡割の納付の特例	743
２　譲渡割及び消費税の納付があった場合のあん分	743
３　譲渡割の納付があった場合の道府県への払込み	744
四　譲渡割の還付の特例等	745
五　譲渡割に係る還付金等の道府県への払込額からの控除等	745
１　譲渡割に係る還付金等の道府県への払込額からの控除	745
２　還付金等の返納額等の道府県への払込額への加算	745
３　譲渡割の納付額がある場合の貨物割に係る還付金等の控除の特例	746
六　譲渡割に係る延滞税等の計算の特例	746
１　延滞税等の計算	746
２　還付加算金の計算	746
３　端数計算	747
七　譲渡割に係る充当等の特例	747
八　譲渡割に係る処分に関する不服審査等の特例	749
九　譲渡割に係る犯則事件の調査及び処分の特例	749
十　譲渡割の賦課徴収又は申告納付に関する報告等	750
１　道府県知事に対する報告	750
２　税務署長に対する書類の閲覧等の請求	750
３　道府県知事及び市町村長に対する協力の要請	750
十一　譲渡割に係る徴収取扱費の支払	750
十二　地方消費税の清算等の特例	751
第７節　地方消費税の創設に伴う経過措置	755
一　地方消費税の適用期日	755
二　関係道府県間における譲渡割に係る金額の支払の停止	755
第８節　平成24年８月改正による地方消費税の経過措置等	756
一　改正地法第１条の規定による地方税法の一部改正に伴う経過措置	756
二　譲渡割の中間申告に係る経過措置	756
三　中間申告をしたときの譲渡割の特例に係る経過措置	756
１　仮決算をした場合の譲渡割の中間申告に係る経過措置	756
２　譲渡割の確定申告に係る経過措置	759
四　地方消費税の清算等の特例に係る経過措置	762
五　改正地法第２条の規定による地方税法の一部改正に伴う経過措置	763
六　改正地法第２条の規定による譲渡割の中間申告に係る経過措置	764
七　改正地法第２条の規定による譲渡割の申告の特例に係る経過措置	764
八　改正地法第２条の規定による譲渡割の確定申告に係る経過措置	766
九　改正地法第２条の規定による地方消費税の清算等の特例に係る経過措置	770
第９節　令和２年度及び令和３年度の貨物割及び譲渡割に係る徴収取扱費の支払の経過措置	772
一　令和２年３月から５月までの期間を徴収取扱費算定期間とする場合	772
二　令和２年９月から11月までの期間及び同年12月から令和３年２月までの期間を徴収取扱費算定期間とする場合	783
三　令和３年３月から５月までの期間を徴収取扱費算定期間とする場合	783
第10節　地方消費税の清算に関する経過措置	794
一　地方消費税の清算及び交付に関する経過措置	794
二　令和元年10月１日から令和２年３月31日までの間における規定	796
第11節　その他の経過措置等	797
一　罰則に関する経過措置	797
二　地方消費税率の引上げに当たっての措置	797

第十四章　東日本大震災に係る消費税の特例措置

第１節　納税義務の免除の規定の適用を受けない旨の届出等に関する特例	798
一　課税事業者の選択の特例	798
二　課税事業者選択不適用届出書の提出制限の不適用	799
三　課税事業者選択不適用届出書の効力発生	799
四　納税義務の免除の特例の不適用	799
五　簡易課税制度選択届出書の提出制限の不適用	800
六　簡易課税制度選択届出書の提出期限の特例	800
七　簡易課税制度選択不適用届出書の提出制限の不適用	800
八　簡易課税制度選択不適用届出書の効力発生	800
九　仮決算をした場合の中間申告書の記載事項	801
第２節　中間申告書の提出を要しない場合	802

第二編　消費税関係様式とその記載要領

第一章　設例による申告書の記載例	805
【設例１　一般課税の場合（経過措置対象課税資産の譲渡等及び経過措置対象課税仕入れ等がない場合）】	805
【設例２　簡易課税制度を採用している場合（経過措置対象課税資産の譲渡等及び経過措置対象課税仕入れ等がない場合）】	823
【設例３　一般課税の場合（特定課税仕入れがある場合）】	839
【設例４　一般課税の場合（経過措置対象課税資産の譲渡等及び経過措置対象課税仕入れ等がある場合）】	855
【設例５　簡易課税制度を採用している場合（経過措置対象課税資産の譲渡等及び経過措置対象課税仕入れ等がある場合）】	877
第二章　各種申告書・届出書の作成要領と記載例	900
一　ＯＣＲで処理することとしている各種申告書の記載に当たっての注意事項	900
二　各種申告書・届出書の作成要領と記載例	903
第１号様式　消費税課税事業者選択届出書	903
第２号様式　消費税課税事業者選択不適用届出書	906
第３－(1)号様式　消費税課税事業者届出書（基準期間用）	909
第３－(2)号様式　消費税課税事業者届出書（特定期間用）	912
第４号様式　相続・合併・分割等があったことにより課税事業者となる場合の付表	915
第５号様式　消費税の納税義務者でなくなった旨の届出書	918
第５－(2)号様式　高額特定資産の取得に係る課税事業者である旨の届出書	921
第６号様式　事業廃止届出書	924
第７号様式　個人事業者の死亡届出書	926
第８号様式　合併による法人の消滅届出書	928
第９号様式　消費税納税管理人届出書	930
第10号様式　消費税納税管理人解任届出書	931
第10－(2)号様式　消費税の新設法人に該当する旨の届出書	932
第10－(3)号様式　消費税の特定新規設立法人に該当する旨の届出書	934
第11号様式　消費税異動届出書	937
第12号様式　消費税会計年度等届出書	939
第13号様式　消費税課税期間特例選択・変更届出書	940
第14号様式　消費税課税期間特例選択不適用届出書	943
第15号様式　郵便物輸出証明申請書	945
第16号様式　海外旅行者が出国に際して携帯する物品の購入者誓約書	947
第17号様式　輸出証明申請書	949
第18－(1)号様式　輸出物品販売場購入物品亡失証明・承認申請書（非居住者用）	951
第18－(2)号様式　輸出物品販売場購入物品亡失承認申請書（国際第二種貨物利用運送事業者用)	953
第19号様式　輸出物品販売場購入物品譲渡（譲受け）承認申請書	954
第20－(1)号様式　輸出物品販売場許可申請書（一般型用）	956
第20－(2)号様式　輸出物品販売場許可申請書（手続委託型用）	959
第20－(3)号様式　輸出物品販売場許可申請書（自動販売機型用）	963
第20－(4)号様式　輸出物品販売場における購入記録情報の提供方法等の届出書	964
第20－(5)号様式　輸出物品販売場における購入記録情報の提供方法等の変更届出書	966
第20－(6)号様式　手続委託型輸出物品販売場移転届出書	968
第20－(7)号様式　承認免税手続事業者承認申請書	969
第20－(8)号様式　免税手続カウンター設置場所変更届出書	972
第20－(9)号様式　自動販売機型輸出物品販売場の指定自動販売機変更届出書	973
第20－(10)号様式　承認送信事業者承認申請書	974
第20－(11)号様式　承認送信事業者の変更届出書	975
第20－(12)号様式　臨時販売場を設置しようとする事業者に係る承認申請書（一般型・手続委託型用）	976
第20－(13)号様式　臨時販売場を設置しようとする事業者に係る承認申請書（自動販売機型用）	978
第20－(14)号様式　臨時販売場設置届出書（一般型・手続委託型用）	979
第20－(15)号様式　臨時販売場設置届出書（自動販売機型用）	981
第20－(16)号様式　臨時販売場変更届出書	982
第21－(1)号様式　輸出物品販売場廃止届出書	984
第21－(2)号様式　承認免税手続事業者不適用届出書	986
第21－(3)号様式　承認送信事業者不適用届出書	987
第21－(4)号様式　臨時販売場を設置しようとする事業者の不適用届出書	988
第22号様式　消費税課税売上割合に準ずる割合の適用承認申請書	989
第23号様式　消費税課税売上割合に準ずる割合の不適用届出書	991
第１号様式　消費税簡易課税制度選択届出書軽減様式通達の様式	993
第25号様式　消費税簡易課税制度選択不適用届出書	996
第26号様式　消費税及び地方消費税の中間申告書	998
第26－(2)号様式　任意の中間申告書を提出する旨の届出書	999
第26－(3)号様式　任意の中間申告書を提出することの取りやめ届出書	1001
第３－(1)号様式　消費税及び地方消費税の申告書（一般用）（第一表）軽減様式通達の様式	1003
第３－(2)号様式　消費税及び地方消費税の申告書（第二表）軽減様式通達の様式	1004
第３－(3)号様式　消費税及び地方消費税の申告書（簡易課税用）（第一表）軽減様式通達の様式	1005
第４－(1)号様式　付表１－１　税率別消費税額計算表兼地方消費税の課税標準となる消費税額計算表軽減様式通達の様式	1006
第４－(2)号様式　付表２－１　課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表軽減様式通達の様式	1007
第４－(3)号様式　付表４－１　税率別消費税額計算表兼地方消費税の課税標準となる消費税額計算表軽減様式通達の様式	1008
第４－(4)号様式　付表５－１　控除対象仕入税額等の計算表軽減様式通達の様式	1009
第４－(5)号様式　付表１－２　税率別消費税額計算表兼地方消費税の課税標準となる消費税額計算表〔経過措置対象課税資産の譲渡等を含む課税期間用〕軽減様式通達の様式	1010
第４－(6)号様式　付表２－２　課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表〔経過措置対象課税資産の譲渡等を含む課税期間用〕軽減様式通達の様式	1011
第４－(7)号様式　付表４－２　税率別消費税額計算表兼地方消費税の課税標準となる消費税額計算表〔経過措置対象課税資産の譲渡等を含む課税期間用〕軽減様式通達の様式	1012
第４－(8)号様式　付表５－２　控除対象仕入税額等の計算表〔経過措置対象課税資産の譲渡等を含む課税期間用〕軽減様式通達の様式	1013
第４－(9)号様式　付表１－３　税率別消費税額計算表兼地方消費税の課税標準となる消費税額計算表軽減様式通達の様式	1014
第４－(10)号様式　付表２－３　課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表軽減様式通達の様式	1015
第４－(11)号様式　付表４－３　税率別消費税額計算表兼地方消費税の課税標準となる消費税額計算表軽減様式通達の様式	1016
第４－(12)号様式　付表５－３　控除対象仕入税額等の計算表軽減様式通達の様式	1017
第27－(1)号様式　消費税及び地方消費税の申告書（一般用）	1018
第27－(2)号様式　消費税及び地方消費税の申告書（簡易課税用）	1020
第27－(3)号様式　特定課税仕入れがある場合の課税標準額等の内訳書	1022
第28－(1)号様式　付表２　課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表	1024
第28－(2)号様式　付表５　控除対象仕入税額の計算表	1026
第28－(3)号様式　付表６　死亡した事業者の消費税及び地方消費税の確定申告明細書	1028
第28－(4)号様式　付表１　旧・新税率別、消費税額計算表兼地方消費税の課税標準となる消費税額計算表〔経過措置対象課税資産の譲渡等を含む課税期間用〕	1031
第28－(5)号様式　付表２－(2)　課税売上割合・控除対象仕入税額等の計算表〔経過措置対象課税資産の譲渡等を含む課税期間用〕	1033
第28－(6)号様式　付表４　旧・新税率別、消費税額計算表兼地方消費税の課税標準となる消費税額計算表〔経過措置対象課税資産の譲渡等を含む課税期間用〕	1035
第28－(7)号様式　付表５－(2)　控除対象仕入税額等の計算表〔経過措置対象課税資産の譲渡等を含む課税期間用〕	1037
第５－(1)号様式　課税資産の譲渡等の対価の額の計算表〔軽減売上割合（10営業日）を使用する課税期間用〕（売上区分用）軽減様式通達の様式	1040
第５－(2)号様式　課税資産の譲渡等の対価の額の計算表〔小売等軽減仕入割合を使用する課税期間用〕（売上区分用）軽減様式通達の様式	1042
第５－(3)号様式　課税仕入れ等の税額の計算表〔小売等軽減売上割合を使用する課税期間用〕（仕入区分用）軽減様式通達の様式	1044
課税取引金額計算表（事業所得用）	1046
課税取引金額計算表（不動産所得用）	1049
課税取引金額計算表（農業所得用）	1050
課税売上高計算表	1051
課税仕入高計算表	1052
第28－(8)号様式　消費税の還付申告に関する明細書（個人事業者用）	1053
第28－(9)号様式　消費税の還付申告に関する明細書（法人用）	1058
第６－(1)号様式　消費税及び地方消費税の更正の請求書（個人事業者用）軽減様式通達の様式	1063
第６－(2)号様式　消費税及び地方消費税の更正の請求書（法人用）軽減様式通達の様式	1066
第28－(12)号様式　e-Taxによる申告の特例に係る届出書（法人税・地方法人税・消費税及び地方消費税用）	1069
第28－(13)号様式　e-Taxによる申告が困難である場合の特例の申請書・e-Taxによる申告が困難である場合の特例の取りやめの届出書（法人税・消費税用）	1072
e-Taxによる申告の特例の適用がなくなった旨の届出書（法人税・地方法人税・消費税用）	1075
第29号様式　消費税法別表第三に掲げる法人に係る資産の譲渡等の時期の特例の承認申請書	1077
第30号様式　消費税法別表第三に掲げる法人に係る資産の譲渡等の時期の特例の不適用届出書	1079
第31－(1)号様式　消費税法別表第三に掲げる法人に係る申告書の提出期限の特例の承認申請書（基準期間用）	1081
第31－(2)号様式　消費税法別表第三に掲げる法人に係る申告書の提出期限の特例の承認申請書（特定期間用）	1083
第32号様式　消費税法別表第三に掲げる法人に係る申告書の提出期限の特例の不適用届出書	1085
第33号様式　消費税課税事業者選択（不適用）届出に係る特例承認申請書	1087
第34号様式　消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書	1089
第35号様式　災害等による消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書	1091
第36号様式　登録国外事業者の登録申請書	1094
第37号様式　登録国外事業者の登録事項変更届出書	1099
第38号様式　登録国外事業者の登録の取消しを求める旨の届出書	1101
第39号様式　登録国外事業者の死亡届出書	1103
第40号様式　特定非常災害による消費税法第12条の２第２項（第12条の３第３項）不適用届出書	1105
第41号様式　特定非常災害による消費税法第12条の４第１項（第２項）不適用届出書	1107
三　租税特別措置法第86条関係様式	1110
別紙第１号様式　外国公館等に対する消費税免除指定店舗申請書	1110
別紙第２号様式　外交官等用揮発油購入証明書	1112
別紙第３号様式　外国公館等用免税購入表	1114
別紙第４号様式　外交官等用揮発油購入証明書	1115
別紙第５号様式　外交官等用揮発油購入票	1115
別紙第６号様式　外国公館等用消費税免除証明書	1116
別紙第７号様式　外国公館等用免税（電気・ガス・電話・水道）申請表	1117
別紙第８号様式　外国公館等用免税購入表	1118
別紙第９号様式　免税カード…物品・サービスすべて免税のケース	1119
別紙第10号様式　免税カード…物品・サービス共（足切り額5,000円）免税のケース	1120
別紙第11号様式　免税カード…物品・サービス共（足切り額40,000円）免税のケース	1120
別紙第12号様式　免税カード…物品のみ（足切り額なし）免税のケース	1121
別紙第13号様式　免税カード…物品のみ（足切り額5,000円）免税のケース	1121
別紙第14号様式　免税カード…物品のみ（足切り額40,000円）免税のケース	1122
別紙第15号様式　外国公館等用免税購入表	1123
《参考》消費税の仕入税額控除制度における適格請求書等保存方式に関する申請書等の様式の制定について	1124

付　録

日本標準産業分類（総務省）からみた事業区分一覧	1155
消費税の円滑かつ適正な転嫁の確保のための消費税の転嫁を阻害する行為の是正等に関する特別措置法	1183
消費税の円滑かつ適正な転嫁の確保のための消費税の転嫁を阻害する行為の是正等に関する特別措置法施行令	1189
消費税の仕入税額控除制度における適格請求書等保存方式に関する取扱通達	1191
「飲食料品」「飲食料品の譲渡」関連の法律（抄）	1204
国税電子申告・納税システム（e-Tax）により利用可能な手続一覧（消費税）	1212

法令及び通達検索

第１章　総　　　則

第１条（趣旨等）	3
第２条（定　義）	3 46 70 381 435 567
第３条（人格のない社団等に対するこの法律の適用）	13
第４条（課税の対象）	46 69
第５条（納税義務者）	14
第６条（非課税）	73
第７条（輸出免税等）	153
第８条（輸出物品販売場における輸出物品の譲渡に係る免税）	164
第９条（小規模事業者に係る納税義務の免除）	234
第９条の２（前年又は前事業年度等における課税売上高による納税義務の免除の特例）	238
第 10 条（相続があった場合の納税義務の免除の特例）	257
第 11 条（合併があった場合の納税義務の免除の特例）	260
第 12 条（分割等があった場合の納税義務の免除の特例）	265
第 12 条の２（新設法人の納税義務の免除の特例）	275
第 12 条の３（特定新規設立法人の納税義務の免除の特例）	279
第 12 条の４（高額特定資産を取得した場合等の納税義務の免除の特例）	286
第 13 条（資産の譲渡等又は特定仕入れを行った者の実質判定）	14
第 14 条（信託財産に係る資産の譲渡等の帰属）	15
第 15 条（法人課税信託の受託者に関するこの法律の適用）	17
第 16 条（リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例）	298
第 17 条（工事の請負に係る資産の譲渡等の時期の特例）	317
第 18 条（小規模事業者等に係る資産の譲渡等の時期等の特例）	320
第 19 条（課税期間）	34
第 20 条（個人事業者の納税地）	41
第 21 条（個人事業者の納税地の特例）	42
第 22 条（法人の納税地）	43
第 23 条（納税地の指定）	44
第 24 条（納税地指定の処分の取消しがあった場合の申告等の効力）	44
第 25 条（納税地の異動の届出）	44
第 26 条（外国貨物に係る納税地）	45
第 27 条（輸出物品販売場において購入した物品を譲渡した場合等の納税地）	45 185

第２章　課税標準及び税率

第 28 条（課税標準）	325
第 29 条（税　率）	335 567

第３章　税額控除等

第 30 条（仕入れに係る消費税額の控除）	376 665
第 31 条（非課税資産の輸出等を行った場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例）	422
第 32 条（仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例）	425
第 33 条（課税売上割合が著しく変動した場合の調整対象固定資産に関する仕入れに係る消費税額の調整）	434
第 34 条（課税業務用調整対象固定資産を非課税業務用に転用した場合の仕入れに係る消費税額の調整）	442
第 35 条（非課税業務用調整対象固定資産を課税業務用に転用した場合の仕入れに係る消費税額の調整）	444
第 35 条の２（居住用賃貸建物を課税賃貸用に供した場合等の仕入れに係る消費税額の調整）	446
第 36 条（納税義務の免除を受けないこととなった場合等の棚卸資産に係る消費税額の調整）	450
第 37 条（中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例）	455
第 37 条の２（災害等があった場合の中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例の届出に関する特例）	472
第 38 条（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除）	477
第 38 条の２（特定課税仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の消費税額の控除）	483
第 39 条（貸倒れに係る消費税額の控除等）	486

第４章　申告、納付、還付等

第 42 条（課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての中間申告）	490
第 42 条の２（災害等による期限の延長により中間申告書の提出を要しない場合）	504
第 43 条（仮決算をした場合の中間申告書の記載事項等）	500
第 44 条（中間申告書の提出がない場合の特例）	503
第 45 条（課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての確定申告）	505
第 45 条の２（法人の確定申告書の提出期限の特例）	512
第 46 条（還付を受けるための申告）	522
第 46 条の２（電子情報処理組織による申告の特例）	524
第 46 条の３（電子情報処理組織による申告が困難である場合の特例）	536
第 47 条（引取りに係る課税貨物についての課税標準額及び税額の申告等）	539
第 48 条（課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての中間申告による納付）	541
第 49 条（課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての確定申告による納付）	541
第 50 条（引取りに係る課税貨物についての消費税の納付等）	541
第 51 条（引取りに係る課税貨物についての納期限の延長）	541
第 52 条（仕入れに係る消費税額の控除不足額の還付）	544
第 53 条（中間納付額の控除不足額の還付）	546
第 54 条（確定申告等に係る更正等による仕入れに係る消費税額の控除不足額の還付）	549
第 55 条（確定申告等に係る更正等又は決定による中間納付額の控除不足額の還付）	549
第 56 条（前課税期間の消費税額等の更正等に伴う更正の請求の特例）	557

第５章　雑　　　則

第 57 条（小規模事業者の納税義務の免除が適用されなくなった場合等の届出）	624
第 57 条の２（適格請求書発行事業者の登録等）	594
第 57 条の３（適格請求書発行事業者が死亡した場合における手続等）	599
第 57 条の４（適格請求書発行事業者の義務）	601
第 57 条の５（適格請求書類似書類等の交付の禁止）	608
第 57 条の６（任意組合等の組合員による適格請求書等の交付の禁止）	608
第 58 条（帳簿の備付け等）	640
第 59 条（申告義務等の承継）	644
第 59 条の２（電磁的記録に記録された事項に関する重加算税の特例）	645
第 60 条（国、地方公共団体等に対する特例）	649
第 62 条（特定資産の譲渡等を行う事業者の義務）	685
第 63 条（価格の表示）	686

第６章　罰　　　則

第64条～第67条

696

697

附　　　則

附則第19条の２（公益信託の特例）	33
附則第19条の３（農業協同組合中央会の特例）	658

平24.８.22改法附則

附則第１条（施行期日）	335
附則第５条（旅客運賃等の税率等に関する経過措置）	336 354
附則第６条（長期割賦販売等に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置）	347
附則第７条（工事の請負に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置）	349 368
附則第８条（小規模事業者に係る資産の譲渡等の時期等の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置）	350 369
附則第９条（仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置）	350 370
附則第10条（納税義務の免除を受けないこととなった場合等の棚卸資産に係る消費税額の調整に関する経過措置）	351 371
附則第11条（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除に関する経過措置）	351 371
附則第12条（貸倒れに係る消費税額の控除等に関する経過措置）	352 372
附則第13条（課税資産の譲渡等についての中間申告等に関する経過措置）	499
附則第14条（国、地方公共団体等に対する特例に関する経過措置）	352 372
附則第15条（第３条の規定による消費税法の一部改正に伴う経過措置の原則）	335
附則第16条（第３条の規定による消費税法の一部改正に伴う税率等に関する経過措置）	354
附則第16条の２（リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置）	366
附則第17条（罰則に関する経過措置）	375
附則第18条（消費税率の引上げに当たっての措置）	375

平27改法附則

附則第１条（施行期日）	335 354 499
附則第38条（国外事業者から受けた電気通信利用役務の提供に係る税額控除に関する経過措置）	413
附則第39条（国外事業者の登録等）	415
附則第40条（登録国外事業者が死亡した場合における手続等）	419
附則第42条（特定課税仕入れに関する経過措置）	387
附則第44条（中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置）	455

平28改法附則

附則第１条（施行期日）	18 73 234 275 335 500 567 592 637 678
附則第32条（28年新消費税法の一部改正に伴う経過措置）	625
附則第34条（元年軽減対象資産の譲渡等に係る税率等に関する経過措置）	569
附則第35条（リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率に関する経過措置）	581
附則第36条（小規模事業者に係る資産の譲渡等の時期等の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置）	582
附則第37条（国、地方公共団体等に対する特例に関する経過措置）	582
附則第38条（元年軽減対象資産の譲渡等を行う中小事業者の課税標準の計算等に関する経過措置）	583
附則第39条（課税仕入れ等を適用税率別に区分することが困難な小売業等を営む中小事業者に対する経過措置）	589
附則第40条（課税仕入れ等を適用税率別に区分することが困難な中小事業者に対する経過措置）	592
附則第44条（適格請求書発行事業者の登録等に関する経過措置）	611
附則第45条（５年施行日前に登録国外事業者であった者に関する経過措置）	613
附則第46条（５年改正規定の施行に伴う消費税法の一部改正に伴う経過措置の原則）	616
附則第47条（小規模事業者に係る課税仕入れの時期の特例を受ける場合における消費税額の控除に関する経過措置）	616
附則第48条（仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置）	426 616
附則第49条（課税資産の譲渡等についての中間申告等に関する経過措置）	616
附則第50条（適格請求書等の交付に関する経過措置）	617
附則第51条（国、地方公共団体等に係る課税仕入れの時期の特例を受ける場合における消費税額の控除に関する経過措置）	617
附則第52条（適格請求書発行事業者以外の者から行った課税仕入れに係る税額控除に関する経過措置）	618
附則第53条	620
附則第153条（国外事業者から受けた電気通信利用役務の提供等に関する経過措置）	415
附則第161条（社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための消費税法の一部を改正する等の法律の一部改正）	500
附則第170条（消費税の軽減税率制度の導入に当たっての必要な措置）	623
附則第171条（消費税の軽減税率制度の円滑な導入・運用等に向けた措置）	623

平28.11.28改法附則

附則第１条（施行期日）	18 73 234 275 335 567 625 678 690
附則第３条（消費税の円滑かつ適正な転嫁の確保のための消費税の転嫁を阻害する行為の是正等に関する特別措置法の一部改正）	690 1183

平29改法附則

附則第１条（施行期日）	637
附則第90条（納税義務の免除の規定の適用を受けない旨の届出等に関する特例に関する経過措置）	638

平30改法附則

附則第１条（施行期日）	401 524 581
附則第44条（長期割賦販売等に係る資産の譲渡等の時期の特例に関する経過措置）	309
附則第45条（電子情報処理組織による消費税の申告の特例に関する経過措置）	524
附則第134条（社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための消費税法の一部を改正する等の法律の一部改正）	366
附則第141条（社会保障の安定財源の確保等を図る税制の抜本的な改革を行うための地方税法及び地方交付税法の一部を改正する法律の一部改正）	765

平31改法附則

別表第一　（第２条関係）	7 567 648
別表第一の二　（第２条関係）	7 569
別表第二　〈令和５年９月30日以前は別表第一〉（第６条、第12条の２、第12条の３関係）――国内取引に係る非課税	74
別表第二の二　〈令和５年９月30日以前は別表第二〉（第６条関係）――輸入取引に係る非課税	77
別表第三　（第３条、第60条、附則第19条の３関係）――公共法人等	654

第１章　総　　　則

第１条（定　義）	3
第２条（資産の譲渡等の範囲）	5 46
第２条の２（特定役務の提供の範囲）	6 71
第２条の３（飲食料品に含まれる資産の範囲）	567
第２条の４（飲食料品の譲渡に含まれない食事の提供を行う事業の範囲等）	568
第３条（公共法人等の事業年度）	8
第４条（棚卸資産の範囲）	9
第５条（調整対象固定資産の範囲）	9 435
第６条（資産の譲渡等が国内において行われたかどうかの判定）	62
第７条（保税地域からの引取りとみなさない場合）	61
第８条（土地の貸付けから除外される場合）	78
第９条（有価証券に類するものの範囲等）	80
第 10 条（利子を対価とする貸付金等）	83
第 11 条（物品切手に類するものの範囲）	89
第 12 条（国、地方公共団体等の役務の提供から除外されるものの範囲等）	92
第 13 条（外国為替業務から除かれる業務）	95
第 14 条（療養、医療等の範囲）	97
第 14 条の２（居宅サービスの範囲等）	103
第 14 条の３（社会福祉事業等として行われる資産の譲渡等に類するものの範囲）	114
第 14 条の４（身体障害者用物品の範囲）	129
第 14 条の５（教育に係る役務の提供の料金）	145
第 15 条（各種学校における教育に関する要件）	146
第 16 条（教育に関する役務の提供に類するものの範囲）	146
第 16 条の２（住宅の貸付けから除外される場合）	150
第 17 条（輸出取引等の範囲）	153
第 18 条（輸出物品販売場で譲渡する物品の範囲、手続等）	164
第 18 条の２（輸出物品販売場の許可に関する手続等）	189
第 18 条の３（免税手続カウンターにおける手続等の特例）	202
第 18 条の４（電子情報処理組織による購入記録情報の提供の特例）	178
第 18 条の５（臨時販売場を設置しようとする事業者に係る承認の申請手続等）	205
第 19 条（基準期間の課税売上高の計算における輸出取引等に係る対価の返還等の金額の取扱い）	236
第 20 条（事業を開始した日の属する課税期間等の範囲）	241
第 20 条の２（納税義務の免除の規定の適用を受けない旨の届出等に関する特例）	246
第 20 条の３（調整対象固定資産の仕入れ等が特例申告書の提出に係る課税貨物の保税地域からの引取り等である場合についての適用）	245
第 20 条の４（特定期間の課税売上高の計算における輸出取引等に係る対価の返還等の金額の取扱い）	238
第 20 条の５（短期事業年度の範囲等）	239
第 20 条の６（６月の期間の特例）	239
第 21 条（相続があった場合の納税義務の免除の特例）	257
第 22 条（合併があった場合の納税義務の免除の特例）	260
第 23 条（分割等があった場合の納税義務の免除の特例）	265
第 24 条（新設分割親法人の特殊関係者の範囲）	266
第 25 条（専ら非課税資産の譲渡等を行うことを目的として設立された法人の範囲等）	275
第 25 条の２（新規設立法人が支配される場合）	279
第 25 条の３（特殊関係法人の範囲）	281
第 25 条の４（特定新規設立法人の納税義務の免除の特例）	282
第 25 条の５（高額特定資産の範囲等）	287
第 25 条の６（高額特定資産の仕入れ等が特例申告書の提出に係る課税貨物の保税地域からの引取り等である場合についての適用）	288
第 26 条（信託財産に係る資産の譲渡等の帰属）	15
第 27 条（法人課税信託の固有事業者の基準期間における課税売上高等の特例）	20
第 28 条（法人課税信託の受託者に関する特例）	28
第 31 条（リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例）	300
第 32 条（延払基準の方法により経理しなかった場合等の処理）	301
第 32 条の２（リース延払基準の方法により経理した場合のリース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例）	306
第 33 条（納税義務の免除を受けることとなった場合等の処理）	301 305
第 34 条（事業の廃止、死亡等の場合のリース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例）	302 306
第 35 条（合併等の場合のリース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例）	303
第 36 条（個人事業者の山林所得又は譲渡所得の基因となる資産の延払条件付譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例）	304
第 36 条の２（リース譲渡の特例計算の方法により経理した場合のリース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例）	307
第 37 条（公共法人等のリース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例）	304
第 38 条（個人事業者が死亡した場合又は法人が合併等をした場合の特定工事の請負に係る資産の譲渡等の時期）	318
第 39 条（公共法人等の特定工事の請負に係る資産の譲渡等の時期の特例）	319
第 40 条（小規模事業者等に係る資産の譲渡等の時期の特例）	321
第 41 条（事業を開始した日の属する期間等の範囲等）	38
第 42 条（特殊な場合の個人事業者の納税地）	41
第 43 条（特殊な場合の法人の納税地）	43
第 44 条（納税地の指定）	44

第２章　課税標準

第 45 条（課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れに係る消費税の課税標準の額）

325

第３章　税額控除等

第 46 条（課税仕入れに係る消費税額の計算）	377
第 46 条の２（輸入の許可前に引き取る課税貨物に係る消費税額の控除の時期の特例）	378
第 47 条（課税売上割合に準ずる割合に係る税務署長の承認等）	395
第 47 条の２（当該課税期間の課税売上高の計算における輸出取引等に係る対価の返還等の金額の取扱い）	390
第 48 条（課税売上割合の計算方法）	390
第 49 条（課税仕入れ等の税額の控除に係る帳簿等の記載事項等）	396
第 50 条（課税仕入れ等の税額の控除に係る帳簿等の保存期間等）	405
第 50 条の２（仕入れに係る消費税額の控除の対象外となる居住用賃貸建物の範囲）	407
第 51 条（非課税資産の輸出等を行った場合の課税売上割合の計算の方法等）	422
第 52 条（仕入れに係る対価の返還等を受けた金額に係る消費税額の計算の特例）	429
第 52 条の２（仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例）	430
第 53 条（課税売上割合が著しく変動した場合等）	439
第 53 条の２（課税賃貸割合等の計算方法）	448
第 53 条の３（納税義務の免除を受けないこととなった場合の居住用賃貸建物の仕入れの日）	446
第 53 条の４（仕入れに係る消費税額の調整の対象となる居住用賃貸建物の範囲等）	446
第 54 条（納税義務の免除を受けないこととなった場合等の棚卸資産の取得価額）	450
第 55 条（仕入れに係る消費税額の控除の特例の適用がない分割等に係る課税期間）	475
第 56 条（事業を開始した日の属する課税期間等の範囲）	456
第 57 条（中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例）	457 461
第 57 条の２（中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例の適用を受ける旨の届出等に関する特例）	470
第 57 条の３（災害等があった場合の中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例の届出に関する特例）	473
第 58 条（売上げに係る対価の返還等の金額に係る消費税額の計算の特例）	482
第 58 条の２（売上げに係る対価の返還等に係る帳簿の記載事項等）	480
第 58 条の３（特定課税仕入れに係る対価の返還等に係る帳簿の記載事項等）	483
第 59 条（貸倒れの範囲等）	486
第 60 条（貸倒れ等により領収をすることができなくなった金額に軽減対象課税資産の譲渡等に係るものが含まれる場合の消費税額の計算の特例）	489

第４章　申告、納付、還付等

第 62 条（課税標準額に対する消費税額の算出方法の特例）	509
第 63 条（死亡の場合の確定申告等の特例）	518
第 63 条の２（申告期限延長法人に係る中間申告等の特例）	515
第 63 条の３（電子情報処理組織による申告の特例）	531
第 64 条（仕入れに係る消費税額の控除不足額の還付の手続）	544
第 65 条（還付すべき仕入れに係る消費税額の充当の順序）	544
第 66 条（特定課税仕入れに係る消費税額に控除不足額が生ずる場合の申告書の記載事項）	506
第 67 条（中間納付額の控除不足額の還付の手続）	547
第 68 条（還付すべき中間納付額の充当の順序）	547
第 69 条（中間納付額に係る延滞税の還付金額及び還付加算金の額の計算）	546
第 70 条（更正等又は決定による中間納付額に係る延滞税の還付金額及び還付加算金の額の計算等）	550

第５章　雑　　　則

第 70 条の２（適格請求書発行事業者の登録申請書の提出期限）	594
第 71 条（帳簿の備付け等）	640
第 70 条の３（特定国外事業者に係る適格請求書発行事業者の登録申請書の添付書類）	596
第 70 条の４（登録の時期等に関する特例）	595
第 70 条の５（適格請求書発行事業者登録簿の登載事項及び公表）	595
第 70 条の６（適格請求書発行事業者の事業を承継した相続人の手続等）	599
第 70 条の７（登録取消しの届出があった場合におけるみなし登録期間の特例）	600
第 70 条の８（適格請求書発行事業者の事業を承継した相続人の棚卸資産に係る消費税額の調整）	600
第 70 条の９（適格請求書の交付を免除する課税資産の譲渡等の範囲等）	601
第 70 条の10（適格請求書に記載すべき消費税額等の計算）	603
第 70 条の11（適格簡易請求書の交付が認められる事業の範囲）	604
第 70 条の12（媒介者等による適格請求書等の交付の特例）	605
第 70 条の13（交付した適格請求書の写し等の保存）	607
第 70 条の14（業務執行組合員の範囲等）	608
第 71 条の２（電磁的記録に記録された事項に関する重加算税の特例の対象となる電磁的記録の範囲等）	645
第 72 条（一般会計とみなされる特別会計の範囲等）	649
第 73 条（国又は地方公共団体が行った資産の譲渡等の時期の特例）	651
第 74 条（国又は地方公共団体に準ずる法人の資産の譲渡等の時期の特例）	651
第 75 条（国、地方公共団体等の仕入れに係る消費税額の特例）	659
第 76 条（国、地方公共団体等の申告期限の特例）	667
第 77 条（国、地方公共団体等の帳簿の記載事項の特例）	677
第 78 条（法別表第三に掲げる外国に本店又は主たる事務所を有する法人の指定）	677
附則第19条の２（農業協同組合中央会の特例）	658
附則第23条（特別会計を設けて行う事業とみなされる合併特例区の事業の範囲）	650

平25.３.13改令附則

附則第４条（旅客運賃等の範囲等）	336
附則第５条（予約販売に係る書籍等の税率等に関する経過措置）	345
附則第６条（リース延払基準の方法により経理した場合の長期割賦販売等に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置）	348
附則第７条（個人事業者の山林所得又は譲渡所得の基因となる資産の延払条件付譲渡の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置）	348
附則第８条（リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置）	348
附則第９条（施行日前の長期大規模工事又は工事の請負に係る対価の額の計算方法）	349
附則第10条（課税売上割合等に関する経過措置）	351
附則第12条（課税資産の譲渡等についての中間申告等に関する経過措置）	500
附則第13条（国又は地方公共団体に準ずる法人に対する特例に関する経過措置）	352
附則第14条（国、地方公共団体等の仕入れに係る消費税額の特例に関する経過措置）	353

平26.９.30改令附則

附則第１条（施行期日）	11
附則第２条（調整対象固定資産の範囲に関する経過措置）	11 437
附則第４条（旅客運賃等の範囲等）	354
附則第５条（予約販売に係る書籍等の税率等に関する経過措置）	364
附則第６条（リース延払基準の方法により経理した場合の長期割賦販売等に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置）	367
附則第７条（個人事業者の山林所得又は譲渡所得の基因となる資産の延払条件付譲渡の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置）	367
附則第８条（リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率等に関する経過措置）	367
附則第９条（施行日前の長期大規模工事又は工事の請負に係る対価の額の計算方法）	368
附則第10条（課税売上割合等に関する経過措置）	371
附則第11条（施行日以後に行った旧税率が適用された課税資産の譲渡等につき売上げに係る対価の返還等をした場合の基準期間における課税売上高等の計算に関する経過措置）	355
附則第12条（課税資産の譲渡等についての中間申告等に関する経過措置）	500
附則第13条（国又は地方公共団体に準ずる法人に対する特例に関する経過措置）	373
附則第14条（国、地方公共団体等の仕入れに係る消費税額の特例に関する経過措置）	373

平27改令附則

附則第１条（施行期日）	11 356 500
附則第２条（継続的電気通信利用役務の提供に係る課税に関する経過措置）	72
附則第６条（登録国外事業者が交付した請求書等の保存）	414
附則第７条（国外事業者登録簿の登載事項等）	416
附則第８条（登録取消しの届出があった場合におけるみなし登録期間等の特例）	419

平28改令附則

附則第１条（施行期日）	567
附則第２条（飲食料品に含まれる資産の範囲）	569
附則第３条（飲食料品の譲渡に含まれない食事の提供を行う事業の範囲等）	571
附則第４条（予約販売等に係る元年軽減対象資産の譲渡等に係る税率に関する経過措置）	581
附則第５条（高額特定資産の仕入れ等に要した費用に関する経過措置）	287
附則第６条（課税資産の譲渡等に係る消費税の課税標準の額に関する経過措置）	331
附則第７条（仕入れに係る対価の返還等を受けた金額に他の者から受けた31年軽減対象資産の譲渡等に係るものが含まれる場合の消費税額の計算の特例）	579
附則第８条（売上げに係る対価の返還等の金額に元年軽減対象資産の譲渡等に係るものが含まれる場合の消費税額の計算の特例等）	480 580
附則第９条（貸倒れ等により領収をすることができなくなった金額に元年軽減対象資産の譲渡等に係るものが含まれる場合の消費税額の計算の特例）	580
附則第10条（国、地方公共団体等の仕入れに係る消費税額の特例に関する経過措置）	664
附則第11条（資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における税率に関する経過措置）	581
附則第11条の２（飲食料品の譲渡を行う中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置）	476 593
附則第12条（国又は地方公共団体に準ずる法人に対する特例に関する経過措置）	582
附則第13条（元年軽減対象資産の譲渡等に係る課税標準の計算等に関する経過措置の適用対象とならない課税資産の譲渡等の範囲）	584
附則第14条（課税標準の計算等に関する経過措置及び課税仕入れ等に関する経過措置の適用に関する経過措置）	586
附則第15条（課税標準の計算等に関する経過措置及び課税仕入れ等に関する経過措置の適用関係）	590
附則第16条（課税標準の計算等に関する経過措置及び課税仕入れ等に関する経過措置の適用に関する手続）	587

平28.11.28改令附則

附則	11 500 567

平29改令附則

附則第１条（施行期日）	240 308
附則第３条（小規模事業者の納税義務の免除の特例に関する経過措置）	240
附則第４条（納税義務の免除の規定の適用を受けない旨の届出に関する経過措置）	244
附則第５条（相続があった場合の納税義務の免除の特例等に関する経過措置）	258
附則第６条（長期割賦販売等に係る資産の譲渡等の時期の特例を受ける場合における非課税に関する経過措置）	308
附則第７条（小規模事業者に係る資産の譲渡等の時期等の特例を受ける場合における非課税及び課税仕入れに関する経過措置）	323
附則第９条（仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置）	433
附則第10条（課税業務用調整対象固定資産を非課税業務用に転用した場合の仕入れに係る消費税額の調整に関する経過措置）	443
附則第11条（納税義務の免除を受けないこととなった場合の棚卸資産に係る消費税額の調整等に関する経過措置）	453
附則第12条（仕入れに係る消費税額の控除の特例の適用を受ける旨の届出に関する経過措置）	476
附則第13条（売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除に関する経過措置）	481
附則第14条（貸倒れに係る消費税額の控除等に関する経過措置）	489
附則第15条（罰則に関する経過措置）	240 259 308

平30改令附則

附則第１条（施行期日）	12 78 287 326 377 412 509 524 567 642
附則第５条（長期割賦販売等に係る資産の譲渡等の時期の特例に関する経過措置）	311
附則第６条（旧税率が適用された課税資産の譲渡等に係る消費税の課税標準の額に関する経過措置）	326
附則第７条（旧税率が適用された課税資産の譲渡等に係る課税仕入れに係る消費税額の計算に関する経過措置）	378
附則第８条（旧税率が適用された課税資産の譲渡等に係る課税仕入れ等の税額の控除に係る仕入明細書等の記載事項に関する経過措置）	402
附則第９条（旧税率が適用された課税資産の譲渡等に係る仕入れに係る対価の返還等を受けた金額に係る消費税額の計算に関する経過措置）	429
附則第10条（中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例に関する経過措置）	458
附則第11条（旧税率が適用された課税資産の譲渡等に係る売上げに係る対価の返還等を受けた金額に係る消費税額の計算に関する経過措置）	482
附則第12条（旧税率が適用された課税資産の譲渡等に係る課税標準額に対する消費税額の算出方法に関する経過措置）	509
附則第13条（登録の時期に関する特例に関する経過措置）	595
附則第14条（旧税率が適用された課税資産の譲渡等に係る適格請求書に記載すべき消費税額等の計算に関する経過措置）	601
附則第15条（登録申請書の提出等に関する経過措置）	612
附則第16条（適格請求書発行事業者の登録開始日に係る小規模事業者に係る納税義務の免除の特例に関する経過措置）	612
附則第17条（納税義務の免除を受けないこととなった場合の棚卸資産に係る消費税額の調整に関する経過措置）	612
附則第18条（仕入れに係る消費税額の控除の特例の適用を受ける旨の届出に関する経過措置）	613
附則第19条（登録国外事業者であった者に係る適格請求書発行事業者登録簿の登載事項及び公表）	613
附則第20条（適格請求書等の交付に関する経過措置）	614
附則第20条の２（電磁的記録に記録された事項に関する重加算税の特例の対象となる電磁的記録の範囲等に関する経過措置）	646
附則第21条（国又は地方公共団体に準ずる法人に対する特例に関する経過措置）	618
附則第22条（適格請求書発行事業者以外の者から行った課税仕入れに係る消費税額の計算に関する経過措置）	619
附則第23条	620
附則第24条（国外事業者から受ける電気通信利用役務の提供に係る税額控除に関する経過措置）	621
附則第25条（登録国外事業者が交付した請求書等の保存に関する経過措置）	622
附則第26条（予約販売等に係る軽減対象課税資産の譲渡等に係る税率に関する経過措置）	622
附則第27条（消費税法施行令の一部を改正する政令の一部改正）	367

平31改令附則

附則第３条（消費税法施行令等の一部を改正する政令の一部改正）

377

405

第１章　総　　　則

第１条（定　義）	3
第１条の２（有料老人ホームにおける飲食料品の提供の対象となる入居者の範囲）	569
第２条（生産設備等の範囲）	67
第３条（保険料を対価とする役務の提供等から除くものの範囲）	84
第３条の２（独立行政法人等の情報の公開に係る役務の提供に類するものの範囲）	94
第４条（各種学校等における教育に関する要件）	146
第５条（輸出取引等の証明）	160
第６条（免税購入されたことを証する書類又は電磁的記録の記載事項等）	169
第６条の２（購入記録情報の提供方法等）	174
第６条の３（市中輸出物品販売場における購入者への説明事項）	177
第７条（輸出物品販売場における購入者誓約書等の保存等）	184
第７条の２（国際第二種貨物利用運送事業者による書類の保存等）	170
第８条（輸出物品販売場で購入した物品を亡失した場合の免税手続）	186
第９条（輸出物品販売場で購入した物品の譲渡手続）	187
第 10 条（輸出物品販売場の許可申請書の記載事項等）	191
第 10 条の２（承認免税手続事業者の承認申請書の記載事項等）	197
第 10 条の３（輸出物品販売場をやめようとする旨の届出書の記載事項等）	201
第 10 条の４（免税手続カウンターにおいて作成された記録の保存）	202
第 10 条の５（承認送信事業者による購入記録情報の提供方法等）	178
第 10 条の６（承認送信事業者が提供した購入記録情報の保存）	179
第 10 条の７（承認送信事業者の承認申請書の記載事項等）	179
第 10 条の８（臨時販売場を設置しようとする事業者に係る承認申請書の記載事項等）	205
第 11 条（小規模事業者に係る納税義務の免除の規定の適用を受けない旨の届出書の記載事項等）	241
第 11 条の２（特定期間における給与等の金額）	238
第 11 条の３（法人課税信託の受託者に関する特例）	531
第 12 条（小規模事業者等に係る資産の譲渡等の時期の特例）	321
第 13 条（課税期間の特例の適用を受ける旨の届出書の記載事項等）	34
第 14 条（納税地の異動の届出書の記載事項）	44

第２章　税額控除等

第 15 条（課税売上割合に準ずる割合に係る承認申請書の記載事項等）	395
第 15 条の２（現先取引債券等の範囲）	393
第 15 条の３（古物に準ずるものの範囲）〈令和５年10月１日以後〉	397
第 15 条の４（請求書等の交付又は提供を受けることが困難な課税仕入れ）〈令和５年10月１日以後〉	397
第 15 条の５（適格請求書等に記載すべき事項に係る電磁的記録の提供を受けた場合等の保存方法）〈令和５年10月１日以後〉	405
第 15 条の６（帳簿等の保存期間の特例）〈令和５年９月30日以前は第15条の３〉	406
第 15 条の７（本人確認書類の範囲等）〈令和５年９月30日以前は第15条の４〉	411
第 16 条（非課税資産の輸出等を行った場合の証明）	423
第 17 条（中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例を受ける旨の届出書の記載事項等）	466
第 17 条の２（災害等があった場合の中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例の届出に関する特例の承認申請書の記載事項）	473
第 18 条（貸倒れの範囲）	486
第 19 条（貸倒れの事実を証する書類及びその保存）	488

第３章　申告及び納付

第 20 条（中間申告書の記載事項）	491 494 496
第 20 条の２（６月中間申告書を提出する旨の届出書の記載事項等）	497
第 21 条（仮決算をした場合の中間申告書の記載事項）	500
第 22 条（確定申告書の記載事項等）	506
第 23 条（死亡の場合の確定申告書の記載事項）	518
第 23 条の２（法人の消費税申告書の提出期限を延長する旨の届出書等の記載事項）	512
第 23 条の３（申告期限延長法人に係る輸出取引等の証明書類等の保存期間の特例）	517
第 23 条の４（電子情報処理組織による申告の特例）	524
第 23 条の５（電子情報処理組織による申告が困難である場合の特例を受ける旨の申請書の記載事項等）	536
第 24 条（引取りに係る課税貨物についての申告書の記載事項）	539
第 25 条（納期限の延長の申請書の記載事項）	542

第４章　雑　　　則

第 26 条（小規模事業者の納税義務の免除が適用されなくなった場合等の届出書の記載事項）	276 625
第 26 条の２（適格請求書発行事業者の登録申請書の記載事項等）	594
第 26 条の３（特定国外事業者に係る適格請求書発行事業者の登録申請書の添付書類）	596
第 26 条の４（事業を開始した日の属する課税期間等の範囲）	595
第 26 条の５（適格請求書等の交付義務の特例に係る組合に準ずるものの範囲等）	603
第 26 条の６（適格請求書等の交付が著しく困難な課税資産の譲渡等）	603
第 26 条の７（媒介者等における適格請求書の写し等の保存）	605
第 26 条の８（適格請求書等に記載すべき事項に係る電磁的記録を提供した場合の保存方法）	607
第 26 条の９（業務執行組合員による適格請求書等の交付の届出書の記載事項等）	609
第 27 条（帳簿の記載事項等）	640
第 27 条の２（電磁的記録に記録された事項に関する重加算税の特例の不適用）	648
第 27 条の３（電磁的記録に記録された事項に関する重加算税の特例の適用がある場合における賦課決定通知書の記載事項）	648
第 28 条（国又は地方公共団体に準ずる法人の資産の譲渡等の時期の特例の承認申請書の記載事項等）	652
第 29 条（国又は地方公共団体等に係る輸出取引等の証明書類等の保存期間の特例）	675
第 30 条（国又は地方公共団体に準ずる法人の申告期限の特例の承認申請書の記載事項等）	675
第 31 条（国、地方公共団体等の特定収入等に関する帳簿の記載事項）	677
第 32 条（法別表第三に掲げる外国に本店又は主たる事務所を有する法人の届出書の記載事項）	677

平15改規附則

附則第２条（課税標準額に対する消費税額の計算に関する経過措置）

510

平27改規附則

附則第２条（国外事業者から受けた電気通信利用役務の提供に係る請求書等の保存の特例）	413
附則第３条（登録国外事業者の登録申請書の記載事項等）	415

平28改規附則

附則第１条（施行期日）	567
附則第６条（有料老人ホームにおける飲食料品の提供の対象となる入居者の範囲）	574
附則第７条（経過措置規定の適用を受ける場合における申告書に添付すべき書類の記載事項等）	587
附則第８条（改正法附則第40条又は第43条の規定の適用を受ける旨の届出書の記載事項）	592
附則第９条（輸出免税物品購入記録票等の記載事項等に関する経過措置）	209
附則第12条（課税標準額に対する消費税額の計算に関する経過措置）	510

平28.11.28改規附則

附則

510

567

平30改規附則

附則第１条（施行期日）	322 397 411 524 567 641
附則第２条（購入者誓約書等の保存等に関する経過措置）	168 184
附則第３条（電子情報処理組織による申告の特例に関する経過措置）	524
附則第４条（適格請求書発行事業者の登録申請書の記載事項に関する経過措置）	613
附則第５条（消費税法施行規則等の一部を改正する省令の一部改正）	209

平31改規附則

附則第２条（消費税法施行規則等の一部を改正する省令の一部改正）	405 411
第 85 条（外航船等に積み込む物品の譲渡等に関する免税）	211
第 86 条（外国公館等に対する課税資産の譲渡等に係る免税）	217
第 86 条の２（海軍販売所等に対する物品の譲渡に係る免税）	220
第 86 条の３（入国者が輸入するウイスキー等又は紙巻たばこの非課税）	222
第 86 条の４（個人事業者に係る消費税の課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れについての確定申告期限の特例）	518
第 86 条の５（納税義務の免除の規定の適用を受けない旨の届出等に関する特例）	631
第 86 条の６（法人課税信託の受託者に関するこの法律の適用）	32
第 45 条（指定物品の範囲等）	211
第 45 条の２（酒類等の外航船等への積込みの承認）	212
第 45 条の３（酒類等の積換えの承認等）	214
第 45 条の４（外国公館等に対する課税資産の譲渡等に係る免税方法等）	217
第 46 条（海軍販売所等における免税物品の購入方法等）	221
第 46 条の２（個人事業者に係る中間申告等の特例）	220 405 406 412 481 483 490 494 520 607
第 46 条の３（中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例の届出があった場合の中間申告に関する特例）	637
第 46 条の５（法人課税信託の受託者に関する通則）	32

平29改措令附則

附則第32条（納税義務の免除の規定の適用を受けない旨の届出等に関する特例に関する経過措置の適用対象となる者等）	638
第 32 条（遠洋漁業船等の範囲）	211
第 33 条（指定期間の延長手続）	213
第 34 条（酒類の数量の計算方法）	212 214
第 35 条（外航船等への積込みにつき承認を受けた事実を証する書類の写しの交付）	216
第 36 条（外航船等に積み込む酒類等の免税手続）	216
第 36 条の２（外国公館等であることの証明等）	217
第 37 条（海軍販売所等で購入した物品を亡失した場合の免税手続）	221
第 37 条の２（海軍販売所等で購入した物品の譲渡手続）	222
第 37 条の３（輸出取引等の証明書類等の保存期間の特例）	160 162 170 179 184 202 423 488 605
第 37 条の３の２（納税義務の免除の特例の適用を受けない旨の届出書の記載事項）	633

第２章　道府県の普通税 第３節　地方消費税 第１款　通　　　則

第 72 条の77（地方消費税に関する用語の意義）	698
第 72 条の78（地方消費税の納税義務者等）	698
第 72 条の79（課税資産の譲渡等又は特定課税仕入れを行う者が名義人である場合における譲渡割の納税義務者）	702
第 72 条の80（譲渡割と信託財産）	703
第 72 条の80の２（法人課税信託の受託者に関するこの節の規定の適用）	703
第 72 条の81（地方消費税の課税免除の特例）	705
第 72 条の82（地方消費税の課税標準額の端数計算の特例）	705
第 72 条の83（地方消費税の税率）	705
第 72 条の84（徴税吏員の譲渡割に関する調査に係る質問検査権）	705
第 72 条の85（譲渡割に係る検査拒否等に関する罪）	706

第２款　譲　渡　割

第 72 条の86（譲渡割の徴収の方法）	708
第 72 条の87（譲渡割の中間申告納付）	708
第 72 条の88（譲渡割の確定申告納付）	710
第 72 条の89（譲渡割の期限後申告及び修正申告納付）	712
第 72 条の89の２（地方税関係手続用電子情報処理組織による申告の特例）	713
第 72 条の89の３（地方税関係手続用電子情報処理組織による申告が困難である場合の特例）	714
第 72 条の90（更正の請求の特例）	716
第 72 条の91（譲渡割に係る虚偽の中間申告に関する罪）	716
第 72 条の92（譲渡割に係る故意不申告の罪）	717
第 72 条の93（譲渡割の更正及び決定等）	717
第 72 条の94（課税資産の譲渡等及び特定課税仕入れに係る消費税に関する書類の供覧等）	718
第 72 条の95（譲渡割の脱税に関する罪）	718

第３款　貨　物　割

第 72 条の100（貨物割の賦課徴収等）	720
第 72 条の101（貨物割の申告）	720
第 72 条の102（貨物割に係る故意不申告の罪）	720
第 72 条の103（貨物割の納付等）	721
第 72 条の104（貨物割の還付等）	722
第 72 条の105（貨物割に係る還付金等の道府県への払込額からの控除等）	722
第 72 条の106（貨物割に係る延滞税等の計算）	723
第 72 条の107（貨物割に係る充当等の特例）	724
第 72 条の108（貨物割に係る処分に関する不服審査等の特例）	726
第 72 条の109（貨物割の脱税に関する罪）	726
第 72 条の110	727
第 72 条の111（貨物割に係る犯則事件の調査及び処分の特例）	727
第 72 条の112（貨物割の賦課徴収又は申告納付に関する報告等）	728
第 72 条の113（貨物割に係る徴収取扱費の支払）	728

第４款　清算及び交付

第 72 条の114（地方消費税の清算）	731
第 72 条の115（地方消費税の市町村に対する交付）	735

第５款　使　途　等

第 72 条の116（地方消費税の使途）

738

附　　　則

附則第９条の４（譲渡割の賦課徴収の特例等）	739
附則第９条の６（譲渡割の納付の特例等）	743
附則第９条の７（譲渡割の還付の特例等）	745
附則第９条の８（譲渡割に係る還付金等の道府県への払込額からの控除等）	745
附則第９条の９（譲渡割に係る延滞税等の計算の特例）	746
附則第９条の10（譲渡割に係る充当等の特例）	747
附則第９条の11（譲渡割に係る処分に関する不服審査等の特例）	749
附則第９条の12（譲渡割に係る犯則事件の調査及び処分の特例）	750
附則第９条の13（譲渡割の賦課徴収又は申告納付に関する報告等）	750
附則第９条の14（譲渡割に係る徴収取扱費の支払）	750
附則第９条の15（地方消費税の清算等の特例）	752

平６改地法附則

附則第３条（地方消費税に関する経過措置等）	755
附則第７条	755

平24.８.22改地法附則

附則第２条（第１条の規定による地方税法の一部改正に伴う経過措置）	756
附則第３条	756
附則第４条	756
附則第５条	759
附則第６条	762
附則第７条	763
附則第８条（第２条の規定による地方税法の一部改正に伴う経過措置）	763
附則第９条	764
附則第10条	764
附則第11条	767
附則第12条	770
附則第13条	770
附則第14条（罰則に関する経過措置）	797
附則第19条（地方消費税率の引上げに当たっての措置）	797

平27改地法附則

附則第１条（施行期日）	763
附則第10条（地方消費税に関する経過措置）	763

平28改地法附則

附則第１条（施行期日）

766

平28.11.28改地法附則

附則（施行期日）

763

797

平30改地法附則

附則第９条（地方消費税に関する経過措置）

713

第２章　道府県の普通税 第３節　地方消費税

第 35 条の５（法第72条の78第２項第４号及び第７号の場所）	699
第 35 条の６（法第72条の78第６項の消費税に関する法律の規定の範囲）	701
第 35 条の７（法第72条の78第７項の消費税に関する法律の規定の範囲）	702
第 35 条の７の２（譲渡割と信託財産）	703
第 35 条の７の３（法人課税信託等の併合又は分割）	704
第 35 条の７の４（徴税吏員の譲渡割に関する調査に係る提出物件の留置き、返還等）	706
第 35 条の８（法第72条の87第１項の政令で定めるところにより計算した金額等）	709 710
第 35 条の９（貨物割納付額の端数計算等）	721
第 35 条の10（貨物割の払込みの方法）	722
第 35 条の11（法第72条の105第２項の政令で定める事由及び額）	723
第 35 条の12（貨物割に係る延滞税等の端数計算等）	723
第 35 条の13（貨物割に係る納付委託適状）	725
第 35 条の14（貨物割に係る処分に関する不服審査等の特例）	726
第 35 条の15（貨物割に係る犯則事件の調査及び処分の特例）	728
第 35 条の16（貨物割の賦課徴収又は申告納付に関する報告の方法）	728
第 35 条の17（貨物割に係る徴収取扱費の支払）	729
第 35 条の18（貨物割に係る徴収取扱費の算定に関し必要な事項の通知）	729
第 35 条の19（地方消費税の清算の時期等）	734 752
第 35 条の20（消費に相当する額の算定方法）	733
第 35 条の21（地方消費税の交付月及び交付月ごとの交付額）	736

附　　　則

附則第６条の３（譲渡割納付額の端数計算等）	744
附則第６条の４（譲渡割の払込みの方法）	744
附則第６条の５（法附則第９条の８第２項の政令で定める事由及び額）	746
附則第６条の６（譲渡割に係る延滞税等の端数計算等）	746
附則第６条の７（譲渡割に係る納付委託適状）	748
附則第６条の８（譲渡割に係る処分に関する不服審査等の特例）	749
附則第６条の９（譲渡割に係る犯則事件の調査及び処分の特例）	750
附則第６条の10（譲渡割の賦課徴収又は申告納付に関する報告の方法）	750
附則第６条の11（譲渡割に係る徴収取扱費の支払）	750
附則第６条の12（譲渡割に係る徴収取扱費の算定に関し必要な事項の通知）	751
附則第６条の13（地方消費税の清算の時期等の特例）	752

平25.３.13改地令附則

附則第２条（地方税法等改正法附則第４条第３項第５号に規定する政令で定めるもの）	759
附則第３条（地方税法施行令の一部改正に伴う経過措置）	763
附則第４条	763

平26.９.30改地令附則

附則第２条（地方税法等改正法附則第10条第３項第５号に規定する政令で定めるもの）	766
附則第５条（地方消費税の清算及び交付に関する経過措置）	794
附則第６条	796

平27改地令附則

附則第１条（施行期日）

766

794

平28.11.28改地令附則

附則第１条（施行期日）

794

平29改地令附則

附則第４条（地方消費税に関する経過措置）	772
第７条の２の４（譲渡割の中間申告書の記載事項）	708
第７条の２の５（譲渡割の確定申告書の記載事項）	710
第７条の２の６（死亡の場合の譲渡割の確定申告等の特例）	711
第７条の２の７（貨物割の申告書の記載事項）	720
第７条の２の８（貨物割に係る徴収取扱費の国庫納付）	729
第７条の２の９（法第72条の114第３項の総務省令で定める額）	732
第７条の２の10（政令第35条の20第１項第１号の総務省令で定める額）	733
第７条の２の11（政令第35条の20第１項第２号の人口）	734
第７条の２の13（端数計算）	734
第７条の２の14（法第72条の115第1項の人口）	735
第７条の２の15（法第72条の115第1項の従業者数）	735

附　　　則

附則第３条の２（譲渡割に係る処分に関する不服審査等の特例）	749
附則第３条の２の２（電子情報処理組織による申告の特例）	742
附則第３条の２の３（譲渡割に係る徴収取扱費の国庫納付）	751

平７改地規附則

附則第４条

708

710

平25.３.13改地規附則

附則第２条（地方消費税に関する経過措置）	758
附則第３条	761

平29改地規附則

附則第３条（地方消費税に関する経過措置）

773

平31改地規（総務省令39）附則

附則第５条	743
第 18 条（期限後申告）	553
第 19 条（修正申告）	553
第 20 条（修正申告の効力）	554
第 23 条（更正の請求）	555
第 24 条（更正）	559
第 25 条（決定）	559
第 26 条（再更正）	559
第 27 条（国税庁又は国税局の職員の調査に基づく更正又は決定）	559
第 28 条（更正又は決定の手続）	559
第 29 条（更正等の効力）	560
第 30 条（更正又は決定の所轄庁）	560
第 70 条（国税の更正、決定等の期間制限）	561
第 71 条（国税の更正、決定等の期間制限の特例）	561
第 74 条の２（当該職員の所得税等に関する調査に係る質問検査権）	678
第 74 条の７（提出物件の留置き）	679
第 74 条の７の２（特定事業者等への報告の求め）	679
第 74 条の８（権限の解釈）	681
第 74 条の９（納税義務者に対する調査の事前通知等）	681
第 74 条の10（事前通知を要しない場合）	683
第 74 条の11（調査の終了の際の手続）	683
第 74 条の12（当該職員の団体に対する諮問及び官公署等への協力要請）	684
第 74 条の13（身分証明書の携帯等）	684
第 117条（納税管理人）	691
第 126条	684
第 128条（罰則）	684
第６条（更正の請求）	555
第 24 条（還付加算金）	566
第 29 条（還付金に係る決定等の期間制限の起算日等）	562
第 30 条（国税の更正、決定等の期間制限の特例に係る理由）	566
第 30 条の３（提出物件の留置き、返還等）	679
第 30 条の４（調査の事前通知に係る通知事項）	681
第 39 条（納税管理人の届出手続）	691
第 39 条の２（特定納税管理人との間の特殊の関係）	693
第 11 条の２（納税管理人でなくなる事由等）	565
第 11 条の３（税務代理人がある場合における納税義務者に対する調査の事前通知）	682
第 12 条の２（納税管理人に処理させる必要があると認められる国税に関する事項）	692

第６章　消費税法等の特例

第 42 条（納税義務の免除の規定の適用を受けない旨の届出等に関する特例）	798
第 43 条（中間申告書の提出を要しない場合）	802

第６章　消費税法等の特例

第 33 条（中小事業者の仕入れに係る消費税額の控除の特例の届出があった場合の中間申告に関する特例）

801

第１章　納税義務者 第１節　個人事業者の納税義務

１－１－１　（個人事業者と給与所得者の区分）

第２節　法人の納税義務

１－２－１　（法人でない社団の範囲）	4
１－２－２　（法人でない財団の範囲）	4
１－２－３　（人格のない社団等についての代表者又は管理人の定め）	4
１－２－４　（福利厚生等を目的として組織された従業員団体に係る資産の譲渡等）	5
１－２－５　（従業員負担がある場合の従業員団体の資産の譲渡等の帰属）	5

第３節　共同事業に係る納税義務

１－３－１　（共同事業に係る消費税の納税義務）	14
１－３－２　（匿名組合に係る消費税の納税義務）	14

第４節　納税義務の免除

１－４－１　（納税義務が免除される課税期間）	234
１－４－２　（基準期間における課税売上高に含まれる範囲）	236
１－４－３　（原材料等の支給による加工等の場合の課税売上高の計算）	237
１－４－４　（基準期間における課税売上高の算定単位）	237
１－４－５　（基準期間が免税事業者であった場合の課税売上高）	237
１－４－６　（新規開業等した場合の納税義務の免除）	234
１－４－７　（法人における課税資産の譲渡等に係る事業を開始した課税期間の範囲）	242
１－４－８　（過去２年以上課税資産の譲渡等がない場合の令第20条第１号の適用）	242
１－４－９　（個人事業者の基準期間における課税売上高の判定）	237
１－４－10　（課税事業者選択届出書を提出できる事業者）	242
１－４－11　（課税事業者選択届出書の効力）	242
１－４－12　（相続があった場合の課税事業者選択届出書の効力等）	242
１－４－13　（合併があった場合の課税事業者選択届出書の効力等）	243
１－４－13の２　（分割があった場合の課税事業者選択届出書の効力等）	243
１－４－14　（事業を開始した課税期間の翌課税期間からの課税事業者の選択）	243
１－４－15　（事業を廃止した場合の届出書の取扱い）	246
１－４－15の２　（調整対象固定資産を売却等した場合の法第９条第７項の適用関係）	245
１－４－16　（「やむを得ない事情」の範囲）	247 470
１－４－17　（「事情がやんだ後相当の期間内」の意義）	247 471

第５節　納税義務の免除の特例

１－５－１　（納税義務が免除されない相続人の範囲）	258
１－５－２　（包括遺贈）	258
１－５－３　（被相続人の事業を承継したとき）	258
１－５－４　（相続があった場合の納税義務）	258
１－５－５　（共同相続の場合の納税義務）	258
１－５－６　（合併があった場合の納税義務）	263
１－５－６の２　（分割等があった場合の納税義務）	271
１－５－７　（合併があった日）	263
１－５－９　（分割等があった日）	265
１－５－10　（吸収分割があった日）	271
１－５－13　（株式等の所有割合に異動があった場合の適用関係）	272
１－５－15　（「新設法人」の意義）	275
１－５－15の２（法第12条の３第１項に規定する特定要件の判定時期）	283
１－５－16　（出資の金額の範囲）	275
１－５－17　（合併又は分割等により設立された法人における基準期間がない課税期間の納税義務の判定）	275
１－５－18　（新設法人等の３年目以後の取扱い）	276
１－５－19　（新設法人又は特定新規設立法人の簡易課税制度の適用）	276
１－５－20　（法人設立届出書の提出があったときの取扱い）	277
１－５－21　（法第12条の２第２項の規定が適用される新設法人）	277
１－５－21の２（法第12条の３第３項の規定が適用される特定新規設立法人）	284
１－５－22　（調整対象固定資産を売却等した場合の法第12条の２第２項及び第12条の３第３項の適用関係）	277
１－５－22の２（高額特定資産を売却等した場合の法第12条の４第１項の適用関係）	289
１－５－23　（特定期間における課税売上高とすることができる給与等の金額）	238
１－５－24　（法第12条の４第１項に規定する高額特定資産の支払対価）	287
１－５－25　（共有に係る高額特定資産）	287
１－５－26　（自己建設資産が調整対象固定資産である場合の高額特定資産の判定）	288
１－５－27　（自己建設資産が棚卸資産である場合の高額特定資産の判定）	288
１－５－28　（保有する棚卸資産を自己建設資産の原材料として使用した場合）	288
１－５－29　（調整対象自己建設高額資産に係る二の適用関係）	290
１－５－30　（高額特定資産等が居住用賃貸建物である場合の第６節の適用関係）	289
１－５－31　（調整対象自己建設高額資産の判定）	290

第６節　国外事業者

１－６－１　（国外事業者の範囲）

第２章　納　税　地 第１節　個人事業者の納税地

２－１－１　（住所）	42
２－１－２　（事業所その他これらに準ずるもの）	42

第２節　法人の納税地

２－２－１　（人格のない社団等の本店又は主たる事務所の所在地）	43
２－２－２　（被合併法人の消費税に係る納税地）	43

第３章　課税期間 第１節　個人事業者の課税期間

３－１－１　（個人事業者の開業に係る課税期間の開始の日）	36
３－１－２　（事業を廃止した場合の課税期間）	36

第２節　法人の課税期間

３－２－１　（新たに設立された法人の最初の課税期間開始の日）	36
３－２－２　（組織変更等の場合の課税期間）	36
３－２－３　（課税期間の特例適用法人等が解散した場合の課税期間）	37
３－２－４　（更生会社等の課税期間）	37
３－２－５　（設立無効等の判決を受けた場合の清算）	38
３－２－６　（人格のない社団等が財産の全部を分配した場合の課税期間の末日）	38

第３節　課税期間の特例

３－３－１　（課税期間特例選択等届出書の効力）	35
３－３－２　（相続があった場合の課税期間特例選択等届出書の効力等）	35
３－３－３　（合併があった場合の課税期間特例選択等届出書の効力等）	35
３－３－４　（分割があった場合の課税期間特例選択等届出書の効力等）	36

第４章　実質主義、信託財産に係る譲渡等の帰属 第１節　実質主義

４－１－１　（資産の譲渡等に係る対価を享受する者の判定）	14
４－１－２　（親子間、親族間における事業主の判定）	15
４－１－３　（委託販売等の場合の納税義務者の判定）	15

第２節　信託財産に係る譲渡等の帰属

４－２－１　（信託行為に基づき財産を受託者に移転する行為等）	16
４－２－２　（集団投資信託等の信託財産に係る取扱い）	16

第３節　受益者等課税信託に関する取扱い

４－３－１　（信託財産に属する資産及び資産等取引の帰属）	16
４－３－２　（権利の内容に応ずることの例示）	16
４－３－３　（信託の受益者としての権利の譲渡）	17
４－３－４　（受益者等課税信託に係る受益者の範囲）	17
４－３－５　（受益者とみなされる委託者）	17

第４節　法人課税信託に関する取扱い

４－４－１　（法人課税信託の受託者の納税義務）	32
４－４－２　（受託事業者の簡易課税制度の適用関係）	33
４－４－３　（法人課税信託の受託者が提出する届出書等）	33
４－４－４　（信託事務を主宰する受託者の意義）	33

第５章　課税範囲 第１節　通　　　則

５－１－１　（事業としての意義）	47
５－１－２　（対価を得て行われるの意義）	47
５－１－３　（資産の意義）	47
５－１－４　（代物弁済の意義）	47
５－１－５　（負担付き贈与の意義）	48
５－１－６　（金銭以外の資産の出資の範囲）	48
５－１－７　（付随行為）	48
５－１－８　（事業に関して行う家事用資産の譲渡）	48
５－１－９　（リース取引の実質判定）	48
５－１－10　（親族間の取引）	49
５－１－11　（非居住者が行う取引）	49

第２節　資産の譲渡の範囲

５－２－１　（資産の譲渡の意義）	50
５－２－２　（保証債務等を履行するために行う資産の譲渡）	50
５－２－３　（会報、機関紙（誌）の発行）	50
５－２－４　（保険金、共済金等）	50
５－２－５　（損害賠償金）	50
５－２－６　（容器保証金等の取扱い）	51
５－２－７　（建物賃貸借契約の解除等に伴う立退料の取扱い）	51
５－２－８　（剰余金の配当等）	51
５－２－９　（自己株式の取扱い）	51
５－２－10　（対価補償金等）	51
５－２－11　（譲渡担保等）	52
５－２－12　（自社使用等）	52
５－２－13　（資産の廃棄、盗難、滅失）	52
５－２－14　（寄附金、祝金、見舞金等）	52
５－２－15　（補助金、奨励金、助成金等）	52
５－２－16　（下請先に対する原材料等の支給）	53

第３節　みなし譲渡 第１款　個人事業者の家事消費等

５－３－１　（家事消費等の意義）	54
５－３－２　（使用の意義）	54

第２款　役員に対するみなし譲渡

５－３－３　（役員の範囲）	54
５－３－４　（同順位の株主グループ）	54
５－３－５　（役員に対する無償譲渡等）	55

第４節　資産の貸付け

５－４－１　（資産に係る権利の設定の意義）	56
５－４－２　（資産を使用させる一切の行為の意義）	56
５－４－３　（借家保証金、権利金等）	56
５－４－４　（福利厚生施設の利用）	56
５－４－５　（資産の無償貸付け）	56

第５節　役務の提供

５－５－１　（役務の提供の意義）	57
５－５－２　（解約手数料、払戻手数料等）	57
５－５－３　（会費、組合費等）	57
５－５－４　（入会金）	57
５－５－５　（ゴルフクラブ等の入会金）	58
５－５－６　（公共施設の負担金等）	58
５－５－７　（共同行事に係る負担金等）	58
５－５－８　（賞金等）	58
５－５－９　（滞船料）	59
５－５－10　（出向先事業者が支出する給与負担金）	59
５－５－11　（労働者派遣に係る派遣料）	59
５－５－12　（電気通信役務に係る回線使用料等）	59

第６節　保税地域からの引取り

５－６－１　（保税地域から引き取られる外国貨物の範囲）	60
５－６－２　（無償による貨物の輸入等）	60
５－６－３　（無体財産権の伴う外国貨物に係る課税標準）	60
５－６－４　（保税地域において外国貨物が亡失又は減失した場合）	61
５－６－５　（保税作業により製造された貨物）	61
５－６－６　（輸入外航機等の課税関係）	60

第７節　国内取引の判定

５－７－１　（国外と国外との間における取引の取扱い）	64
５－７－２　（船舶の登録をした機関の所在地等）	64
５－７－３　（航空機の登録をした機関の所在地）	64
５－７－４　（鉱業権等の範囲）	65
５－７－５　（特許権等の範囲）	65
５－７－６　（著作権等の範囲）	65
５－７－７　（特別の技術による生産方式の範囲）	65
５－７－８　（営業権の範囲）	65
５－７－９　（漁業権等の範囲）	65
５－７－10　（資産の所在場所が国外である場合の取扱い）	66
５－７－11　（船荷証券の譲渡に係る内外判定）	66
５－７－12　（貸付けに係る資産の所在場所が変わった場合の内外判定）	66
５－７－13　（国内及び国外にわたって行われる旅客又は貨物の輸送等）	67
５－７－14　（事務所の意義）	66
５－７－15　（役務の提供に係る内外判定）	68
５－７－15の２　（電気通信利用役務の提供に係る内外判定）	68
５－７－15の３　（国外事業者の恒久的施設で行う特定仕入れに係る内外判定）	69
５－７－15の４　（国内事業者の国外事業所等で行う特定仕入れに係る内外判定）	69

第８節　特定資産の譲渡等

５－８－１　（特定資産の譲渡等に係る納税義務）	72
５－８－２　（特定資産の譲渡等の表示義務）	72
５－８－３　（電気通信利用役務の提供）	70
５－８－４　（事業者向け電気通信利用役務の提供）	70
５－８－５　（職業運動家の範囲）	71
５－８－６　（特定役務の提供から除かれるもの）	71
５－８－７　（特定役務の提供を行う者の仲介等）	71

第６章　非課税範囲 第１節　土地等の譲渡及び貸付け関係

６－１－１　（土地の範囲）	78
６－１－２　（土地の上に存する権利の意義）	78
６－１－３　（借地権に係る更新料、名義書換料）	78
６－１－４　（土地の貸付期間の判定）	78
６－１－５　（土地付建物等の貸付け）	79
６－１－６　（土地等の譲渡又は貸付けに係る仲介手数料）	79
６－１－７　（公有水面使用料、道路占用料、河川占用料）	79

第２節　有価証券等及び支払手段の譲渡等関係

６－２－１　（非課税の対象となる有価証券等の範囲）	81
６－２－２　（船荷証券等）	82
６－２－３　（支払手段の範囲）	82

第３節　利子を対価とする貸付金等関係

６－３－１　（金融取引及び保険料を対価とする役務の提供等）	86
６－３－２　（保険代理店報酬等）	87
６－３－２の２　（償還有価証券に係る償還差益）	87
６－３－３　（保険料に類する共済掛金の範囲）	87
６－３－４　（売上割引又は仕入割引）	88
６－３－５　（前渡金等の利子）	88
６－３－６　（賦払金の支払回数）	88

第４節　郵便切手類等及び物品切手等の譲渡関係

６－４－１　（郵便切手類の譲渡）	90
６－４－２　（郵便切手類の範囲）	90
６－４－３　（請求権を表彰する証書の意義）	90
６－４－４　（物品切手等に該当するかどうかの判定）	90
６－４－５　（物品切手等の発行）	90
６－４－６　（物品切手等の取扱手数料）	91

第５節　国等の手数料、国際郵便為替及び外国為替業務等関係

６－５－１　（非課税となる行政手数料等の範囲等）	94
６－５－２　（非課税とならない行政手数料等）	95
６－５－３　（非課税とされる外国為替業務に係る役務の提供の範囲）	96

第６節　医療の給付等関係

６－６－１　（医療関係の非課税範囲）	102
６－６－２　（医薬品、医療用具の販売）	102
６－６－３　（保険外併用療養費、療養費等の支給に係る療養）	102

第７節　社会福祉事業等関係

６－７－１　（介護保険関係の非課税の範囲）	110
６－７－２　（「居宅介護サービス費の支給に係る居宅サービス」等の範囲）	113
６－７－３　（福祉用具の取扱い）	113
６－７－４　（介護サービスの委託に係る取扱い）	113
６－７－５　（社会福祉関係の非課税範囲）	123
６－７－６　（生産活動等の意義）	124
６－７－７　（児童福祉施設の取扱い）	125
６－７－７の２　（保育所を経営する事業に類する事業として行われる資産の譲渡等）	125
６－７－８　（独立行政法人国立重度知的障害者総合施設のぞみの園が設置する施設において行う施設障害福祉サービス等の範囲）	125
６－７－９　（社会福祉事業の委託に係る取扱い）	125
６－７－10　（包括的支援事業の委託に係る取扱い）	126

第８節　助産に係る資産の譲渡等関係

６－８－１　（助産に係る資産の譲渡等の範囲）	127
６－８－２　（妊娠中及び出産後の入院の取扱い）	127
６－８－３　（妊娠中及び出産後の入院に係る差額ベッド料等の取扱い）	127

第９節　埋葬料又は火葬料を対価とする役務の提供関係

６－９－１　（埋葬、火葬の意義）	128
６－９－２　（改葬の取扱い）	128

第10節　身体障害者用物品の譲渡等関係

６－10－１　（身体障害者用物品の範囲）	144
６－10－２　（部分品の取扱い）	144
６－10－３　（改造の取扱い）	144
６－10－４　（身体障害者用物品に該当する自動車の修理の取扱い）	144

第11節　学校教育関係

６－11－１　（学校教育関係の非課税範囲）	147
６－11－２　（施設設備費の意義）	145
６－11－３　（在学証明等に係る手数料の範囲）	146
６－11－４　（学校等が行う役務の提供で課税されるもの）	146
６－11－５　（幼稚園の範囲）	147
６－11－６　（公開模擬学力試験に係る検定料）	148

第12節　教科用図書の譲渡関係

６－12－１　（教科用図書の範囲）	149
６－12－２　（教科用図書の供給手数料の取扱い）	149
６－12－３　（補助教材の取扱い）	149

第13節　住宅の貸付け関係

６－13－１　（住宅の貸付けの範囲）	150
６－13－２　（プール、アスレチック施設等付き住宅の貸付け）	150
６－13－３　（駐車場付き貸付け）	151
６－13－４　（旅館業に該当するものの範囲）	151
６－13－５　（店舗等併設住宅の取扱い）	151
６－13－６　（住宅の貸付けと役務の提供が混合した契約の取扱い）	151
６－13－７　（転貸する場合の取扱い）	151
６－13－８　（用途変更の場合の取扱い）	151
６－13－９　（家賃の範囲）	152
６－13－10　（貸付けに係る用途が明らかにされていない場合の意義）	77 152
６－13－11　（貸付け等の状況からみて人の居住の用に供されていることが明らかな場合の意義）	77 152

第７章　輸出免税等 第１節　通　　　則

７－１－１　（輸出免税の適用範囲）

154

第２節　輸出免税等の範囲

７－２－１　（輸出免税等の具体的範囲）	155
７－２－２　（輸出物品の下請加工等）	155
７－２－３　（国外購入した貨物を国内の保税地域を経由して国外へ譲渡した場合の取扱い）	156
７－２－４　（旅客輸送に係る国際輸送の範囲）	156
７－２－５　（貨物輸送に係る国際輸送の範囲）	156
７－２－６　（旅行業者が主催する海外パック旅行の取扱い）	156
７－２－７　（国外の港等を経由して目的港等に到着する場合の輸出免税の取扱い）	156
７－２－８　（船舶運航事業を営む者等の意義）	157
７－２－９　（船舶の貸付けの意義）	157
７－２－10　（船舶運航事業者等の求めに応じて行われる修理の意義）	157
７－２－11　（水先等の役務の提供に類するもの）	157
７－２－12　（外国貨物の荷役等に類する役務の提供）	157
７－２－13　（指定保税地域等における役務の提供の範囲等）	158
７－２－13の２　（特例輸出貨物に対する役務の提供）	158
７－２－14　（その他これらに類する役務の提供）	158
７－２－15　（非居住者の範囲）	158 171
７－２－16　（非居住者に対する役務の提供で免税とならないものの範囲）	158
７－２－17　（国内に支店等を有する非居住者に対する役務の提供）	159
７－２－18　（外航船等への積込物品に係る輸出免税）	159
７－２－19　（合衆国軍隊の調達機関を通じて輸出される物品の輸出免税）	159
７－２－20　（海外旅行者が出国に際して携帯する物品の輸出免税）	159
７－２－21　（保税蔵置場の許可を受けた者が海外旅行者に課税資産の譲渡を行う場合の輸出免税）	160
７－２－22　（加工又は修繕のため輸出された課税物品に係る消費税の軽減）	160
７－２－23　（輸出証明書等）	163

第３節　租税特別措置法関係

７－３－１　（外航船等に積み込む物品の範囲）	211
７－３－２　（外航船等の範囲）	211
７－３－３　（外航船等に積み込む物品の譲渡等に係る免税の手続）	213
７－３－４　（外航船等について資格の変更があった場合の取扱い）	213

第８章　輸出物品販売場における輸出物品の譲渡に係る免税 第１節　適用範囲等

８－１－１　（輸出物品販売場における輸出免税の特例の適用範囲）	173
８－１－２　（「対価の額の合計額」の意義）	173
８－１－３　（一般物品と消耗品とが一の資産を構成している場合の範囲）	165
８－１－４　（災害その他やむを得ない事情の範囲）	183
８－１－５　（免税購入した消耗品等を国内において生活の用に供した場合）	170
８－１－５の２　（輸出しないときの範囲）	185
８－１－６　（輸出免税物品につき国内で譲渡等があった場合の消費税の即時徴収）	188
８－１－７　（即時徴収する場合の法定納期限及び延滞税の起算日）	186 188
８－１－８　（輸出物品販売場免税の不適用の規定を適用しない場合等）	183
８－１－10（一般物品と消耗品等を譲渡する場合の購入記録票等の作成方法）	172
８－１－11（手続委託型輸出物品販売場における免税販売手続）	193
８－１－12（承認免税手続事業者が設置する免税手続カウンターにおける合算の取扱い）	203

第２節　輸出物品販売場の許可等

８－２－１　（輸出物品販売場の許可）	193
８－２－２　（輸出物品販売場を移転した場合）	195
８－２－３　（承認免税手続事業者の承認）	196
８－２－４　（承認送信事業者の承認）	180
８－２－５　（臨時販売場を設置しようとする事業者に係る承認）	207
８－２－６　（輸出物品販売場の許可を取り消すことができる場合）	203
８－２－７　（承認免税手続事業者の承認を取り消すことができる場合）	198
８－２－８　（承認送信事業者の承認を取り消すことができる場合）	181
８－２－９　（臨時販売場を設置しようとする事業者の承認を取り消すことができる場合）	208

第３節　購入記録情報の提供等

８－３－１　（輸出物品販売場の許可を受けていない販売場に係る購入記録情報の提供方法等の届出書の提出）	176
８－３－２　（購入記録情報の国税庁長官への提供の時期）	176
８－３－３　（手続委託型輸出物品販売場に係る国税庁長官への購入記録情報の提供）	177
８－３－４　（承認送信事業者から市中輸出物品販売場を経営する事業者への購入記録情報の提供）	181
８－３－５　（購入記録情報の提供時における災害その他やむを得ない事情の範囲）	176

第９章　資産の譲渡等の時期 第１節　通　　　則 第１款　棚卸資産の譲渡の時期

９－１－１　（棚卸資産の譲渡の時期）	291
９－１－２　（棚卸資産の引渡しの日の判定）	291
９－１－３　（委託販売による資産の譲渡の時期）	291
９－１－４　（船荷証券等の譲渡の時期）	291

第２款　請負による譲渡等の時期

９－１－５　（請負による資産の譲渡等の時期）	292
９－１－６　（建設工事等の引渡しの日の判定）	292
９－１－７　（値増金に係る資産の譲渡等の時期）	292
９－１－８　（部分完成基準による資産の譲渡等の時期の特例）	292
９－１－９　（機械設備の販売に伴う据付工事による資産の譲渡等の時期の特例）	292
９－１－10　（不動産の仲介あっせんに係る譲渡等の時期）	293
９－１－11　（技術役務の提供の対価に係る資産の譲渡等の時期）	293
９－１－12　（運送収入に係る資産の譲渡等の時期）	293

第３款　固定資産の譲渡の時期

９－１－13　（固定資産の譲渡の時期）	294
９－１－14　（農地の譲渡の時期の特例）	294
９－１－15　（工業所有権等の譲渡等の時期）	294
９－１－16　（ノウハウの頭金等に係る資産の譲渡等の時期）	294

第４款　有価証券の譲渡の時期

９－１－17　（有価証券の譲渡の時期）	295
９－１－17の２　（株券の発行がない株式等の譲渡の時期）	295
９－１－17の３　（登録国債等の譲渡の時期）	295
９－１－17の４　（合名会社の社員の持分等の譲渡の時期）	295
９－１－18　（株式の信用取引等をした場合の譲渡の時期）	295

第５款　利子、使用料等を対価とする資産の譲渡等の時期

９－１－19　（貸付金利子等を対価とする資産の譲渡等の時期）	295
９－１－19の２　（償還差益を対価とする資産の譲渡等の時期）	295
９－１－20　（賃貸借契約に基づく使用料等を対価とする資産の譲渡等の時期）	296
９－１－21　（工業所有権等の使用料を対価とする資産の譲渡等の時期）	296

第６款　その他の資産の譲渡等の時期

９－１－22　（物品切手等と引換給付する場合の譲渡等の時期）	296
９－１－23　（保証金等のうち返還しないものの額を対価とする資産の譲渡等の時期）	296
９－１－24　（先物取引に係る資産の譲渡等の時期）	296
９－１－26　（強制換価手続による換価による資産の譲渡等の時期）	296
９－１－27　（前受金、仮受金に係る資産の譲渡等の時期）	296
９－１－28　（共同事業の計算期間が構成員の課税期間と異なる場合の資産の譲渡等の時期）	297
９－１－29　（受益者等課税信託の資産の譲渡等の時期）	297
９－１－30　（集団投資信託等の資産の譲渡等の時期）	297

第２節　割賦販売等に係る資産の譲渡等の時期の特例 第３節　リース譲渡に係る資産の譲渡等の時期の特例

９－３－１　（リース譲渡に係る特例の適用関係）	299
９－３－４　（契約の変更があった場合の取扱い）	299
９－３－５　（対価の額に異動があった場合の調整）	299
９－３－６　（資産を下取りした場合の対価の額）	299
９－３－６の２　（支払期日前に受領した手形）	299
９－３－６の３　（債務不履行に伴うリース譲渡に係る資産の取戻し）	300
９－３－６の４　（リース期間の終了に伴い返還を受けた資産）	300
９－３－７　（個人事業者が行う延払条件付譲渡の範囲）	304

第４節　長期工事の請負に係る資産の譲渡等の時期の特例

９－４－１　（長期工事の請負に係る特例の適用関係）	318
９－４－２　（損失が見込まれる場合の工事進行基準の適用）	318

第５節　小規模事業者に係る資産の譲渡等の時期等の特例

９－５－１　（小規模事業者に係る資産の譲渡等の時期等の特例の適用関係）	320
９－５－２　（手形又は小切手取引に係る資産の譲渡等及び課税仕入れの時期）	320

第６節　そ　の　他

９－６－１　（法人の設立期間中の資産の譲渡等及び課税仕入れの帰属）	324
９－６－２　（資産の譲渡等の時期の別段の定め）	324

第10章　課税標準及び税率 第１節　課税資産の譲渡等

10－１－１　（譲渡等の対価の額）	326
10－１－２　（著しく低い価額）	327
10－１－３　（経済的利益）	327
10－１－４　（印紙税等に充てられるため受け取る金銭等）	327
10－１－５　（建物と土地等とを同一の者に対し同時に譲渡した場合の取扱い）	327
10－１－６　（未経過固定資産税等の取扱い）	328
10－１－７　（外貨建取引に係る対価）	329
10－１－８　（交換資産の時価）	329
10－１－９　（物品切手等の評価）	329
10－１－10　（他の事業者の資産の専属的利用による経済的利益の額）	329
10－１－11　（個別消費税の取扱い）	329
10－１－12　（委託販売等に係る手数料）	330
10－１－13　（源泉所得税がある場合の課税標準）	330
10－１－14　（資産の貸付けに伴う共益費）	330
10－１－15　（返品、値引等の処理）	330
10－１－16　（別途収受する配送料等）	330
10－１－17　（下取り）	330
10－１－18　（自家消費等における対価）	333
10－１－19　（家事用資産の譲渡）	331
10－１－20　（譲渡等に係る対価が確定していない場合の見積り）	331
10－１－21　（別払運賃がある場合における課税標準に算入すべき運賃の計算の特例）	333

第２節　特定課税仕入れ

10－２－１　（特定課税仕入れに係る支払対価の額）	332
10－２－２　（外貨建取引に係る支払対価の額）	332
10－２－３　（国外事業者のために負担する旅費等）	332
10－２－４　（芸能人の役務の提供の対価に含まれないもの）	332

第11章　仕入れに係る消費税額の控除 第１節　通　　　則

11－１－１　（課税仕入れ）	381
11－１－２　（給与等を対価とする役務の提供）	381
11－１－３　（課税仕入れの相手方の範囲）	382 458
11－１－４　（家事共用資産の取得）	382
11－１－５　（水道光熱費等の取扱い）	382
11－１－６　（実質的な輸入者と輸入申告名義人が異なる場合の取扱い）	382
11－１－７　（新規に開業をした事業者の仕入税額控除）	385
11－１－８　（相続等により課税事業者となった場合の仕入税額控除）	385

第２節　課税仕入れの範囲

11－２－１　（出張旅費、宿泊費、日当等）	382
11－２－２　（通勤手当）	383
11－２－３　（現物給付する資産の取得）	383
11－２－４　（使用人等の発明等に係る報償金等の支給）	383
11－２－５　（外交員等の報酬）	383
11－２－６　（会費、組合費等）	384
11－２－７　（ゴルフクラブ等の入会金）	384
11－２－８　（公共的施設の負担金等）	384
11－２－９　（共同行事等に係る負担金）	385
11－２－10　（保険金等による資産の譲受け等）	385
11－２－11　（滅失等した資産に係る仕入税額控除）	385
11－２－12　（課税資産の譲渡等にのみ要するものの意義）	388
11－２－13　（国外取引に係る仕入税額控除）	388
11－２－13の２　（国内事業者の国外支店が受けた電気通信利用役務の提供）	388
11－２－13の３　（国外事業者が行う特定資産の譲渡等のための仕入税額控除）	388
11－２－14　（試供品、試作品等に係る仕入税額控除）	388
11－２－15　（課税資産の譲渡等以外の資産の譲渡等にのみ要するものの意義）	388
11－２－16　（不課税取引のために要する課税仕入れの取扱い）	389
11－２－17　（金銭以外の資産の贈与）	389
11－２－18　（個別対応方式の適用方法）	389
11－２－19　（共通用の課税仕入れ等を合理的な基準により区分した場合）	389
11－２－20　（課税仕入れ等の用途区分の判定時期）	389
11－２－21　（一括比例配分方式から個別対応方式への変更）	389
11－２－22　（災害その他やむを得ない事情の意義）	398
11－２－23　（費途不明の交際費等）	399

第３節　課税仕入れ等の時期

11－３－１　（課税仕入れを行った日の意義）	379
11－３－２　（割賦購入の方法等による課税仕入れを行った日）	379
11－３－３　（減価償却資産に係る仕入税額控除）	379
11－３－４　（繰延資産に係る課税仕入れ等の税額控除）	379
11－３－５　（未成工事支出金）	379
11－３－６　（建設仮勘定）	379
11－３－７　（郵便切手類又は物品切手等の引換給付に係る課税仕入れの時期）	91 385
11－３－８　（短期前払費用）	386
11－３－９　（課税貨物を引き取った日の意義）	380
11－３－10　（許可前引取りに係る見積消費税額の調整）	380
11－３－11　（電子申告の場合の輸入の許可があったことを証する書類）	404

第４節　課税仕入れに係る支払対価の額

11－４－１　（現物出資に係る資産の取得）	380
11－４－２　（建物と土地等とを同一の者から同時に譲り受けた場合の取扱い）	380
11－４－３　（郵便切手類又は物品切手等の引換給付を受けた場合の課税仕入れに係る支払対価の額）	380
11－４－４　（課税資産の譲渡等に係る為替差損益の取扱い）	381
11－４－５　（課税仕入れに係る支払対価の額が確定していない場合の見積り）	381
11－４－６　（特定課税仕入れに係る消費税額）	381

第５節　課税売上割合の計算等

11－５－１　（課税売上割合の計算単位）	391
11－５－２　（免税事業者であった課税期間において行った資産の譲渡等に係る対価の返遷等）	391
11－５－３　（相続等により課税事業者となった場合の課税売上割合の計算）	391
11－５－４　（国内において行った資産の譲渡等の対価の額）	392
11－５－５　（輸出取引に係る対価の返還等があった場合の取扱い）	392
11－５－６　（課税売上割合の端数計算）	392
11－５－７　（課税売上割合に準ずる割合）	394
11－５－８　（課税売上割合に準ずる割合の適用範囲）	394
11－５－９　（課税売上割合が95％未満であるかどうかの判定）	387
11－５－10　（課税期間における課税売上高が５億円を超えるかどうかの判定）	387

第６節　仕入税額の控除に係る帳簿及び請求書等の記載事項の特例

11－６－１　（仕入税額の控除に係る帳簿及び請求書等の記載事項の特例）	404
11－６－２　（支払対価の額の合計額が3万円未満の判定単位）	398
11－６－３　（請求書等の交付を受けなかったことにつきやむを得ない理由があるときの範囲）	398
11－６－４　（課税仕入れの相手方の住所又は所在地を記載しなくてもよいものとして国税庁長官が指定する者の範囲）	398
11－６－５　（課税仕入れの相手方の確認を受ける方法）	402
11－６－６　（元請業者が作成する出来高検収書の取扱い）	403
11－６－７　（帳簿及び請求書等の保存期間）	406

第７節　居住用賃貸建物

11－７－１　（住宅の貸付けの用に供しないことが明らかな建物の範囲）	407
11－７－２　（居住用賃貸建物の判定時期）	408
11－７－３　（合理的区分の方法）	407
11－７－４　（居住用賃貸建物が自己建設高額特定資産である場合）	408
11－７－５　（居住用賃貸建物に係る資本的支出）	408

第８節　非課税資産の輸出等を行った場合の仕入れに係る消費税額の控除の特例

11－８－１　（国内以外の地域における自己の使用のための資産の輸出等）

423

第12章　仕入れに係る消費税額の調整 第１節　仕入れに係る対価の返還等を受けた場合の控除の特例 第１款　対価の返還等の範囲

12－１－１　（事業者が収受する早出料）	427
12－１－２　（事業者が収受する販売奨励金等）	427
12－１－３　（事業者が収受する事業分量配当金）	427
12－１－４　（仕入割引）	427
12－１－５　（輸入品に係る仕入割戻し）	427
12－１－６　（課税仕入れとそれ以外の取引を一括して対象とする仕入割戻し）	427
12－１－７　（債務免除）	427
12－１－８　（免税事業者であった課税期間において行った課税仕入れについて対価の返還等を受けた場合）	428
12－１－９　（免税事業者となった後の仕入れに係る対価の返還等）	428

第２款　対価の返還等の時期

12－１－10　（仕入割戻しを受けた日）	428
12－１－11　（一定期間支払いを受けない仕入割戻しに係る仕入割戻しを受けた日）	428
12－１－12　（仕入れに係る対価の返還等の処理）	428

第３款　課税貨物に係る消費税額の還付

12－１－13　（他の法律の規定により、還付を受ける場合の意義）	431
12－１－14　（還付を受ける日の意義）	431

第２節　調整対象固定資産の範囲

12－２－１　（調整対象固定資産に含まれるものの範囲）	437
12－２－２　（調整対象固定資産の支払対価）	438
12－２－３　（一の取引の判定単位）	438
12－２－４　（共有に係る調整対象固定資産）	438
12－２－５　（調整対象固定資産に係る基本的支出）	438

第３節　課税売上割合が著しく変動した場合の調整

12－３－１　（通算課税売上割合の計算）	435
12－３－２　（課税売上割合が著しく増加した場合）	439
12－３－３　（調整対象固定資産を中途で売却した場合等の不適用）	435

第４節　課税業務用から非課税業務用に転用した場合等の調整

12－４－１　（調整対象固定資産を一部非課税業務用に転用した場合等の調整）	443
12－４－２　（免税事業者となった課税期間等が含まれている場合）	443

第５節　非課税業務用から課税業務用に転用した場合の調整

12－５－１　（調整対象固定資産を一部課税業務用に転用した場合等の調整）	444
12－５－２　（免税事業者となった課税期間等が含まれている場合）	445

第６節　居住用賃貸建物を課税賃貸用に供した場合等の調整

12－６－１　（課税賃貸用の意義）	447
12－６－２　（居住用賃貸建物を中途で売却した場合等の一の不適用）	447

第７節　納税義務の免除を受けないこととなった場合等の調整

12－７－１　（課税事業者となった場合の棚卸資産の取得価額）	451
12－７－２　（課税仕入れ等により取得した棚卸資産の取得価額）	451
12－７－３　（製作等に係る棚卸資産の取得価額）	452
12－７－４　（免税事業者となる場合の棚卸資産に係る消費税額の調整規定の不適用の場合）	453
12－７－５　（金銭出資により設立した法人が課税事業者となる場合の棚卸資産に係る消費税額の調整）	452

第13章　簡易課税制度による仕入れに係る消費税額の控除 第１節　通　　　則

13－１－２　（合併法人等が簡易課税制度を選択する場合の基準期間の課税売上高の判定）	456
13－１－３　（簡易課税制度選択届出書の効力）	466
13－１－３の２　（相続があった場合の簡易課税制度選択届出書の効力等）	466
13－１－３の３　（合併があった場合の簡易課税制度選択届出書の効力等）	466
13－１－３の４　（分割があった場合の簡易課税制度選択届出書の効力等）	467
13－１－４　（簡易課税制度選択届出書を提出することができる事業者）	468
13－１－４の２　（簡易課税制度選択届出書提出後に法第37条第３項各号に規定する場合に該当する場合の当該届出書の取扱い）	468
13－１－４の３　（調整対象固定資産を売却等した場合の法第37条第３項の適用関係）	468
13－１－５　（事業を開始した課税期間の翌課税期間からの簡易課税制度の選択）	457
13－１－５の２　（「やむを得ない事情」の範囲等）	470 471
13－１－６　（貸倒れがあった場合の適用関係）	456
13－１－７　（災害その他やむを得ない理由の範囲）	474
13－１－８　（災害等特例申請書の提出期限）	474
13－１－９　（簡易課税制度の不適用の特例申請ができる課税期間）	474

第２節　事業区分の判定

13－２－１　（事業者が行う事業の区分）	458
13－２－２　（性質及び形状を変更しないことの意義）	458
13－２－３　（食料品小売店舗において行う販売商品の加工等の取扱い）	459
13－２－４　（第三種事業、第五種事業及び第六種事業の範囲）	459
13－２－５　（製造業に含まれる範囲）	459
13－２－６　（製造小売業の取扱い）	460
13－２－７　（加工賃その他これに類する料金を対価とする役務の提供の意義）	460
13－２－８　（廃材（品）、加工くず等の売却収入の事業区分）	460
13－２－８の２　（旅館等における飲食物の提供）	460
13－２－８の３　（第四種事業に該当する事業）	461
13－２－９　（固定資産等の売却収入の事業区分）	461
13－２－10　（売上げに係る対価の返還等を行った場合の事業区分）	461

第３節　事業の区分及び区分記載の方法

13－３－１　（事業の種類が区分されているかどうかの判定）	465
13－３－２　（事業の種類の判定方法）	465

第４節　二以上の事業を営む場合のみなし仕入率の適用関係

13－４－１　（二以上の種類の事業がある場合の令第57条第２項及び第３項の適用関係）	465
13－４－２　（三以上の種類の事業がある場合の令第57条第３項の適用関係）	465

第14章　課税標準額に対する消費税額の調整 第１節　売上げに係る対価の返還等をした場合の消費税額の控除等 第１款　売上げに係る対価の返還等の範囲

14－１－１　（海上運送事業者が支払う船舶の早出料）	477
14－１－２　（事業者が支払う販売奨励金等）	477
14－１－３　（協同組合等が支払う事業分量配当金）	478
14－１－４　（売上割引）	478
14－１－５　（課税売上げと非課税売上げを一括して対象とする売上割戻し）	478
14－１－６　（免税事業者であった課税期間において行った課税資産の譲渡等について対価の返還等をした場合）	478
14－１－７　（免税事業者等となった後の売上げに係る対価の返還等）	478
14－１－８　（売上げに係る対価の返還等の処理）	478
14－１－８の２　（特定資産の譲渡等に係る対価の返還等）	478

第２款　対価の返還等を行った時期

14－１－９　（売上割戻しを行った日）	479
14－１－10　（一定期間支払わない売上割戻しに係る売上割戻しを行った日）	479
14－１－11　（取引が無効又は取消しとなった場合の資産の譲渡等の取扱い）	479

第３款　特定課税仕入れに係る対価の返還等の範囲

14－１－12（免税事業者であった課税期間において行った特定課税仕入れに係る対価の返還等）	484
14－１－13　（免税事業者等となった後の特定課税仕入れに係る対価の返還等）	484
14－１－14　（特定課税仕入れに係る対価の返還等の処理）	484

第２節　貸倒れに係る消費税額の控除

14－２－１　（取引を停止した時の意義）	487
14－２－３　（貸倒額の区分計算）	487
14－２－４　（免税事業者であった課税期間における売掛金等の貸倒れ）	487
14－２－５　（免税事業者等となった後における売掛金等の貸倒れ）	487

第15章　申告、納付、還付等 第１節　中間申告

15－１－１　（相続等があった場合の中間申告）	492
15－１－１の２（前課税期間の確定消費税額がない場合の任意の中間申告）	498
15－１－１の３（任意の中間申告書を提出する旨の届出書の効力）	498
15－１－１の４（相続、合併又は分割があった場合の任意の中間申告書を提出する旨の届出書の効力）	498
15－１－２　（中間申告における法第42条と第43条の併用）	492
15－１－３　（中間申告における簡易課税制度の適用）	502
15－１－４　（仮決算による申告額が400万円、100万円又は24万円以下である場合の中間申告の要否）	502
15－１－４の２　（申告期限が同一の日となる１か月中間申告書の取扱い）	502
15－１－５　（仮決算において控除不足額（還付額）が生じた場合）	502
15－１－６　（中間申告書の提出がない場合の特例）	503
15－１－７　（中間申告書を提出した者の意義）	503
15－１－８　（中間納付額の意義）	504
15－１－９　（中間申告書の提出義務）	491
15－１－10　（災害等による期限の延長により中間申告書の提出を要しない場合の法第42条第11項の適用関係）	504
15－１－11　（中間申告書の提出期限のみが同一となった場合の取扱い）	504

第２節　確定申告

15－２－１　（その他の法律等により消費税が免除されるものの範囲）	507
15－２－５　（納付すべき税額がない場合の確定申告の要否）	507
15－２－６　（残余財産の確定）	520
15－２－７　（個別対応方式と一括比例配分方式の適用関係）	520
15－２－８　（消費税申告期限延長届出書を提出できる場合）	513
15－２－９　（合併又は分割があった場合の消費税申告期限延長届出書の効力）	513

第３節　還付を受けるための申告

15－３－１　（還付を受けるための申告書に係る更正の請求）

523

第４節　引取りに係る課税貨物についての申告

15－４－１　（引取りに係る課税貨物についての申告）	539
15－４－２　（引取りに係る課税貨物についての課税標準額及び税額の申告等の特例）	539
15－４－３　（郵便により外国貨物を受け取る場合の課税標準額等）	540
15－４－４　（引取りに係る課税貨物についての納期限の延長）	542
15－４－５　（特定月において引き取る課税貨物の納期限の延長）	543
15－４－６　（特例申告書を提出した場合の引取りに係る課税貨物についての納期限の延長）	543

第５節　仕入控除不足額の還付

15－５－１　（相続があった場合の還付申告に係る還付加算金）

546

第16章　国、地方公共団体等に対する特例 第１節　通　　　則

16－１－１　（一般会計とみなされる特別会計の範囲）	649
16－１－２　（令第72条第２項に規定する用語の意義等）	649
16－１－２の２　（「国又は地方公共団体の会計の処理に準ずるもの」の範囲）	651
16－１－３　（特別の法律により設立された法人の範囲）	660

第２節　特定収入の取扱い

16－２－１　（特定収入の意義）	660
16－２－２　（国、地方公共団体の特別会計が受け入れる補助金等の使途の特定方法等）	661
16－２－３　（課税仕入れ等に係る特定収入の意義）	665
16－２－４　（地方公営企業の減価償却費に充てるための補助金の使途の特定）	662
16－２－５　（基金に係る金銭の受入れ）	662

第３節　申告関係

16－３－１　（国、地方公共団体の中間申告）	673
16－３－２　（国等に準ずる法人の中間申告）	674
16－３－２の２　（「その他特別な事情があるもの」の範囲）	667
16－３－４　（国、地方公共団体等の申告期限の特例の承認が取り消された場合の中間申告の取扱い）	674
16－３－５　（申告期限の特例を受けている事業者が仮決算による中間申告を行う場合の中間申告対象期間）	674

第17章　雑　　　則 第１節　納税義務の免税が適用されなくなった場合の届出

17－１－１　（課税事業者選択届出書を提出している場合）	627
17－１－２　（事業を廃止した場合）	627
17－１－３　（死亡した個人事業者の消費税及び地方消費税の確定申告明細書の提出があった場合の死亡届出書の取扱い）	627

第２節　申告義務の承継

17－２－１　（相続人の申告義務）	644
17－２－２　（提出期限後に死亡した場合の相続人の申告）	644
17－２－３　（被相続人又は被合併法人に係る還付を受けるための申告）	644

第３節　帳　簿　等

17－３－１　（保存すべき帳簿）

642

第18章　消費税と地方消費税との関係

18－１－１　（消費税と地方消費税の申告の取扱い）	743
18－１－２　（消費税と地方消費税の申告に係る税額の更正等の取扱い）	739

第19章　特定非常災害の被災事業者からの届出等に関する特例

19－１－１　（被災事業者の意義）	631
19－１－２　（指定日の意義）	632
19－１－３　（通則法第11条の規定の適用を受けない新設法人等に対する租特法第86条の５第４項及び第６項の適用）	633
19－１－４　（調整対象固定資産の仕入れ等を行った新設法人等である被災事業者の納税義務の判定）	634
19－１－５　（届出書の記載事項等）	637

　　【財務省告示】

平成元年１月26日大告第７号、最終改正平成28年３月31日財告第99号（消費税法別表第１第６号に規定する財務大臣の定める資産の譲渡等及び金額）	99
平成12年２月10日大告第27号、最終改正平成30年３月31日財告第87号（消費税法施行令第14条の２第１項、第２項及び第３項の規定に基づき財務大臣が指定する資産の譲渡等）	105
昭和63年12月30日大告第187号、最終改正令和２年３月31日財告第78号（消費税法施行令第50条第３項、第54条第５項、第58条第３項、第58条の２第３項及び第71条第５項並びに消費税法施行令等の一部を改正する政令附則第６条第２項並びに消費税法施行規則第５条第３項及び第16条第３項に規定する保存の方法）	162 406
平成28年３月31日財告第100号、最終改正平成28年11月28日財告第337号（消費税法施行令等の一部を改正する政令附則第３条第２項の規定に基づき、財務大臣の定める基準）	574

　　【厚生労働省告示】

平成18年９月12日厚告第495号、最終改正令和２年３月27日厚告第105号（厚生労働大臣の定める評価療養、患者申出療養及び選定療養）	100
平成12年３月30日厚告第126号、最終改正平成18年３月31日厚告第308号（消費税法施行令第14条の２第３項第11号の規定に基づき厚生労働大臣が指定する資産の譲渡等）	108
平成24年３月31日厚告第307号、最終改正平成29年３月31日厚告第166号（消費税法施行令第14条の２第３項第12号の規定に基づき厚生労働大臣が指定する資産の譲渡等）	109
平成12年３月31日厚告第190号、最終改正平成27年３月31日厚告第234号（消費税法施行令第14条の２第３項第13号の規定に基づき厚生労働大臣が指定するサービス）	109
平成17年３月31日厚告第128号、最終改正令和３年３月22日厚告第84号（消費税法施行令第14条の３第１号の規定に基づき厚生労働大臣が指定する保育所を経営する事業に類する事業として行われる資産の譲渡等）	115
平成18年３月31日厚告第311号、最終改正平成29年３月31日厚告第166号（消費税法施行令第14条の３第５号の規定に基づき厚生労働大臣が指定する資産の譲渡等）	121
平成３年６月７日厚告第129号、最終改正令和３年３月31日厚告第165号（消費税法施行令第14条の３第８号の規定に基づき厚生労働大臣が指定する資産の譲渡等）	122
平成３年６月７日厚告第130号、最終改正令和３年３月31日厚告第116号（消費税法施行令第14条の４の規定に基づき厚生労働大臣が指定する身体障害者用物品及びその修理）	129
平成18年３月６日厚告第99号、最終改正平成30年３月５日厚告第51号（入院時食事療養費に係る食事療養及び入院時生活療養費に係る生活療養の費用の額の算定に関する基準）	574

　　【経済産業省・国土交通省告示】

平成26年３月31日経産・国交告第6号、最終改正平成30年３月31日経産・国交告第１号（消費税法施行令第18条第２項第２号ロの規定に基づき、国土交通大臣及び経済産業大臣が指定する方法）

168

　　【国税庁告示】

平成30年４月27日国告第14号、最終改正令和３年３月31日国告第12号（国税関係法令に係る行政手続等における情報通信の技術の利用に関する省令第５条第４項、法人税法施行規則第36条の３の２第６項及び第37条の15の２第６項、地方法人税法施行規則第８条第６項並びに消費税法施行規則第23条の４第５項の規定に基づき国税庁長官が定めるファイル形式を定める件）

532

平31国告平成31年３月１日国告第２号（消費税法施行令第18条第７項に規定する国税庁長官が定める方法及び消費税法施行規則第６条の２第５項の規定に基づき国税庁長官が定めるファイル形式を定める件）

175

　　【経過措置通達】

平成26年４月１日以後に行われる資産の譲渡等に適用される消費税率等に関する経過措置の取扱いについて（平25.3.25課消１－９）	336
平成31年10月１日以後に行われる資産の譲渡等に適用される消費税率等に関する経過措置の取扱いについて（平26.10.27課消１－35、最終改正平30.10.31課消２－18）	354

　　【軽減通達】

消費税の軽減税率制度に関する取扱通達の制定について（平28.4.12課軽２－１、改正令2.4.1課軽２－１）

511

567

570

584

592

　　【総額表示通達】

事業者が消費者に対して価格を表示する場合の取扱い及び課税標準額に対する消費税額の計算に関する経過措置の取扱いについて（平16.2.19課消１－８、最終改正平31.3.29課消２－７）

686

　　【東日本震災特例法通達】

東日本大震災の被災者等に係る国税関係法律の臨時特例に関する法律の施行に伴う消費税の取扱いについて（平23.4.27課消１－４）

798

　　【免税販売電子化通達】

市中輸出物品販売場における免税販売手続の電子化に関する取扱通達の制定について（平31.3.19課消２－５、改正平31.4.1課消２－９）

168

　　【インボイス通達】

消費税の仕入税額控除制度における適格請求書等保存方式に関する取扱通達の制定について（平30.6.6課軽２－８）

1191

　　【消費税関係申告書等の様式の制定について】

　　（平7.12.25課消２－26、改正令3.4.1課消２－１）

１　納税義務者関係

（１）消費税課税事業者選択届出書	243
（２）消費税課税事業者選択不適用届出書	246
（３）消費税課税事業者届出書	627
（４）相続・合併・分割等があったことにより課税事業者となる場合の付表	628
（５）消費税の納税義務者でなくなった旨の届出書	628
（６）高額特定資産の取得に係る課税事業者である旨の届出書	628
（７）事業廃止届出書	628
（８）個人事業者の死亡届出書	628
（９）合併による法人の消滅届出書	628
（10）消費税納税管理人届出書	691
（11）消費税納税管理人解任届出書	691
（12）消費税の新設法人に該当する旨の届出書	277 629
（13）消費税の特定新規設立法人に該当する旨の届出書	284 629

２　納税地関係

消費税異動届出書

３　課税期間関係

（１）消費税会計年度等届出書	8
（２）消費税課税期間特例選択・変更届出書	36
（３）消費税課税期間特例選択不適用届出書	39

４　免除関係

（１）郵便物輸出証明申請書	162
（２）海外旅行者が出国に際して携帯する物品の購入者誓約書	160
（３）輸出証明申請書	160
（４）輸出物品販売場購入物品亡失証明・承認申請書	187
（５）輸出物品販売場購入物品譲渡（譲受け）承認申請書	187
（６）輸出物品販売場許可申請書	192
（７）輸出物品販売場における購入記録情報の提供方法等の届出書	177
（８）輸出物品販売場における購入記録情報の提供方法等の変更届出書	177
（９）手続委託型輸出物品販売場移転届出書	195
（10）承認免税手続事業者承認申請書	197
（11）免税手続カウンター設置場所変更届出書	200
（12）自動販売機型輸出物品販売場の指定自動販売機変更届出書	201
（13）承認送信事業者承認申請書	182
（14）承認送信事業者の変更届出書	182
（15）臨時販売場を設置しようとする事業者に係る承認申請書	207
（16）臨時販売場設置届出書	204
（17）臨時販売場変更届出書	205
（18）輸出物品販売場廃止届出書	201
（19）承認免税手続事業者不適用届出書	202
（20）承認送信事業者不適用届出書	182
（21）臨時販売場を設置しようとする事業者の不適用届出書	209

５　仕入税額控除関係

（１）消費税課税売上割合に準ずる割合の適用承認申請書	395
（２）消費税課税売上割合に準ずる割合の不適用届出書	396
（４）消費税簡易課税制度選択不適用届出書	469

６　申告関係

（１）消費税及び地方消費税の中間申告書	491
（４）消費税の還付申告に関する明細書	507 523
（５）死亡した事業者の消費税及び地方消費税の確定申告明細書	519
（６）消費税及び地方消費税の更正の請求書	740
（７）e-Taxによる申告の特例に係る届出書	527
（８）e-Taxによる申告が困難である場合の特例の申請書及びe-Taxによる申告が困難である場合の特例の取りやめの届出書	538
（９）消費税申告期限延長届出書	513
（10）消費税申告期限延長不適用届出書	515

７　公益法人等関係

（１）消費税法別表第三に掲げる法人に係る資産の譲渡等の時期の特例の承認申請書	652
（２）消費税法別表第三に掲げる法人に係る資産の譲渡等の時期の特例の不適用届出書	653
（３）消費税法別表第三に掲げる法人に係る申告書の提出期限の特例の承認申請書	668
（４）消費税法別表第三に掲げる法人に係る申告書の提出期限の特例の不適用届出書	676

８　届出書の提出時期の特例関係

（１）消費税課税事業者選択（不適用）届出に係る特例承認申請書	248
（２）消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書	471
（３）災害等による消費税簡易課税制度選択（不適用）届出に係る特例承認申請書	474

９　登録国外事業者関係

（１）登録国外事業者の登録申請書	416
（２）登録国外事業者の登録事項変更届出書	418
（３）登録国外事業者の登録の取消しを求める旨の届出書	418
（４）登録国外事業者の死亡届出書	419

10　特定非常災害関係

（１）特定非常災害による消費税法第12条の２第２項（第12条の３第３項）不適用届出書	634
（２）特定非常災害による消費税法第12条の４第１項不適用届出書	635

　　【消費税の軽減税率制度に関する申告書等の様式の制定について】

　　（平28.4.25課軽２－５、改正令3.4.1課軽２－１）

１　仕入税額控除関係

消費税簡易課税制度選択届出書

469

593

２　申告関係

（１）消費税及び地方消費税の（確定、中間（仮決算）、還付、修正）申告書	508
（２）法第43条第３項、第45条第５項又は第46条第３項に規定する申告書に添付することとされている書類	508
（３）消費税法施行令等の一部を改正する政令（平成28年政令第148号）附則第16条第１項《課税標準の計算等に関する経過措置及び課税仕入れ等に関する経過措置の適用に関する手続》に規定する申告書に添付することとされている書類	588
（４）消費税及び地方消費税の更正の請求書	557 739

　　【消費税の仕入税額控除制度における適格請求書等保存方式に関する申請書等の様式の制定について】

（平30.6.6課軽２－10、改正令3.4.1課軽２－１）

1124

50音検索

あ

い

委託販売	15 291
委託販売手数料	330
一の取引の判定単位	438
一部施行日	354 763
一括比例配分方式	387 426
一体貨物	570
一体資産	570
一般会計	649
一般型輸出物品販売場	189
異動届出書	44 937
医薬品、医療用具の販売	102
医療	97
印紙	74 89
印紙税	327
飲食料品の譲渡	476 569 593
インボイス通達	1191
インボイス様式通達	1124

う

ウイスキー等	222
請負による資産の譲渡等	292
売上げ	477
売上げに係る消費税額	461
売上げに係る税抜対価の返還等の金額の合計額	235
売上げに係る対価の返還等	477
売上げに係る対価の返還等の金額に係る消費税額	461 477
売上割引	88 478
売上割戻し	479
売掛金等	321
運送収入に係る資産の譲渡等	293

え

営業権	65
役務の提供	57
延滞税	546 549

お

親子間、親族間における事業主の判定	15
卸売業	458

か

海外パック旅行	156
海外旅行者	159 160
海外旅行者が出国に際して携帯する物品の購入者誓約書	160 947
買掛金等	321
外貨建取引	329
海軍販売所等	221
会計年度等	8
会計年度等届出書	8 939
外交員等の報酬	383
外航船等	159 211
外国貨物	7 14 45 46 157
外国為替業務等	92
外国公館等	217
外国籍の船舶又は航空機	159
介護保険	103
改正消法	756
改正地法	756
回線使用料	59
会費、組合費等	57 384
会報、機関紙（誌）の発行	50
外務省	218
解約手数料	57
確定申告	505
確定申告書	490
確定申告書（一般用）	1019
確定申告書（簡易課税用）	1021
確定申告書（特定課税仕入れがある場合）	1023
確定申告書第一表（一般用）	508 819 851 871 1003
確定申告書第一表（簡易課税用）	508 834 892 1005
確定申告書第二表〔課税標準額等の内訳書〕	508 820 835 852 872 893 1004
確定申告書等	12
加工賃を対価とする役務の提供	460
家事共用資産	331 382
家事消費等	54
貸倒れ	486
貸付金利子等	295
加重平均法	461
課税売上高	235 260 462
課税売上割合	390 426
課税売上割合に準ずる割合	394
課税売上割合に準ずる割合の適用承認申請書	395 989
課税売上割合に準ずる割合の不適用届出書	396 991
課税貨物	7 640
課税貨物の引取価額	660
課税期間	34
課税期間特例選択・変更届出書	36 940
課税期間特例選択不適用届出書	39 943
課税期間の短縮	34
課税期間の特例	34
課税業務用への転用	444
課税仕入れ	7 381
課税仕入れ等の税額	386 659
課税仕入れに係る支払対価の額	660
課税仕入れの相手方の範囲	381
課税仕入れを行った日	378
課税事業者	241
課税事業者選択届出書	241 243 903
課税事業者選択不適用届出書	242 246 906
課税事業者届出書	627 909
課税資産の譲渡等	6
課税対象	46
課税標準	325
課税標準額に対する消費税額	376 659
課税物品	224
河川占用料	79
仮想通貨	81 243 308 323 392 433 443 453 481 488
火葬料	128
学校教育関係	145
合衆国軍隊	230
合衆国軍隊の構成員等	220
合併	35 260
合併新設法人	261
合併による法人の消滅届出書	628 928
合併法人	4 260 488
合併法人の中間申告	492
株券の発行がない株式	295
株式の信用取引等	295
株主等	266
紙巻たばこ	222
借入金等	659
仮決算	500
簡易課税制度	455
簡易課税制度選択届出書	469 593 993
簡易課税制度選択不適用届出書	469 996
官公署等への協力要請	684
還付	522 544
還付加算金	545 547 549 550
還付申告	522
還付申告に関する明細書	507 523 807 1053

き

期限後申告	553
技術役務の提供の対価	293
基準期間	9 235
基準期間における課税売上高	241
寄附金	52
吸収合併	260
旧消費税法	336
給与等	381
給与負担金	59
教育	145
教育に関する役務の提供に類するものの範囲	146
共益費	330
教科用図書	76 149
共済掛金	87
共済金等	50
強制換価手続による換価	296
行政手数料	94
共通仕入控除税額	395
共同行事	384
共同事業	14
共同相続	258
機用品	226
業務執行組合員	608
共有に係る調整対象固定資産	438
漁業権等	65
居住者	12
居住用賃貸建物の仕入れに係る消費税額の控除の特例	407
居住用賃貸建物を課税賃貸用に供した場合等の仕入れに係る消費税額の調整	446
居宅サービス	103 105
金銭以外の資産の出資	48
金融取引	86

く

国、地方公共団体等	92 649
国等の手数料	92
区分計算	487
繰延資産に係る課税仕入れ等	379

け

軽減税率制度	567
軽減対象課税貨物	7 569
軽減対象課税資産の譲渡等	6 567 647
経済的利益	327
契約の変更	299
決定	555
減価償却資産に係る仕入税額控除	379
原材料	53 237
現先取引債券等	392
建設仮勘定	379
建設工事等の引渡しの日の判定	292
源泉所得税がある場合の取扱い	330
現物給付	383
現物出資	380
権利金	56

こ

公益信託	33
公開模擬学力試験に係る検定料	148
高額特定資産	286
高額特定資産の取得に係る課税事業者である旨の届出書	628 921
交換資産の時価	329
鉱業権等	62 65
公共施設の負担金等	58
工業所有権等の譲渡等の時期	294
工業所有権等の使用料の対価	296
公共的施設の負担金等	384
公共法人等	8 304 319 675
航空運送事業	153
航空機	62 64
工事進行基準の方法	317
控除不足額	544 546 548 549
更正	555
更正、決定等	559
更生会社等の課税期間	37
更正の請求	555
更正の請求書	557 739 1063
購入記録情報	173
公有水面使用料	79
小売業	458
国外事業者	4 413
国債等	12 394
国際輸送	156
国内	3
国内取引	62
国内輸送	156
個人事業者	3 17
個人事業者の開業に係る課税期間の開始の日	36
個人事業者の死亡届出書	628 926
固定資産税	328
固定資産の譲渡の時期	294
個別消費税の取扱い	329
個別対応方式	386 425
固有事業者	17
固有資産等	17
ゴルフ場利用株式等	80

さ

災害その他やむを得ない事情	183 398
災害その他やむを得ない理由	474
災害等特例承認申請書	474 1091
債務免除	427
先物取引に係る資産の譲渡等	296
残余財産の確定	520

し

仕入れ	376 425
仕入税額控除	376 544
仕入れ等の課税期間	434
仕入れに係る消費税額	376 425 544 659
仕入れに係る対価の返還等	425
仕入割引	88 427
仕入割戻し	428
自家消費等における対価	333
事業区分一覧	1155
事業者	3 490
事業者向け電気通信利用役務の提供	6 70
事業としての意義	47
事業主の判定	15
事業年度	7
事業の廃止	36 244 301 627
事業廃止届出書	245 628 924
事業分量配当金	427
事業を開始した日の属する期間	38
事業を廃止した場合の課税期間	36
自己株式	51
資産等取引	15
資産の意義	47
資産の貸付け	12 47 56
資産の借受け	13
資産の譲渡等	5 14 46 50 57
資産の譲渡等の時期	291
資産のみなし譲渡	54
自社使用等	52
施設サービス	103 106
下請	53
下取り	330
市中輸出物品販売場	166
実質判定	14 48
質問検査権	678
指定期間の延長手続	212
指定日	339
指定日（特定非常災害）	631
指定物品	211
指定保税地域等	154
使途	3 738
自動車税	328
支払手段	80
死亡	518 644
死亡した事業者の確定申告明細書	519 1028
資本的支出	438
事務所等	41 62 160 423
事務所の意義	66
社会福祉事業等	103
借地権に係る更新料、名義書換料	78
借家保証金、権利金等	56
10営業日	584
従業員団体	5
住所地	62
住所等	161 491 496
修正申告	553
住宅の貸付け	150
集団投資信託等	16 297
受益者等課税信託	16
宿泊費	382
受託事業者	17
出張旅費	382
取得価額	450
酒類	212
償還差益	85
小規模事業者	234 320
賞金等	58
承継	644
証紙	74
乗船等	156
譲渡担保等	52
譲渡等の対価の額	326
譲渡の時期	291
承認販売所	74
承認免税手続事業者承認申請書	197 969
承認免税手続事業者不適用届出書	202 986
使用の意義	54
証明書	218
剰余金の配当等	51
奨励金	52
助産	127
助成金	52
人格のない社団等	4 13 38 43
新型コロナウイルス感染症緊急経済対策における税制上の措置	248
新規開業	234
新規設立法人	279
申告	490 505 522 539
申告期限	505 518 667
申告義務	644
申告書	507
申告納税方式	539
震災特例法に基づく届出書	799
新設合併	261
新設分割親法人	265
新設分割親法人等	630
新設分割子法人	265
新設法人	36
新設法人に該当する旨の届出書	277 629 932
親族	15 49
身体障害者用物品	76 129
信託財産	15
信託の受益者	15

す

せ

税額控除	376
請求権の表彰	90
請求書等の範囲	400
税込価額	477
税込価額に係る消費税額	486
生産設備等	67
製造小売業	460
税務代理人	682
税率	335 567 705
施行日	336 354 756
設立	261
船舶	62 64 153
船舶運航事業	153
船舶運航事業者等	154
船舶貸渡業	153
船舶観光上陸許可書	167
船用品	226

そ

総額表示（価格の表示）	686
相続	13 35 257
相続・合併・分割等があったことにより課税事業者となる場合の付表	628 915
相続人	13 257 488 644
組織変更	36
損害賠償金	50

た

第一種事業	457
第一種事業に係る消費税額	461
対価	47
対価の額	299 325
対価の返還	236 392 425 477
対価補償金	51
第五種事業	457
第五種事業に係る消費税額	462
第三種事業	457
第三種事業に係る消費税額	461
第３年度の課税期間	439
大使館等	217
大使等	218
滞船料	59
第二種事業	457
第二種事業に係る消費税額	461
代物弁済	47
第四種事業	457
第四種事業に係る消費税額	462
第六種事業	457
第六種事業に係る消費税額	462
立退料	51
棚卸資産	9 291
棚卸資産に係る消費税額の調整	450
短期事業年度	239
短期前払費用	386

ち

地方消費税	698
仲介手数料	79
中間申告	490
中間申告書	491 998
中間納付額	12 546
中小事業者	455
長期割賦販売等	308
長期大規模工事	317
調整差額	665
調整対象基準税額	434
調整対象固定資産	9 435
調整対象固定資産の仕入れ等	244 277 467
調整対象税額	442
調整割合	663
帳簿の記載事項	667
帳簿の備付け等	640
帳簿の範囲	399
帳簿保存期間	643
著作権等	63 65
賃貸借契約	296

つ

通勤手当	383
通算課税売上割合	434 435 439
通算課税期間	439 666

て

定款等	8 651
手形	320
適格簡易請求書	401 604
適格請求書	401 601
適格請求書等保存方式	594
適格請求書発行事業者	5 594
適格返還請求書	604
手数料等	92 94
手続委託型輸出物品販売場	190
手続委託型輸出物品販売場移転届出書	195 968
転嫁特別措置法	1183
電気通信利用役務の提供	6 70 413 621
電子情報処理組織	173 524 713
電磁的記録	183 401 403 405 481 606
電磁的記録に記録された事項に関する重加算税の特例	645
転用	442 444

と

到着地	156
盗難	52
登録国外事業者	413
登録国外事業者の登録申請書	416 1094
登録国債	12 295
登録等	93 94
道路占用料	79
特殊関係者	41 700
特定役務の提供	6 71
特定課税仕入れ	14 332 839 1022
特定期間	238
特定仕入れ	46
特定事業者等	679
特定事業年度	268
特定資産の譲渡等	6 70 685
特定支出	659
特定事務	92
特定収入	659
特定収入等	677
特定収入に係る課税仕入れ等の税額	665
特定受託事業者	31
特定商業施設	195
特定新規設立法人	279
特定新規設立法人に該当する旨の届出書	629 934
特定長期割賦販売等	308
特定月	542
特定非常災害	631
特定非常災害による消費税法第12条の２第２項（第12条の３第３項）不適用届出書	634 1105
特定非常災害による消費税法第12条の４第１項不適用届出書	635 1107
特定物品	212
特定法人課税信託	30
特別会計	649
匿名組合	14
特例申告書	12
特例輸出貨物	154 225
土地	78 327
土地付建物	79
土地の上に存する権利	78
土地の貸付け	78
土地の範囲	78
特許権等	63 65

な

内国消費税

224

に

26年経過措置資産の譲渡等	378 619
入院費用	127
入会金	57 384
任意組合等	608
任意の中間申告	497
任意の中間申告書を提出することの取りやめ届出書	491 1001
任意の中間申告書を提出する旨の届出書	491 498 999

ぬ

ね

の

納期限の延長	541
納税管理人	691
納税管理人解任届出書	691 931
納税管理人届出書	691 930
納税義務者	14 682
納税義務者でなくなった旨の届出書	628 918
納税義務の免除	234 257 260
納税地	41
納税地等	220
納税地の異動の届出	44
納税地の指定	44
農地の譲渡の時期の特例	294
ノウハウの頭金等	294
納付	507 541
延払基準	300
延払基準の方法	298

は

媒介者等	605
廃棄	52
配送料	330
配当	51
派遣料	59
端数計算	392
罰則	696
払戻手数料等	57
販売奨励金等	427

ひ

東日本大震災に係る消費税の特例措置	798
非課税	73
非課税資産の譲渡等	422
非課税資産の輸出等	422
非課税取引	73
被合併法人	4 260
被合併法人の確定消費税額	492
引取り	539
引取りに係る事務所等	539
非居住者	12 49 164 171
引渡しの日	291
被災事業者	631
被災日	631
被相続人	13
費途不明の交際費等	399
比例配分法	434 439

ふ

福利厚生	5 56
付随行為	6 47 48
附帯税	12
負担金等	58
負担付き贈与	48
物品切手等	74 89 329 385
不動産の仲介あっせんに係る譲渡等	293
船荷証券	66 82 291
賦払金の支払回数	88
部分完成基準	292
分割承継法人	4
分割等	36 265 272
分割等に係る課税期間	455 475
分割法人	4
分割法人等	630

へ

別払運賃	333
返品	330

ほ

包括遺贈	258
亡失	186 222
法人課税信託	17
法人の確定申告書の提出期限の特例	511
法人の納税地	43
法令等	663
保険金	50 385
保険代理店報酬等	87
保険料を対価とする役務の提供等	84
保証金等	296
補償金等	51
保証債務等を履行するために行う資産の譲渡	50
補助金	52
保税運送等	224
保税作業	61
保税地域	3 60 333
保税地域から引き取られる外国貨物	60 73
保存	162
保有調整対象固定資産	434

ま

埋葬料	128
前受金	296 321
前渡金等の利子	88

み

未成工事支出金	379
みなし仕入れ率	461
みなし譲渡	54 333
みなし登録期間	599
港等	156

む

無償貸付け	56
無条件免税等	227
無償譲渡等	54

め

滅失	52
免税事業者	453 478
免税対象物品	164
免税手続	213 218 226
免税手続カウンター	190
免税手続カウンター設置場所変更届出書	200 972
免税販売電子化通達	168
免税物品	187 230

も

や

役員	54
家賃	151
やむを得ない事情	247
やむを得ない事情がある場合の特例承認申請書	248 471 1087

ゆ

有価証券	80 294 393
有価証券等	74 80 393
有償支給	53
郵便切手類	74 89 385
郵便による輸出	163
郵便物輸出証明申請書	162 945
輸出証明申請書	160 949
輸出取引	160
輸出取引等	422
輸出物品	155 164
輸出物品販売場	164 189
輸出物品販売場許可申請書	192 956
輸出物品販売場購入物品譲渡（譲受け）承認申請書	187 954
輸出物品販売場購入物品亡失承認申請書	187 953
輸出物品販売場購入物品亡失証明・承認申請書	187 951
輸出物品販売場廃止届出書	201 984
輸出免税等	153
輸出免税物品	188
輸出類似取引	153
輸入	60 378 403
輸入の許可	403

よ

ら

り

リース譲渡	298
リース取引	48
リース延払基準	306
利子を対価とする貸付金	68 83 295
リバースチャージ方式による申告	839
療養	75 97
旅客輸送	66 156
旅館業	151
旅行業者	156
臨時販売場	203
臨時販売場設置届出書	204 979
臨時販売場変更届出書	205 982
臨時販売場を設置する事業者に係る承認申請書	976
臨時販売場を設置する事業者の不適用届出書	209 988

る

れ

ろ

わ

を

ん

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