令和元年
資産税の取扱いと申告の手引
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- 令和元年度 資産税関係税制改正事項
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令和元年度 資産税関係税制改正事項 k1 - 第 一 編 譲 渡 所 得
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第一章 譲渡所得のあらまし 3第一節 譲渡所得のあらまし 3第二節 譲渡所得の沿革 3第二章 課税される譲渡所得 9第一節 譲渡所得の意義 9第二節 譲渡所得に含まれない資産の譲渡による所得 10１ 棚卸資産及び棚卸資産に準ずる資産の譲渡による所得 10２ 少額の減価償却資産又は一括償却資産の譲渡による所得 10３ 山林の伐採又は譲渡による所得 10４ 営利を目的として継続的に行われる資産の譲渡による所得 11５ 法律の規定に基づかない区画形質の変更に伴う土地の交換分合 11６ 宅地造成契約に基づく土地の交換等による所得 12７ 金銭債権 13第三節 譲渡所得となる場合 14１ 譲渡所得の基因となる資産の範囲 14２ 譲渡担保に係る資産の移転 14３ 財産分与による資産の移転 14４ 代償分割による資産の移転 14第四節 譲渡所得とみなされる場合 15１ 資産を贈与や遺贈、限定相続、低額譲渡した場合 15２ 借地権や地役権などを設定して権利金などを受け取った場合 16３ 契約などにより資産が消滅することにより補償金などを受け取った場合 20４ 信託法の改正に伴う所要の整備 20第五節 国外転出をする場合の譲渡所得の特例等 21１ 国外転出をする場合の譲渡所得の特例 21２ 贈与、相続又は遺贈により非居住者に有価証券等が移転する場合の特例 24第六節 譲渡所得が課税されない場合 24１ 所得税法により非課税とされる譲渡所得 24２ 租税特別措置法により非課税とされる譲渡所得 25第三章 譲渡所得の計算方法 26第一節 譲渡所得の算式 26１ 譲渡所得の特別控除額 26２ ２分の１課税の取扱い 26３ 課税所得の計算 27第二節 収 入 金 額 28１ 総収入金額の収入すべき時期 29２ 譲渡資産のうちに短期保有資産と長期保有資産とがある場合の収入金額等の区分 29３ 借地権等を消滅させた後、土地を譲渡した場合等の収入金額の区分 29４ 借地権者が底地を取得した後、土地を譲渡した場合等の収入金額の区分 30第三節 取 得 費 30１ 取得時期 30２ 昭和28年１月１日以後に取得した資産の取得費 33３ 昭和27年12月31日以前に取得した資産の取得費 42４ 減耗資産の取得費の計算 42５ 借地権等又は底地の取得費 44６ 土地建物等以外の資産の概算取得費 47７ 譲渡に要した費用 47第四節 消費税等と譲渡所得の計算 47１ 免税事業者、非事業者及び非業務用資産の譲渡等の場合の譲渡所得の計算 48２ 消費税課税事業者の行う業務用資産の譲渡の場合の所得計算 48第五節 資産の譲渡代金が回収不能となった場合等の所得計算の特例 50１ 譲渡代金が回収不能となった場合 50２ 保証債務を履行するために資産を譲渡した場合 51３ 更正の請求の特例 54第四章 損益通算と損失の繰越し 56第一節 譲渡損失が生じた場合 56第二節 資産損失が生じた場合 56１ 事業用固定資産の災害損失 56２ 非事業用資産の災害損失 56第三節 損益通算ができない譲渡損失 58１ 土地建物等の譲渡による譲渡損失 58２ 株式等の譲渡による譲渡損失 58３ 譲渡所得が課税されない資産の譲渡損失 58４ 低額譲渡による損失 58５ 生活に通常必要でない資産の災害による損失 58６ 昭和27年12月31日以前に取得した資産の譲渡損失 59第四節 損益通算の方法 59１ 譲渡所得の損失の損益通算の順序 59２ 譲渡所得以外の所得の損失の損益通算の順序 59第五節 損失の繰越し 60１ 純損失の繰越控除の順序 60２ 雑損失の繰越控除 61第五章 有価証券の譲渡による所得 62第一節 株式等に係る譲渡所得等の課税の特例 62１ 株式等の範囲 62２ 貸付信託の受益権等の譲渡による所得の課税の特例 67３ 株式等の譲渡の対価の受領者等の告知義務 67４ 株式等の譲渡の対価の支払調書 70５ 株式交換等に係る譲渡所得の特例 73６ 特定の取締役等が受ける新株予約権の行使による株式の取得に係る経済的利益の非課税等の特例 75７ 特定中小会社が発行した株式の取得費控除の特例 79８ 特定中小会社が発行した株式に係る譲渡損失の繰越控除等 82９ 特別事業再編を行う法人の株式を対価とする株式等の譲渡に係る譲渡所得等の課税の特例 8410 組織再編成による国際的租税回避に関する措置 85第二節 一般株式等に係る譲渡所得等の課税の特例 86１ 申告分離課税制度 86２ 損益通算 89３ 確定申告書への一般株式等に係る譲渡所得等の計算明細書の添付 89第三節 上場株式等に係る譲渡所得等の課税の特例 90１ 申告分離課税制度 90２ 上場株式等に係る譲渡損失と上場株式等に係る配当所得との損益通算 95３ 上場株式等に係る譲渡損失の繰越控除 97４ 特定管理株式等が価値を失った場合の株式等に係る譲渡所得等の特例 99第四節 特定口座内保管上場株式等の譲渡等に係る課税の特例 101１ 特定口座内保管上場株式等に係る所得計算等の特例 101２ 特定口座内保管上場株式等の譲渡による所得等に対する源泉徴収等の特例 104３ 確定申告を要しない上場株式等の譲渡による所得 105第五節 非課税口座内の少額上場株式等に係る譲渡所得等の非課税等 105１ 非課税口座内の少額上場株式等に係る譲渡所得等の非課税 105２ 非課税累積投資契約に係る非課税措置 111３ 未成年者口座内の少額上場株式等に係る譲渡所得等の非課税 112第六節 金融商品先物取引による所得 115第七節 ゴルフ場等の施設利用権の譲渡に類似する有価証券の譲渡による所得 115第六章 延払条件付譲渡に係る所得税額の延納 116第一節 延納申請ができる要件 116第二節 延納の手続等 120１ 延納の手続 120２ 延納の許可、却下及び通知 120３ 延納条件の変更 121４ 延納の取消し 121５ 延納に係る利子税 121第三節 収用等の場合の延払条件付譲渡の利子税の免除 122第七章 同族会社等の行為又は計算の否認等 123第八章 固定資産の交換の場合の課税の特例 123 - 第 二 編 譲渡所得等の課税の特例
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第一章 長期譲渡所得の課税の特例 127第一節 長期譲渡所得の課税の特例 127１ 長期譲渡所得の意義 127２ 長期譲渡所得の金額 128３ 課税長期譲渡所得金額 130４ 長期譲渡所得に対する所得税額の計算 131５ 長期譲渡所得の概算取得費控除 132第二節 優良住宅地の造成等のために土地等を譲渡した場合の長期譲渡所得の課税の特例 133１ 優良住宅地の造成等のための土地等の譲渡の範囲 133２ 課税上の取扱い 142３ 確定申告書に添付する書類 151４ 確定優良住宅地等予定地のための譲渡に対する特例の適用 151５ 他の譲渡所得の課税の特例の適用を受ける場合の適用除外 154６ 特定非常災害の場合の確定優良住宅地等予定地のための譲渡の予定期間の延長の特例 154〔別表〕優良住宅地等のための譲渡に関する証明書類等の区分一覧表 155第三節 居住用財産を譲渡した場合の長期譲渡所得の課税の特例 208１ 特例の内容 208２ 特例による税額計算 215３ 申告書添付書類 216第二章 短期譲渡所得の課税の特例 217第一節 短期譲渡所得 217１ 短期譲渡所得（一般所得分）の意義 217２ 短期譲渡所得の金額 217３ 短期譲渡所得に対する所得税額の計算 218第二節 土地類似株式等の譲渡に係る短期譲渡所得 220１ 土地類似株式等の範囲 220２ 事業等の譲渡に類すると認められる株式等の譲渡 221３ 募集株式の割当て等があった場合における譲渡株式数の割合 223４ 譲渡株式数に含まれないもの 223５ 所得の計算方法 223６ 有価証券の取得日の判定 224第三節 軽減税率が適用される短期譲渡所得 224１ 軽減税率が適用される短期譲渡所得に対する所得税額の計算 224２ 軽減税率の適用要件 225第三章 損益通算と損失の繰越し 227第一節 土地建物等の譲渡所得の損失の損益通算の禁止 227１ 土地建物等の譲渡所得の計算上生じた損失と他の所得との通算 227２ 他の所得の金額の計算上生じた損失と土地建物等の譲渡所得との通算 227第二節 土地建物等の譲渡所得の計算上生じた損失の繰越し 228１ 純損失の繰越控除の禁止 228２ 雑損失の繰越控除の適用 228第四章 収用等の場合の課税の特例 229第一節 収用等の場合の課税の特例のあらまし 229第二節 課税の特例が適用される譲渡等の範囲等 229１ 土地収用法に規定する事業のために収用等された場合 230２ 都市計画事業のために収用等された場合 235３ その他の法律により収用等された場合 239４ 土地等が公共事業に使用される場合 240５ 特定非常災害の場合の代替資産の取得指定期間の延長の特例 241６ 仮換地等が土地収用法等の規定に基づいて使用され補償金等を取得する場合の収用等の場合の課税の特例の適用について 242７ 特定駐留軍用地等を譲渡した場合の譲渡所得の課税の特例 243第三節 収用等のあった日 244第四節 各種補償金の区分とその取扱い 245１ 各種補償金の課税上の区分 245２ 課税上の特殊な取扱い 245３ 補償金に関するその他の取扱い 248第五節 代替資産を取得した場合の課税の特例 252１ 代替資産の範囲 252２ 代替資産の取得の時期 254３ 短期保有資産と長期保有資産とがある場合等の買換差金の区分 255４ 譲渡所得の計算方法 255５ 代替資産の取得価額とされる金額の計算等 257６ 申告手続等 258第六節 交換処分等の場合の課税の特例 259１ 交換処分等の場合の課税の特例が適用される範囲 260２ 補償金等の交付を受けた場合 260３ 申告手続等 261第七節 換地処分により土地等を譲渡した場合の課税の特例 262１ 特例が適用される範囲 262２ 清算金等の交付を受けた場合 263第八節 収用交換等の場合の譲渡所得等の特別控除 265１ 特例の概要 265２ 特例の適用要件 266３ 一の収用交換等に係る事業につき譲渡した資産のうちに権利取得裁決による譲渡資産と明渡裁決による譲渡資産がある場合の取扱い 268４ 収用交換等により譲渡した資産のうちに土地建物等、土地建物等以外の資産及び立木がある場合の「5,000万円控除の特例」の適用方法 268５ 譲渡所得の計算方法 269６ 申告手続 270第九節 公共事業の施行者が行う手続 271１ 資産について最初に買取り等の申出を行った場合 271２ 資産の買取り等をした場合 271〔別表１〕公共用地の取得に伴う損失補償基準要綱による各種の補償金の課税上の区分一覧表 280〔別表２〕収用証明書の区分一覧表 298第五章 特定事業の用地買収等の場合の譲渡所得の特別控除 332第一節 特定土地区画整理事業等のために土地等を譲渡した場合の譲渡所得の特別控除（2,000万円の特別控除） 332１ 特例の内容 332２ 課税上の取扱い 332３ 譲渡所得の計算方法 333４ 一の事業の用地として二以上の年にわたって土地等を譲渡した場合の重複適用の制限 334５ 特例を適用するための手続 334６ 事業施行者の支払調書の提出義務 334７ 特定土地区画整理事業等に関する証明書の区分一覧表 335第二節 特定住宅地造成事業等のために土地等を譲渡した場合の譲渡所得の特別控除（1,500万円の特別控除） 347１ 特例の内容 347２ 課税上の取扱い 347３ 譲渡所得の計算方法 354４ 一の事業の用地として二以上の年にわたって土地等を譲渡した場合の重複適用の制限 354５ この特例を適用するための手続 355６ 事業施行者の支払調書の提出義務 355７ 特定住宅地造成事業等に関する証明書の区分一覧表 356第三節 農地保有の合理化等のために農地等を譲渡した場合の譲渡所得の特別控除（800万円の特別控除） 395１ 特例の内容 395２ 譲渡の範囲 395３ 譲渡所得の計算方法 396４ この特例を適用するための手続 396５ 農地保有の合理化等に関する証明書の区分一覧表 397第六章 居住用財産の譲渡所得の特別控除（3,000万円の特別控除） 409第一節 特例の概要 409第二節 特例の適用を受けるための要件 410１ 居住用財産の範囲等 410２ 譲渡の範囲 415第三節 特別控除額の計算方法 417１ 居住用財産の譲渡に係る所得の全部が長期譲渡所得である場合 417２ 居住用財産の譲渡に係る所得の全部が短期譲渡所得（一般所得分）である場合 417３ 居住用財産の譲渡に係る所得の全部が短期譲渡所得（軽減所得分）である場合 417４ 居住用財産の譲渡に係る所得に長期譲渡所得と短期譲渡所得（一般所得分）及び短期譲渡所得（軽減所得分）がある場合 418５ 同一年中に自己の居住用財産と被相続人の居住用財産の譲渡があった場合の3,000万円控除の適用 418第四節 この特例の適用を受けるための手続 418第五節 被相続人の居住用家屋に係る譲渡所得の特別控除制度の特例 419１ 特例の概要 419２ 特例の対象となる被相続人居住用家屋及び被相続人居住用家屋の敷地等 419３ 本特例の適用を受けられる者 423４ 本特例の対象となる譲渡 424５ 既に本特例の適用を受けている場合の本特例の不適用 429６ 対象譲渡の対価の額と適用前譲渡又は適用後譲渡の対価の額との合計額が１億円を超える場合の本特例の不適用 429７ 他の居住用家屋取得相続人への通知等 431８ 本特例の適用を受ける場合の手続等 432第七章 特定の土地等の長期譲渡所得の特別控除(1,000万円の特別控除) 435１ 特例の内容 435２ 適用対象となる土地等の譲渡の範囲 435３ この特例の適用を受けるための手続 435第八章 譲渡所得の特別控除適用上の制限 437第九章 特定の居住用財産の買換え等の場合の長期譲渡所得の課税の特例 439第一節 特例の適用要件 439１ 譲渡資産の範囲 439２ 買換資産の範囲等 443３ 譲渡及び取得の範囲 447４ 譲渡価額が１億円を超える場合 448第二節 譲渡所得の計算 449第三節 この特例の適用を受けるための申告手続 450第四節 更正の請求と修正申告 451１ 災害等により買換資産を取得できなかった場合の3,000万円控除の適用 451２ 修正申告をしなければならない場合 452３ 更正の請求ができる場合 453第五節 買換資産を譲渡した場合の取得価額の計算等 454１ 買換資産の取得の時期 454２ 買換資産の取得価額 454第六節 交換の場合の特例の適用 456１ 特例の適用を受けることができる場合 456２ 譲渡所得の計算 456３ 交換により取得した資産の取得価額の計算等 456４ この特例の適用を受けるための手続 456第十章 特定の事業用資産の買換え等の場合の課税の特例 458第一節 特例の適用要件 459１ 事業用資産の範囲 459２ 譲渡資産の譲渡の態様 463３ 買換資産の取得の態様 464４ 買換資産の取得期限 465５ 買換資産を事業の用に供した時期の判定 466６ 譲渡資産及び買換資産の所在地、種類、用途等 469７ 買換資産の面積の制限 471８ 短期所有土地等の譲渡の場合の適用除外規定の適用停止 472９ 特定非常災害の場合の取得指定期間の延長の特例 472■ 特定の事業用資産の買換え等の特例が適用できる区域等の一覧表 474第二節 譲渡所得の計算 490１ 通 則 490２ 特殊な場合の譲渡所得の計算 492第三節 この特例の適用を受けるための申告手続 493第四節 更正の請求と修正申告 494１ 修正申告をしなければならない場合 494２ 更正の請求ができる場合 494第五節 買い換えた特定の事業用資産の譲渡の場合の取得価額の計算等 495１ 買換資産の取得の時期 495２ 買換資産の取得価額 495３ 買換資産を譲渡等した場合の譲渡所得の計算 499４ 買換資産についての特別償却等の不適用 499第六節 特定の事業用資産を交換した場合の課税の特例 500１ 特例の適用を受けることができる場合 500２ 特定の事業用資産を交換した場合の譲渡所得の計算 501３ 交換により取得した特定の事業用資産の取得価額の計算等 501４ この特例の適用を受けるための手続 501 - ■特定の事業用資産の買換えの特例に関する指定地域等一覧表
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第１号《既成市街地等の内から外への買換え》関係 503第２号《航空機騒音障害区域の内から外への買換え》関係 508第３号《過疎地域の外から内への買換え》関係 522第５号《土地等が土地の計画的かつ効率的な利用に資する施策の実施に伴って取得される場合の既成市街地等内での買換え》関係 529第十一章 既成市街地等内にある土地等の中高層耐火建築物等の建設のための買換え等の場合の課税の特例 530第一節 特例の適用要件 531１ 特定民間再開発事業の場合の要件 531２ 中高層耐火共同住宅の建設の場合の要件 533３ 譲渡資産及び買換資産の範囲に関する具体的取扱い 534４ 譲渡及び取得の範囲 536５ 事業の用、居住の用の範囲 537６ 譲渡した年の翌年以後に買換資産を取得する見込みの場合の特例の適用 537７ 特定非常災害の場合の取得指定期間の延長の特例 538第二節 譲渡所得の計算 538１ 通 則 538２ 特殊な場合の譲渡所得の計算 539第三節 この特例の適用を受けるための申告手続 539第四節 更正の請求と修正申告 541１ 修正申告をしなければならない場合 541２ 更正の請求ができる場合 541第五節 買換資産の譲渡の場合の取得価額の計算等 541１ 買換資産の取得の時期 542２ 買換資産の取得価額 542３ 買換資産についての特別償却等の不適用 542第六節 交換の場合の特例の適用 542１ 特例の適用を受けることができる場合 542２ 譲渡所得の計算 543３ 交換により取得した資産の取得価額の計算等 543４ この特例の適用を受けるための手続 543第七節 特定民間再開発事業の場合に買換資産の取得を困難とする特別な事情がある場合の特例 543１ 特例の内容 543２ 特例の適用要件 544３ 特例の適用手続 544第十二章 特定の交換分合により土地等を取得した場合の課税の特例 545１ 特例の適用がある場合の譲渡所得の金額の計算 546２ 交換取得資産の取得時期及び取得価額 547３ この特例の適用を受けるための申告手続 547第十三章 特定普通財産とその隣接する土地等の交換の場合の課税の特例 548第一節 特例の適用要件 548１ 所有隣接土地等 548２ 特例の対象となる交換 548第二節 譲渡所得の計算 549第三節 特例の適用手続 549第四節 交換により取得した特定普通財産の取得価額等 549１ 特定普通財産の取得価額の計算 550２ 二以上の特定普通財産がある場合 550第十四章 平成21年及び平成22年に土地等の先行取得をした場合の譲渡所得の課税の特例 551１ 特例の内容 551２ 事業用土地等の譲渡の範囲 552３ 事業用土地等の譲渡による譲渡所得金額の計算等 552４ 対象先行取得土地等の取得価額の再計算 552５ この特例の適用を受けるための手続 553第十五章 相続財産に係る譲渡所得の課税の特例 554１ 特例の適用要件 554２ 取得費に加算される金額 555３ 確定申告後に相続税額が確定又は異動した場合 558４ この特例の適用を受けるための申告手続 559第十六章 国、地方公共団体又は公益法人に対して財産を寄附した場合の特例 561１ 国又は地方公共団体に財産を寄附した場合 561２ 公益法人に財産を寄附した場合 561第十七章 国等に対して重要文化財を譲渡した場合の特例 578第十八章 物納による譲渡所得等の特例 578第十九章 債務処理計画に基づき資産を贈与した場合の課税の特例 579第二十章 固定資産の交換の場合の課税の特例 581第一節 この特例の適用を受けるための要件 581第二節 交換の特例適用上の留意事項 582１ 交換の対象となる土地の範囲 582２ 交換の対象となる耕作権の範囲 582３ 交換の対象となる建物附属設備等 583４ 二以上の種類の資産を交換した場合 583５ 交換により取得した二以上の同種類の資産のうちに同一の用途に供されないものがある場合 583６ 譲渡資産の譲渡直前の用途 583７ 取得資産を譲渡資産の譲渡直前の用途と同一の用途に供する時期 583８ 資産の一部分を交換として他の部分を売買とした場合の交換の特例の適用 584９ 交換費用の区分 58410 借地権等の設定の対価として土地等を取得した場合 58411 交換資産の時価 584第三節 譲渡所得の計算方法等 584１ 譲渡所得の計算 584２ 交換取得資産の取得費の計算 584第四節 申 告 手 続 585第二十一章 居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除の特例 586第一節 居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除 586１ 損益通算の特例 586２ 繰越控除の特例 587３ 特例の適用がない場合 587４ 特定非常災害の場合の取得期限の延長の特例 588第二節 用語の意義 588１ 居住用財産の譲渡損失の金額 588２ 住宅借入金 593３ 純損失の金額 594４ 通算後譲渡損失の金額 594第三節 特例の適用手続 595１ 損益通算の特例の申告要件 595２ 繰越控除の特例の申告要件 597第四節 純損失の繰越控除及び繰戻し還付制度との調整 597１ 特定純損失の金額がある場合の純損失の繰越控除 597２ 特定純損失の金額がある場合の純損失の繰戻し還付 598第五節 修正申告等 598１ 損益通算の特例の適用を受けた者の義務的修正申告 598２ 繰越控除の特例の適用を受けた者の義務的修正申告 598３ 修正申告書の提出がない場合の税務署長の更正 598４ 所得控除を適用する場合の所得要件の判定 598第二十二章 特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除の特例 600第一節 特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除 600１ 損益通算の特例 600２ 繰越控除の特例 601３ 特例の適用がない場合 601第二節 用語の意義 602１ 特定居住用財産の譲渡損失の金額 602２ 住宅借入金等 604３ 純損失の金額 604４ 通算後譲渡損失の金額 604第三節 特例の適用手続 605１ 損益通算の特例の申告要件 605２ 繰越控除の特例の申告要件 606第四節 純損失の繰越控除及び繰戻し還付制度との調整 606１ 特定純損失の金額がある場合の純損失の繰越控除 606２ 特定純損失の金額がある場合の純損失の繰戻し還付 606第二十三章 譲渡所得の内訳書等の書き方 607１ 収用等の課税の特例（代替資産を取得した場合）を受ける場合の記載例 607２ 特定の事業用資産の買換えの課税の特例を受ける場合で、買換資産を譲渡の日の属する年の翌年の12月31日までに取得する予定であるとして買換資産の明細書を提出する場合の記載例 611３ 相続財産を譲渡した場合の記載例 615４ 保証債務の履行のために資産を譲渡した場合の記載例 619■ 令和元年分所得税の速算表 623■ 令和元年分山林所得の所得税の速算表 623■ 印紙税額一覧表 624■ 機械及び装置以外の有形減価償却資産の耐用年数表（抜枠） 627■ 減価償却資産の償却率表等 634■ 登録免許税の課税範囲、課税標準及び税率の表 637 - 第 三 編 山 林 所 得
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第一章 山林所得のあらまし 641第二章 山林所得の計算方法 642第一節 山林所得の範囲 642１ 造材業者が自己の所有する山林について、伐木、造材、運材を行った場合 642２ 土地付きで立木を譲渡した場合 642３ 分収造林契約又は分収育林契約に係る収入金額 642４ 法人への贈与等の場合の山林所得の計算 645第二節 山林所得の金額 645第三節 収 入 金 額 646１ 総収入金額の収入すべき時期 646２ 山林所得の収入金額とされる保険金等 646３ 自家消費の場合の総収入金額算入 646４ 国庫補助金等の総収入金額不算入 646５ 条件付国庫補助金等の総収入金額不算入 647６ 移転等の支出に充てるための交付金の総収入金額不算入 648第四節 必 要 経 費 648１ 山林の取得の時期 649２ 植林費、取得費 649３ 管理費、育成費 651４ 伐採費、譲渡のために要した経費、その他の経費 653５ 租税特別措置法の規定による必要経費及び控除額 655第五節 消費税等と山林所得の計算 659１ 課税事業者の山林所得の計算 659２ 非事業者・免税事業者の山林所得の計算 660３ 山林所得の概算経費控除の取扱い 660第六節 資産の譲渡代金が回収不能となった場合等の所得計算の特例 661１ 譲渡代金が回収不能となった場合 661２ 保証債務を履行するために資産を譲渡した場合 662３ 山林所得を生ずる事業を営む者について発生した貸倒れ等との関係 662４ 資産の譲渡代金が回収不能となった場合等の手続 662第七節 損 益 通 算 662１ 損益通算の順序の原則 662２ 山林所得の金額の計算上生じた損失に被災事業用資産の損失とその他の損失がある場合の損益通算の順序 663３ 損益通算できない損失の金額 663４ 純損失の繰越控除 663５ 被災事業用資産の損失等の繰越控除 664６ 被災事業用資産の損失の金額の意義 664７ 災害等関連費用の必要経費算入の時期 665８ 免責許可の決定等により債務免除を受けた場合の経済的利益の総収入金額不算入 665第八節 同族会社等の行為又は計算の否認等 665 - 第 四 編 相 続 税
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第一章 相続税のあらまし 669第一節 相続税の課税根拠 669第二節 贈与税との関係 669第三節 所得税その他の租税との関係 669第二章 相続税の課税の原因 671第一節 相 続 671１ 相続の開始 671２ 相 続 人 671３ 相続財産(遺産) 672４ 相 続 分 673５ 相続の承認と放棄 675６ 相続人の不存在 675第二節 遺 贈 676１ 遺 言 676２ 包括遺贈と特定遺贈 676第三節 死 因 贈 与 677第三章 納税義務者 682第一節 個 人 682１ 無制限納税義務者 682２ 制限納税義務者 683３ 特定納税義務者 683４ 国外転出時課税制度に係る納税義務者 683５ 住所の判定 684第二節 個人以外の納税義務者 684１ 人格のない社団又は財団 684２ 持分の定めのない法人 685３ 個人以外の納税義務者の住所 685４ 特定一般社団法人等 685第三節 財 産 の 所 在 685１ 動産、不動産、不動産の上に存する権利 686２ 鉱業権、租鉱権、採石権 686３ 漁業権、入漁権 686４ 預金、貯金、積金、寄託金 686５ 保険金 686６ 退職手当金等 687７ 貸付金債権 687８ 社債、株式、法人に対する出資 687９ 集団投資信託又は法人課税信託に関する権利 68710 工業所有権（特許権、実用新案権、意匠権、これらの実施権、商標権)､回路配置利用権、育成者権 68711 著作権、出版権、著作隣接権 68712 低額譲受 68813 営業上等の権利（１～12以外のもの） 68814 国債、地方債 68815 その他の財産 688第四章 相続税の課税財産 689第一節 相続又は遺贈によって取得する本来の相続財産 689第二節 相続又は遺贈によって取得したものとみなされる財産 690１ 生命保険金等 690２ 退職手当金、功労金等 694３ 生命保険契約に関する権利 697４ 定期金に関する権利 697５ 保証期間付定期金に関する権利 697６ 契約に基づかない定期金に関する権利 697第三節 遺贈により取得したものとみなす場合 698１ 特別縁故者が受ける財産 698２ 特別寄与料 698第四節 その他の規定で相続又は遺贈により取得したものとみなされるもの 700１ みなし遺贈財産 700２ 農地についての贈与税の納税猶予の特例の適用を受けた農地等 700３ 非上場株式等についての贈与税の納税猶予の特例を受けた株式等 702第五節 相続開始前３年以内に被相続人から贈与を受けた財産 702第五章 相続税の非課税財産 704第一節 相続税法上の非課税財産 704１ 皇室経済法の規定によって皇位とともに皇嗣が受けた物 704２ 墓所、霊びょう及び祭具並びにこれらに準ずるもの 704３ 公益事業用財産 704４ 私立幼稚園の教育用財産 705５ 心身障害者共済制度に基づく年金受給権 706６ 相続人が取得した生命保険金等でその合計額のうち一定額までの金額 706７ 相続人が取得した退職手当金等の合計額のうち一定額までの金額 707第二節 租税特別措置法上の非課税財産 708１ 相続税の申告期限までに国等に贈与した相続財産 708２ 特定公益信託の信託財産とするために支出した金銭 710３ 相続税の申告期限までに認定特定非営利活動法人に贈与した財産 712第六章 相続税の課税価格及び税額の計算 714第一節 相続税の課税価格とその計算 714１ 相続税の課税方式 714２ 相続税の課税価格 715３ 小規模宅地等についての相続税の課税価格の特例 718４ 特定計画山林についての相続税の課税価格の計算の特例 739５ 特定土地等及び特定株式等に係る相続税の課税価格の計算の特例 745６ 債務控除 746第二節 相続税の税額とその計算等 749１ 相続税の総額とその計算 749○遺産に係る基礎控除 750２ 各相続人等が納付する相続税額とその計算 755第七章 相続時精算課税 767第一節 適用対象者・選択の届出 767１ 適用対象者 767２ 選択の届出 768第二節 贈与税の課税 770１ 課税価格・特別控除 770２ 税 率 770第三節 相続税の課税価格及び税額の計算 771１ 課税価格 771２ 税額の計算 773３ 贈与税額の控除及び還付 774第四節 納税の権利・義務の承継 777１ 特定贈与者よりも先に相続時精算課税適用者が死亡した場合 777２ 受贈者が相続時精算課税選択届出書の提出前に死亡した場合 778第五節 申告及び還付等 779１ 申 告 779２ 還 付 779３ 延納及び物納の取扱い 779４ 贈与税の申告内容の開示 780第八章 農地等についての相続税の納税猶予及び免除等の特例 781第一節 農地についての相続税の納税猶予及び免除等の特例 781１ この特例の適用を受けるための要件 782２ 申 告 手 続 787３ 特例の適用を受ける場合の相続税の計算 789４ 納税猶予分の相続税に係る納税猶予とその猶予の打切り等 792５ 納税猶予分の相続税に係る利子税の納付 814６ 納税猶予分の相続税の免除 815７ 農業委員会の通知義務 816８ 山林・非上場株式等についての相続税の納税猶予制度との調整規定 816第二節 山林についての相続税の納税猶予及び免除の特例 818１ 特例の内容 818２ 特例の適用を受けるための手続 820３ 納税猶予分の相続税額の計算 822４ 林業経営困難時に推定相続人に経営委託を行った場合の納税猶予の継続 824５ 納税猶予期間中の継続届出書の提出 825６ 納税猶予の打切り 826７ 納税猶予税額の免除 827８ 納税猶予の打切り等があった場合の利子税の納付 828第三節 特定の美術品についての相続税の納税猶予及び免除 829１ 制度の概要 829２ 特例の適用を受けるための手続等 829３ 納税猶予分の相続税の計算 830４ 納税猶予期間中の継続届出書の提出 831５ 納税猶予の打切り 832６ 納税猶予税額の免除 832７ 納税猶予分の相続税額に係る担保の提供 833第四節 個人の事業用資産についての相続税の納税猶予及び免除 834１ 特例適用の要件 834２ 用語の意義 835３ 納税猶予の相続税額の計算 837４ 適用を受けるための手続 838５ 納税猶予期間中の継続届出書の提出 839６ 担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ 840７ 納税猶予の打切り 840８ 納税猶予税額の免除 844第五節 個人の事業用資産の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例 852１ 特例適用の要件 852２ 物納財産の不適格 853第九章 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除 854第一節 非上場株式等を相続した場合の相続税の納税猶予及び免除 854１ 適用の要件 854２ 用語の意義 858３ 納税猶予分の相続税額の計算 866４ 適用を受けるための手続 868５ 納税猶予期間中の継続届出書の提出 870６ 担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ 872７ 経営承継期間内の納税猶予の打切り 873８ 経営承継期間後の納税猶予の打切り 878９ 納税猶予税額の免除 87910 再生計画の認可決定等があった場合の納税猶予税額の再計算の特例 88611 災害等により被害を受けた場合の納税猶予期限の確定事由の緩和の特例 88812 災害による経営承継期間内の倒産免除等の特例 89213 災害等により被害を受けた場合の当初要件の緩和の特例 89314 その他の規定 894第二節 非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例 895１ 非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例 895２ 非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の納税猶予及び免除 897第十章 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除の特例 905第一節 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除の特例 905１ 特例適用の要件 905２ 用語の意義 906３ 納税猶予分の相続税額の計算 910４ 特例の適用を受けるための手続 911５ 納税猶予期間中の継続届出書の提出 912６ 担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ 915７ 納税猶予の打切り 915８ 納税猶予税額の免除 917９ 事業用資産が災害等によって甚大な被害を受けた場合 92410 その他の規定 924第二節 非上場株式等の特例贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例 925１ 非上場株式等の特例贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例 925２ 非上場株式等の特例贈与者が死亡した場合の相続税の納税猶予及び免除の特例 927第十一章 医療法人の持分に係る相続税の納税猶予及び免除 934第一節 医療法人の持分についての相続税の納税猶予及び免除 934１ 特例適用の要件 934２ 担保の提供 936３ 免除規定 936４ 納 付 937５ 利子税の納付 938６ 納税義務の承継 938第二節 医療法人の持分についての相続税の税額控除 939１ 適用の要件 939２ 放棄相当相続税額 939３ 申告手続 939第十二章 相続税の申告と納税 941第一節 申告書の提出 941１ 申告書の提出義務者 941２ 申告書の提出期限 941３ 申告書の提出先 943４ 申告書の記載事項 943５ 相続時精算課税適用者の還付申告 943６ 申告書の共同提出 943７ 申告書の添付書類 943８ 申告義務の承継 944９ 未分割遺産の申告 94410 贈与税の申告内容の開示 945第二節 期限後申告 945第三節 修 正 申 告 945第四節 更正の請求 946１ 一般の場合の更正の請求 947２ 特別の事由が生じた場合の更正の請求 947第五節 税額の納付 948第六節 連帯納付の義務 949第七節 納税等についての特例 950１ 納期限の延長 950２ 納税の猶予 950３ 災害により被害を受けた場合の相続税の軽減・免除 951第八節 延 納 951１ 延納の要件 952２ 担 保 954３ 延 納 期 間 955４ 延納許可申請の手続 956５ 延納税額に対する利子税 959６ 延納条件の変更、取消し 962７ 計画伐採に係る相続税の延納の特例 964８ 特別緑地保全地区等内の土地に係る相続税の延納利子税の特例 965９ 不動産等の割合が４分の３以上の場合の相続税の延納の特例 965第九節 物 納 970１ 物納の要件 970２ 物納できる財産・できない財産 972３ 物納許可申請の手続 978４ 物納の撤回・物納許可の取消し 983５ 特定物納 983６ 利子税等 984第十三章 相続税の更正及び決定 986第一節 更 正 986第二節 決 定 986第三節 特別な場合の更正、決定 987第四節 再 更 正 988第五節 更正、決定等の期間制限 988第六節 更正又は決定があった場合の通知と納税 988第七節 同族会社等の行為又は計算の否認等 988１ 同族会社等の行為又は計算の否認 988２ 組織再編法人の行為又は計算の否認 988第十四章 更正や決定に不服がある場合等 990１ 再調査の請求・審査請求 990２ 国税不服審判所の役割 990３ 国税不服審判所長の審査請求についての裁決に不服がある場合 990第十五章 相続税の申告書等の書き方 991第一節 相続税の申告書及び添付書類 991１ 申 告 書 991２ 本人確認書類の写し 993３ 添付書類 993第二節 相続税の申告書の書き方 1001１ 第９表 生命保険金などの明細書 1003２ 第10表 退職手当金などの明細書 1003３ 第11・11の２表の付表１、（別表） 小規模宅地等についての課税価格の計算明細書 1003４ 第11・11の２表の付表２ 小規模宅地等、特定計画山林又は特定事業用資産についての課税価格の計算明細書 1004５ 第11・11の２表の付表３ 特定受贈同族会社株式等である選択特定事業用資産についての課税価格の計算明細 1005６ 第11・11の２表の付表３の２ 特定受贈同族会社株式等について会社分割等があった場合の特例の対象となる価額等の計算明細 1005７ 第11・11の２表の付表４ 特定森林経営計画対象山林又は特定受贈森林経営計画対象山林である選択特定計画山林についての課税価格の計算明細 1005８ 第11表 相続税がかかる財産の明細書 1005９ 第12表 農地等についての納税猶予の適用を受ける特例農地等の明細書 100910 第８の２表の付表１ 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除の適用を受ける対象非上場株式等の明細書 100911 第８の２表の付表２ 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除の適用を受ける対象非上場株式等の明細書 101012 第８の２表の付表３ 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除の適用を受ける対象相続非上場株式等の明細書 101313 第８の２表の付表４ 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除の適用に係る会社が災害等により被害を受けた場合の明細書 101414 第８の２の２表の付表１ 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除の特例の適用を受ける特例対象非上場株式等の明細書 101415 第８の２の２表の付表２ 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除の特例の適用を受ける特例対象相続非上場株式等の明細書 101616 第８の２の２表の付表３ 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除の特例の適用に係る会社が災害等により被害を受けた場合の明細書 101717 第８の３表 山林納税猶予税額の計算書 101718 第８の３表の付表 山林についての納税猶予の適用を受ける特例山林及び特例施業対象山林の証明書 101819 第８の４表 医療法人持分納税猶予税額・税額控除額の計算書 101820 第８の４表の付表 医療法人の持分の明細書・基金拠出型医療法人へ基金を拠出した場合の医療法人持分税額控除額の計算明細書 101921 第８の５表 美術品納税猶予税額の計算書 102022 第８の５表の付表 特定の美術品についての納税猶予の適用を受ける特定美術品の明細書 102023 第８の６表 事業用資産納税猶予税額の計算書 102124 第８の６表の付表１ 個人の事業用資産についての相続税の納税猶予及び免除の適用を受ける特定事業用資産の明細書 102125 第８の６表の付表３ 個人の事業用資産についての相続税の納税猶予及び免除の適用に係る宅地等及び建物の明細書 102226 第８の６表の付表４ 個人の事業用資産についての相続税の納税猶予及び免除の適用に係る特定債務額の計算明細書 102327 第８の７表 納税猶予税額等の調整計算書 102328 第13表 債務及び葬式費用の明細書 102429 第14表 純資産価額に加算される暦年課税分の贈与財産価額及び特定贈与財産価額・出資持分の定めのない法人などに遺贈した財産・特定の公益法人などに寄附した相続財産・特定公益信託のために支出した相続財産の明細書 102530 第11の２表 相続時精算課税適用財産の明細書・相続時精算課税分の贈与税額控除額の計算書 102631 第15表 相続財産の種類別価額表 102732 第１表・第１表続 相続税の申告書（課税価格・相続税額の計算書） 102733 第２表 相続税の総額の計算書 102834 第３表 財産を取得した人のうちに農業相続人がいる場合の各人の算出税額の計算書 102935 第８の２表 株式等納税猶予税額の計算書 103036 第４表 相続税額の加算金額の計算書 103037 相続税額の加算金額の計算書付表 103138 第４表の２ 暦年課税分の贈与税額控除額の計算書 103139 第５表 配偶者の税額軽減額の計算書 103140 第６表 未成年者控除額・障害者控除額の計算書 103241 第７表 相次相続控除額の計算書 103242 第８表 外国税額控除額・農地等納税猶予税額の計算書 1032第三節 相続税の延納申請書について 1034１ 申請期限及び申請書の提出先 1034２ 延納を申請することができる場合 1034３ 延納の期間 1034４ 担保の種類 1034５ 利 子 税 1034６ 担保提供関係書類 1035第四節 相続税の物納申請書について 1036１ 申請期限及び申請書の提出先 1036２ 物納を申請することができる場合 1036３ 物納に充てることができる財産の種類及び順位 1036４ 物納手続関係書類（例示：更地の場合） 1036５ 物納申請の却下 1036第五節 物納の撤回・特定物納 1037１ 物納の撤回 1037２ 特定物納 1037■ 遺産分割協議書の記載例 1038■ 相続税申告書の記載例 1039 - 第 五 編 贈 与 税
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第一章 贈与税のあらまし 1109第一節 相続税との関係 1109第二節 所得税との関係 1110第二章 納税義務者 1111第一節 納税義務者の区分 1111１ 無制限納税義務者 1111２ 制限納税義務者 1112３ 国外転出時課税制度に係る納税義務者 1112第二節 財産の取得の時期 1113第三節 個人とみなされて納税義務者となるもの 1113１ 人格のない社団又は財団 1114２ 公益法人等 1114３ 税額の計算方法 1115第三章 贈与税の課税財産 1117第一節 課税財産の範囲 1117１ 無制限納税義務者の場合 1117２ 制限納税義務者の場合 1117第二節 本来の贈与により取得した財産 1117１ 財産の名義変更があった場合で贈与とされる場合 1118２ 財産の名義変更があった場合でも贈与とされない場合 1118３ 負担付贈与の取扱い 1120４ 共有持分の取扱い 1121５ 婚姻の取消し又は離婚により財産をもらった場合の取扱い 1121６ 共稼ぎ夫婦の間における住宅資金等の贈与の取扱い 1121第三節 贈与によって取得したものとみなされる財産 1121１ 保険金受取人以外の者が保険料を負担していた生命保険金又は損害保険金 1121２ 定期金受取人以外の者が掛金を負担していた定期金 1124３ 著しく低い対価で譲り受けた財産 1125４ 債務免除等による利益 1126５ その他の利益 1127６ 信託に関する課税の特例 1134７ 特別の法人から受けた利益 1137第四章 贈与税の非課税財産 1140第一節 贈与税の非課税財産 1140１ 法人から贈与を受けた財産 1140２ 扶養義務者から生活費又は教育費として贈与を受けた財産で、通常必要と認められるもの 1140３ 公益事業を行う者が贈与を受けた財産で、公益事業の用に供することが確実なもの 1141４ 特定公益信託から交付される金品 1141５ 心身障害者共済制度に基づく給付金の受給権 1141６ 公職選挙法に基づく選挙において、候補者が選挙運動のため贈与を受けた金品などで同法の規定により報告がなされたもの 1142７ 社交上必要と認められる香典など 1142８ 相続があった年に被相続人から贈与により取得した財産 1142第二節 特定障害者の信託受益権に係る非課税制度 1143１ 制度の概要 1143２ 特定障害者扶養信託契約 1143３ 非課税の適用を受けるための手続 1144第三節 直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度 1145第四節 直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度 1160第五章 贈与税の課税価格及び税額の計算 1170第一節 課税価格の計算 1170１ 納税義務者が個人の場合 1170２ 納税義務者が人格のない社団、財団又は公益法人の場合 1171３ 課税価格の計算についての留意事項 1172４ 特定土地等及び特定株式等に係る贈与税の課税価格の計算の特例 1172第二節 贈与税の基礎控除 1173第三節 贈与税の配偶者控除 1174１ 制度の概要 1174２ 婚姻期間の取扱い 1174３ 居住用不動産の範囲 1174４ 適用を受けるための手続 1176５ 相続税の課税価格との関係 1176第四節 暦年課税の場合の贈与税額の計算 1176第五節 直系尊属から贈与を受けた場合の贈与税の税率の特例 1179第六節 在外財産に対する贈与税額の控除 1180第六章 相続時精算課税と住宅取得等資金の贈与の特例 1181第一節 適用対象者・選択の届出 1181１ 適用対象者 1181２ 選択の届出 1181第二節 贈与税の課税 1184１ 課税価格 1184２ 特別控除 1184３ 税 率 1185４ 申 告 1187第三節 相続税の課税価格及び税額の計算 1187１ 課税価格及び税額の計算 1187２ 贈与税額の控除及び還付 1188第四節 納税の権利・義務の承継 1188１ 特定贈与者よりも先に相続時精算課税適用者が死亡した場合 1188２ 受贈者が相続時精算課税選択届出書の提出前に死亡した場合 1188第五節 相続税の申告及び還付等 1188１ 申 告 1188２ 還 付 1189３ 贈与税の申告内容の開示 1189第六節 特定の贈与者から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例 1189第七節 直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度 1198第七章 農地等についての贈与税の納税猶予及び免除の特例 1206第一節 農地についての贈与税の納税猶予及び免除の特例 1206１ この特例の適用を受けるための要件 1207２ 申 告 手 続 1210３ 特例の適用を受ける場合の贈与税の計算 1211４ 納税猶予分の贈与税に係る納税猶予とその打切り等 1212５ 納税猶予分の贈与税に係る利子税の納付 1233６ 納税猶予を受けている贈与税の免除 1234７ 農業委員会等の通知義務 1235８ 一定の農業生産法人に対し農地等につき使用貸借による権利の設定をした場合の納税猶予の継続（平成７年度改正に伴う経過措置） 1235９ 一定の農業生産法人に対し特例適用農地等につき使用貸借による権利の設定をした場合の納税猶の継続 1241第二節 個人の事業用資産についての贈与税の納税猶予及び免除 1246１ 特例適用の要件 1246２ 用語の意義 1247３ 適用を受けるための手続 1251４ 納税猶予期間中の継続届出書の提出 1252５ 担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ 1253６ 納税猶予の打切り 1253７ 納税猶予税額の免除 1257８ 個人の事業用資産についての贈与税の納税猶予及び免除に係る相続時精算課税適用者の特例 1264第八章 非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除 1266１ 適用の要件 1266２ 用語の意義 1269３ 納税猶予分の贈与税額の計算 1279４ 適用を受けるための手続 1280５ 納税猶予期間中の継続届出書の提出 1284６ 担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ 1286７ 経営贈与承継期間内の納税猶予の打切り 1286８ 経営贈与承継期間後の納税猶予の打切り 1291９ 納税猶予税額の免除 129310 再生計画の認可決定等があった場合の納税猶予税額の再計算の特例 130011 災害等により被害を受けた場合の納税猶予期限の確定事由の緩和の特例 130312 災害による経営承継期間内の倒産免除等の特例 130713 その他の規定 1308第九章 非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除の特例 1310１ 特例適用の要件 1310２ 用語の意義 1311３ 納税猶予分の贈与税額の計算の準用 1316４ 特例の適用を受けるための手続 1316５ 納税猶予期間中の継続届出書の提出 1317６ 担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ 1320７ 納税猶予の打切り 1320８ 納税猶予税額の免除 1322９ 事業用資産等が災害によって甚大な被害を受けた場合 132910 その他の規定 132911 非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除の特例に係る相続時精算課税適用者の特例 1329第十章 医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の納税猶予及び免除 1331第一節 医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の納税猶予及び免除 1331１ 適用の要件 1331２ 担保の提供 1333３ 免除規定 1333４ 納 付 1334５ 利子税の納付 1335６ 納税義務の承継 1335７ ３年加算 1335第二節 医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の税額控除 1335１ 適用の要件 1335２ 放棄相当贈与税額 1336３ 申告手続 1337４ ３年加算 1337第三節 個人の死亡に伴い贈与又は遺贈があったものとみなされる場合の特例 1337１ 制度の概要 1337２ 認定医療法人である場合の経済的利益 1337３ 申告書の記載 1338第四節 医療法人の持分の放棄があった場合の贈与税の課税の特例 1338１ 制度の概要 1338２ 持ち戻し課税 1338３ 適用手続 1338第十一章 贈与税の申告と納税 1339第一節 申告書の提出及び期限内申告 1339１ 申告書を提出しなければならない者 1339２ 申告書の提出期限 1340３ 申告書に記載すべき事項 1340第二節 期 限 後 申 告 1341第三節 修 正 申 告 1341第四節 更 正 の 請 求 1342１ 更正の請求ができる場合 1342２ 更正の請求の手続 1343３ 更正の請求があった場合の税務署長の処理 1343第五節 税 金 の 納 付 1343第六節 納税についてのその他の特例 1343１ 納期限の延長 1343２ 納税の猶予 1344３ 災害により被害を受けた場合の贈与税の軽減・免除 1344第七節 連帯納付の義務 1345１ 財産を贈与した者の連帯納付の義務 1345２ 贈与税を課税された財産を贈与等により取得した者の連帯納付の義務 1345第八節 延 納 1345１ 延納の要件 1346２ 延納の申請手続 1346第十二章 贈与税の更正及び決定 1347１ 更正又は決定 1347２ 特別な場合の更正、決定 1347３ 更正、決定等の期間制限の特則 1347第十三章 贈与税の申告書の書き方 1349１ 贈与税の申告書の書き方 1349２ 農地等の贈与税の納税猶予税額の計算書の書き方 1351■ 贈与税申告書の記載例 1353 - 第六編 相続税、贈与税の財産評価
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第一章 土地及び土地の上に存する権利 1365第一節 通 則 1365１ 土地の評価上の区分 1365２ 地目及び地積の判定 1365３ 土地の上に存する権利の評価上の区分 1365４ たな卸資産である土地 1366５ 国外にある財産の邦貨換算 1366６ 基準年利率の適用 1366７ 国外財産の評価 1367８ 負担付贈与又は低額譲渡により取得した土地等又は家屋等の贈与税の評価の特例 1367第二節 宅 地 1367１ 評価の単位 1367２ 評価の方式 1368３ 利用状況などに応じた評価額の修正 1388４ 貸宅地・貸家建付地 1391第三節 地 上 権 1397第四節 借地権、定期借地権等、区分地上権及び区分地上権に準ずる地役権 1398１ 借 地 権 1398２ 定期借地権等 1398３ 区分地上権 1401４ 区分地上権に準ずる地役権 1403５ 土地の上に存する権利が競合する場合の借地権等 1403６ 貸家建付借地権等 1403７ 転貸借地権 1404８ 転借権(転借借地権) 1404９ 借家人の有する宅地等に対する権利 140510 使用貸借に係る土地の評価 1405第五節 農地及び農地の上に存する権利 1406１ 評価の単位 1406２ 農 地 1406３ 貸し付けられている農地 1410４ 土地の上に存する権利が競合する場合の農地 1411５ 耕 作 権 1411６ 永小作権 1411７ 農地に係る区分地上権及び区分地上権に準ずる地役権 1412８ 土地の上に存する権利が競合する場合の耕作権又は永小作権 1412９ 農業投資価格 1412第六節 山林及び山林の上に存する権利 1412１ 評価の単位 1412２ 山 林 1413３ 貸し付けられている山林 1414４ 土地の上に存する権利が競合する場合の山林 1414５ 分収林契約に基づいて貸し付けられている山林 1414６ 山林に係る地上権 1414７ 山林に係る区分地上権及び区分地上権に準ずる地役権 1415８ 山林に係る賃借権 1415９ 土地の上に存する権利が競合する場合の賃借権又は地上権 1415第七節 原野、牧場、池沼及び鉱泉地 1415第八節 雑種地及び雑種地の上に存する権利 1416１ 評価の単位 1416２ 雑種地の評価 1416３ ゴルフ場の用に供されている土地 1416４ 遊園地等の用に供されている土地 1417５ 鉄軌道用地 1418６ 貸し付けられている雑種地 1418７ 土地の上に存する権利が競合する場合の雑種地 1418８ 雑種地に係る賃借権 1419９ 雑種地に係る区分地上権及び区分地上権に準ずる地役権 141910 土地の上に存する権利が競合する場合の賃借権又は地上権 141911 占 用 権 142012 占用権の目的となっている土地 142013 都市公園の用地として貸し付けられている土地 142014 特定市民農園の用地として貸し付けられている土地 1421第二章 家屋、借家権及び構築物 1425第一節 家屋及び借家権 1425１ 家 屋 1425２ 借 家 権 1426第二節 構 築 物 1426第三章 果 樹 等 1427１ 評価の単位 1427２ 果樹等の評価 1427３ 屋敷内にある果樹等 1427第四章 立 竹 木 1427第一節 評 価 の 単 位 1427第二節 立 木 の 評 価 1427１ 森林の主要樹種の立木の評価 1427２ 森林の主要樹種以外の立木の評価 1430３ 森林の立木以外の立木の評価 1430４ 保安林等の立木 1430５ 立竹の評価 1430６ 分収林契約に係る造林者の有する立木の評価及び費用負担者､土地所有者の分収期待権の評価 1430７ 相続税の課税対象となる立木の評価 1431第五章 動 産 1433第一節 一 般 動 産 1433１ 評価の単位 1433２ 一般動産の評価 1433第二節 た な 卸 商 品 等 1434１ たな卸商品等 1434２ 評価の方法 1434第三節 牛 馬 等 1434第四節 書画、骨とう品 1434第五節 船 舶 1435第六章 無体財産権 1436１ 特許権及びその実施権 1436２ 実用新案権、意匠権及びそれらの実施権 1436３ 商標権及びその使用権 1436４ 著作権、著作隣接権及び出版権 1436５ 電話加入権 1436６ 営 業 権 1437７ 漁 業 権 1438８ 鉱業権、租鉱権及び採石権 1438第七章 株式及び出資 1440○ 株式の評価上の区分 1440第一節 上 場 株 式 1441１ 原則的評価方法 1441２ 負担付贈与等により取得した上場株式の評価 1441３ 最終価格の特例 1441４ 月平均額の特例 1443第二節 気配相場等のある株式 1446１ 登録銘柄及び店頭管理銘柄 1446２ 公開途上にある株式 1446３ 気配相場等のある株式の取引価格の特例――課税時期が権利落等の日から株式の割当て等の基準日までの間にある場合 1446４ 気配相場等のある株式の取引価格の特例――課税時期に取引価格がない場合 1446５ 気配相場等のある株式の評価の特例（３及び４により取引価格が算定できないもの） 1447６ 登録銘柄及び店頭管理銘柄の取引価格の月平均額の特例 1447第三節 取引相場のない株式 1448１ 評価上の区分 1448２ 評価の方式 1451３ 計算要領 1456４ 比準要素数１の会社の株式の評価 1460５ 株式等保有特定会社の株式の評価 1461６ 土地保有特定会社の株式の評価 1466７ 開業後３年未満の会社等の株式の評価 1467８ 開業前又は休業中の会社の株式の評価 1468９ 清算中の会社の株式の評価 146810 新株引受権等の発生している特定の評価会社の株式の価額の修正 146811 計算上の参考事項 1468〔計算例〕○大会社の同族株主等（少数株式所有者に該当しない。）の場合 1469○中会社の同族株主等（少数株式所有者に該当しない。）で純資産価額の特例計算の適用を受ける場合 1492○中会社の同族株主等で特定土地保有会社のために純資産価額方式の適用を受ける場合 1500○小会社の同族株主等（少数株式所有者に該当しない。）で純資産価額の特例計算の適用を受けない場合 1508○小会社の同族株主等以外の株主の場合 1516○大会社（株式等保有特定会社）の同族株主等の場合 1523第四節 株式の割当てを受ける権利等の評価 1536１ 株式の割当てを受ける権利の評価 1536２ 株主となる権利の評価 1536３ 株式無償交付期待権の評価 1536４ 配当期待権の評価 1536５ ストックオプションの評価 1536６ 上場新株予約権の評価 1537第五節 持分会社及び協同組合の出資の評価 1537第六節 医療法人の出資の評価 1537第八章 公社債 1539１ 公 社 債 1539２ 貸付信託受益証券 1542３ 証券投資信託受益証券 1542４ 個人向け国債 1543第九章 配偶者居住権等の評価 1544１ 配偶者居住権の価額 1544２ 配偶者居住権の目的となっている建物の価額 1545３ 建物の敷地の用に供される土地を使用する権利の価額 1545４ 建物の敷地の用に供される土地の価額 1546第十章 定期金に関する権利 1549１ 定期金給付事由が発生しているもの 1549２ 定期金給付事由が発生していないもの 1551第十一章 生命保険契約に関する権利 1553第十二章 信託受益権 1554１ 元本と収益との受益者が同一人である場合 1554２ 元本と収益との受益者が元本及び収益の一部を受ける場合 1554３ 元本の受益者と収益の受益者が異なる場合 1554第十三章 その他の財産 1555１ 預 貯 金 1555２ 貸付金債権 1555３ 受取手形等 1556４ 無尽又は頼母子に関する権利 1556５ 未収法定果実 1556６ 未収天然果実 1556７ ゴルフ会員権 1556８ 抵当証券 1557９ 不動産投資信託証券等 155710 受益証券発行信託証券等 1558第十四章 特定非常災害発生時の財産評価関係 1559１ 特定非常災害の発生直後の価額 1559２ 特定非常災害発生日以後に相続等により取得した財産の評価 1562別表１ イ 令和元年分農業投資価格 1568ロ 複利表 1569別表２ 類似業種比準価額計算上の業種目及び業種目別株価等（令和元年分） 1572〔参考１〕類似業種比準価額計算上の業種目及び類似業種の株価等の計算方法等について（情報）〔平成29年６月13日付 資産評価企画官情報第４号他〕 1600〔参考２〕国外財産調書制度 1623
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青色事業専従者（山林） 654青色申告者の純損失の繰越控除（山林） 663 - い
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遺産に係る基礎控除（相続） 750遺産分割協議書（相続） 1038移設困難な機械装置の補償金（譲渡） 245一時的道路用地等（相続） 804〃 （贈与） 1227一括償却資産（譲渡） 10一般課税長期譲渡所得金額（譲渡） 133移転補償金（譲渡） 246遺留分（相続） 676医療法人の出資の評価（評価） 1537医療法人の持分の放棄があった場合の贈与税の課税の特例（贈与） 1338医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の納税猶予及び免除（贈与） 1331医療法人の持分に係る相続税の納税猶予及び免除（相続） 934印紙税額一覧表 624 - う
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内訳書等の書き方（譲渡） 607 - え
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営業権（評価） 1437永小作権（評価） 1411営農困難時貸付け（相続） 806〃 （贈与） 1229Ｌの割合（評価） 1453延 納（譲渡） 116〃 （相続） 951〃 （贈与） 1345延納担保（相続） 954延納の利子税の特例（譲渡） 121〃 （相続） 960〃 （贈与） 1346 - お
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奥行価格補正率（評価） 1383 - か
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買換資産の取得価額（譲渡） ― 既成市街地等内の土地等の買換え 542特定事業用資産の買換え 495特定の居住用財産の買換え 454買換資産の取得期限（譲渡） ― 特定事業用資産の買換え 465特定の居住用財産の買換え 445買換資産の範囲（譲渡） ― 居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除 591特定事業用資産の買換え 459特定の居住用財産の買換え 443概算経費控除（山林） 655概算取得費控除（譲渡） 132回収不能額等（譲渡） 50買取り等の申出のあった日（譲渡） 243267買取りの申出等（相続） 799〃 （贈与） 1218家 屋（評価） 1425確定優良住宅地等予定地（譲渡） 151がけ地（評価） 13801387かげ地割合（評価） 1385貸宅地（評価） 1391貸付事業用宅地等（相続） 719728貸付特例適用農地等（相続） 802〃 （贈与） 1225貸家建付借地権等（評価） 1403貸家建付地（評価） 1395課税価格（相続） 715過疎地域（譲渡） 522家庭用動産（譲渡） 24株 式（評価） 1440株式交換・株式移転（譲渡） 73〃 （評価） 1459株式等保有特定会社（評価） 1461株式等に係る譲渡所得等（譲渡） 62株式の割当てを受ける権利（評価） 1536借入金の利子（譲渡） 37借受代替農地等（相続） 802〃 （贈与） 1225仮換地等（譲渡） 242換地処分により土地等を譲渡した場合の課税の特例（譲渡） 262 - き
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企業者報酬（評価） 1437議決権のない株式数（評価） 1448期限後申告（相続） 945〃 （贈与） 1341期限の延長（相続） 950基準年利率（評価） 1366既成市街地等（譲渡） 474503533既成市街地等内の土地等の買換え（譲渡） 530既成都市区域（譲渡） 504基礎控除（贈与） 1173寄附した財産の譲渡所得の特例（譲渡） 561教育費（贈与） 1140共同相続人（相続） 673共有地の分割（譲渡） 9共有持分の取扱い（贈与） 1121居住期限（譲渡） 445居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除（譲渡） 586居住用財産の譲渡所得の特別控除（譲渡） 409居住用不動産（贈与） 1174近郊整備地帯等（譲渡） 533金銭債権（譲渡） 13 - く
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区分地上権（評価） 1401区分地上権に準ずる地役権（評価） 1403 - け
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計画伐採に係る相続税の延納の特例（相続） 964軽減税率が適用される短期譲渡所得（譲渡） 224継続勤務従業員（評価） 1451経費補償金（譲渡） 246契約者貸付金等がある場合の保険金（相続） 693契約転換制度（相続） 692〃 （贈与） 1123契約に基づかない定期金に関する権利（相続） 697気配相場等のある株式（評価） 1446減価償却資産（譲渡） 10減価償却資産の償却率表 634限度面積要件（相続） 721現物出資等受入れ資産（評価） 1459減耗資産の取得費（譲渡） 42 - こ
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公益事業用財産（相続） 704〃 （贈与） 1141公益法人等（贈与） 1114公開途上にある株式（評価） 1446交換資産の時価（譲渡） 584交換処分（譲渡） 260交換の特例（譲渡） 500542581公共事業用資産の買取り等の申出証明書（譲渡） 273航空機騒音障害区域（譲渡） 508耕作権（評価） 1411公社債（評価） 1539更正、決定等の期間制限（相続） 988〃 （贈与） 1347更正及び決定（相続） 986〃 （贈与） 1347更正の請求（相続） 946〃 （贈与） 1342構築物（評価） 1426香 典（贈与） 1142国外勤務者の住所の判定（相続） 684国外財産（評価） 1367国外転出をする場合の譲渡所得の特例等（譲渡） 21個人の事業用資産についての相続税の納税猶予及び免除（相続） 834個人の事業用資産についての贈与税の納税猶予及び免除（贈与） 1246固定資産の交換（譲渡） 581ゴルフ会員権（評価） 1556ゴルフ場用地（評価） 1416婚姻期間（贈与） 1174婚姻の取消し又は離婚（贈与） 1121 - さ
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在外財産に対する相続税額の控除（相続） 766在外財産に対する贈与税額の控除（贈与） 1180災害損失（山林） 653〃 （譲渡） 56災害の場合の課税価格（相続） 951財産の名義変更（贈与） 1118財産分与（譲渡） 14採草放牧地（相続） 784再調査の請求（相続） 990債務控除（相続） 746債務処理計画に基づき資産を贈与した場合の課税の特例（譲渡） 579債務の引受け（贈与） 1126債務免除（贈与） 1126残地買収の対価（譲渡） 248残地補償金（譲渡） 248残地保全経費の補償金（譲渡） 249山 林（評価） 1413山林所得の金額（山林） 645山林所得の税額速算表 623641山林所得の範囲（山林） 642山林所得の必要経費（山林） 648山林の取得の時期（山林） 649山林の納税猶予（相続） 818 - し
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死因贈与（相続） 677〃 （贈与） 1109時 価（評価） 1361市街化調整区域（評価） 1406市街地山林（評価） 1413市街地周辺農地（評価） 1406市街地農地（評価） 1410事業譲渡類似の株式等の譲渡（譲渡） 221自己株式（評価） 1457資産損失（譲渡） 56失権株主から受ける利益（贈与） 1130指定相続分（相続） 673私 道（評価） 1389借地権（譲渡） 16〃 （評価） 1398借地権の取得費（譲渡） 4446借地権の無償返還（譲渡） 15借家権（評価） 1426借家権の取得費（譲渡） 44借家人補償金（譲渡） 247収益補償金（譲渡） 246従業員数（評価） 1451修正申告（相続） 945〃 （贈与） 1341住宅施設用地買収証明書（譲渡） 279住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例（贈与） 1189住宅増改築資金（贈与） 11901199収用交換等の場合の譲渡所得等の特別控除（譲渡） 265収用証明書（譲渡） 278収用証明書の区分一覧表（譲渡） 298収用等のあった日（譲渡） 244収用等の場合の課税の特例（譲渡） 229受益証券発行信託証券等（評価） 1558取得費（山林） 649〃 （譲渡） 30主要樹種（評価） 1427種類株式（評価） 1449純山林（評価） 1413準事業（相続） 719純資産価額方式（評価） 14531457純農地（評価） 1406使用開始の日（借入金利子）（譲渡） 37小会社（評価） 14511453障害者控除（相続） 763少額の減価償却資産（譲渡） 10小規模宅地等の特例（相続） 718上場新株予約権の評価（評価） 1537少数株式所有者（評価） 14481457使用貸借（贈与） 1132使用貸借権の設定と経営移譲年金（贈与） 1220譲 渡（譲渡） 9譲渡資産の範囲（譲渡） ― 既成市街地等内の土地等の買換え 531居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除 588特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除 602特定事業用資産の買換え 459特定の居住用資産の買換え 439譲渡所得（譲渡） 3譲渡所得の特別控除額（譲渡） 26譲渡損失（譲渡） 227譲渡代金の貸倒れ等（山林） 662〃 （譲渡） 50譲渡担保（相続） 717譲渡の時期（譲渡） 29譲渡費用（譲渡） 47昭和27年以前から所有している山林の取得費（山林） 649昭和27年以前に取得した資産の取得費（譲渡） 42書画、骨とう品（評価） 1434所得税の速算表 623人格のない社団又は財団（相続） 684〃 （贈与） 1114新株予約権（譲渡） 75申告義務の承継（相続） 944申告書の共同提出（相続） 943申告書の提出期限（相続） 941〃 （贈与） 1340申告書の提出義務者（相続） 941申告書の提出先（相続） 943申告書の添付書類（相続） 943審査請求（相続） 990森林計画特別控除（山林） 657 - す
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ストックオプション（譲渡） 75〃 （評価） 1536 - せ
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生活に通常必要でない資産（譲渡） 56生活費（贈与） 1140税金の軽減・免除（相続） 951制限納税義務者（相続） 683〃 （贈与） 1112制限納税義務者の債務控除（相続） 748生産緑地地区（贈与） 1218生命保険金（相続） 690706〃 （贈与） 1121生命保険契約に関する権利（相続） 697〃 （評価） 1553接道義務（評価） 1378セットバックを必要とする宅地（評価） 1390選挙運動のための贈与（贈与） 1142選択特例対象宅地等（相続） 721占用権（評価） 1420 - そ
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葬式費用（相続） 748相次相続控除（相続） 765総収入金額の収入すべき時期（山林） 646〃 （譲渡） 29造成中の宅地（評価） 1389相続があった年の贈与財産（贈与） 1142相続開始前３年以内に被相続人から贈与を受けた財産（相続） 702相続財産に係る譲渡所得の課税の特例（譲渡） 554相続財産の所在地（相続） 685相続時精算課税（相続） 767〃 （贈与） 1181相続時精算課税 ― 課税価格（相続） 770〃 （贈与） 1184申 告（相続） 779〃 （贈与） 1187特別控除（相続） 770〃 （贈与） 1184相続税額の２割加算（相続） 756相続税の課税価格（相続） 714相続税の課税財産（相続） 689相続税の総額（相続） 749相続税の速算表（相続） 754755相続税の非課税財産（相続） 704相続人の不存在（相続） 675相続の承認（相続） 675相続の放棄（相続） 675相続分（相続） 673想定整形地（評価） 1373相当の地代と借地権等の評価（評価） 1391贈与税額の控除（相続） 756贈与税の課税価格（贈与） 1170贈与税の軽減・免除（贈与） 1344贈与税の申告（贈与） 1339贈与税の申告書（贈与） 1353贈与税の申告書の書き方（贈与） 1349贈与税の税率表（贈与） 117611771179贈与税の速算表（贈与） 11771179贈与税の配偶者控除（贈与） 1174贈与等による場合の取得時期一覧表（譲渡） 32贈与とみなされる場合（贈与） 1121贈与による財産の取得時期（贈与） 1113底地の収入金額、取得費（譲渡） 30訴訟費用（譲渡） 36損益通算（山林） 662〃 （譲渡） 56227損失の繰越し（譲渡） 56227 - た
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大会社（評価） 14501452対価補償金（譲渡） 246大規模工場用地（評価） 1388胎児が生れる前における共同相続人の相続分（相続） 715代襲相続人の法定相続分（相続） 673代償財産を給付する債務の債務控除（相続） 716代償分割（譲渡） 14〃 （相続） 716退職手当金等（相続） 694707退職手当金等の受取人の判定（相続） 696代替資産（譲渡） 252代替資産の取得時期（譲渡） 254耐用年数表 627宅 地（評価） 1367宅地造成契約による土地の交換（譲渡） 12宅地造成費相当額（評価） 1407建物等（譲渡） 127棚卸資産（譲渡） 10棚卸商品（評価） 1434短期譲渡所得（譲渡） 217 - ち
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地役権（譲渡） 16地上権（贈与） 1208〃 （評価） 1397地積規模の大きな宅地（評価） 1376地積区分表（評価） 1384地味級（評価） 1429中会社（評価） 14511453中間山林（評価） 1413中間農地（評価） 1406中高層耐火共同住宅（譲渡） 533中心市街地整備推進機構（譲渡） 134中心的な株主（評価） 1452長期譲渡所得（譲渡） 127直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度（贈与） 1145直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度（贈与) 1160直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度（贈与） 1198直系尊属から贈与を受けた場合の贈与税の税率の特例（贈与） 1179地利級（評価） 1429賃借権（贈与） 1208〃 （評価） 14151419賃借割合（評価） 1426賃貸割合（評価） 1395 - つ
- て
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低額譲渡（譲渡） 15低額譲渡等と買換えの特例（譲渡） ― 特定事業用資産の買換え 493特定の居住用財産の買換え 448低額譲受け（贈与） 1125定期金に関する権利（相続） 697〃 （贈与） 1124〃 （評価） 1549定期借地権等（評価） 1398定期贈与（贈与） 1109抵当証券（評価） 1557適正な対価の要件（譲渡） 225鉄軌道用地（評価） 1418転換社債（評価） 1540転借権（評価） 1404転貸借地権（譲渡） 45〃 （評価） 1404電話加入権（評価） 1436 - と
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動 産（評価） 1433投資育成会社（評価） 1450同族会社の行為計算の否認（譲渡） 123〃 （相続） 988同族会社の募集株式引受権（贈与） 1129同族株主等（評価） 1448特殊関係株主（譲渡） 222特則による更正請求（相続） 947特則による修正申告又は期限後申告（相続） 945特定遺贈（相続） 676特定課税長期譲渡所得金額（譲渡） 133特定株式（譲渡） 767982特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除（譲渡） 600特定居住用宅地等（相続） 718724特定計画山林（相続） 739特定公益信託（相続） 710〃 （贈与） 1141特定市街化区域農地等（相続） 785〃 （贈与） 1206特定事業の用地買収（譲渡） 332特定事業用宅地等（相続） 722特定住宅地造成事業（譲渡） 347特定受贈者（贈与） 11891198特定障害者の信託受益権に係る非課税制度（贈与） 1143特定新株予約権（譲渡） 75特定贈与財産（相続） 702〃 （贈与） 1142特定中小会社（譲渡） 7982特定同族会社事業用宅地等（相続） 718727特定土地等及び特定株式等に係る課税価格の計算の特例（相続） 745〃 〃 （贈与） 1172特定納税義務者（相続） 683特定の居住用財産の買換え等の特例（譲渡） 439特定の交換分合の特例（譲渡） 545特定の事業用資産の買換え（譲渡） 458特定の事業用資産の交換（譲渡） 500特定の事業用資産の指定地域一覧表（譲渡） 502特定の事業用資産の証明書一覧表（譲渡） 474特定の土地等の長期譲渡所得の特別控除（譲渡） 435特定の美術品についての相続税の納税猶予及び免除（相続） 829特定の評価会社の株式（評価） 1461特定非常災害（譲渡） 154241472538588特定普通財産とその隣接する土地等の交換の場合の課税の特例（譲渡） 548特定物納（相続） 983特定民間再開発事業（譲渡） 532特定路線価（評価） 1368特別寄与料（相続） 698特別高圧架空電線（譲渡） 16特別控除適用上の制限（譲渡） 437特別事業再編を行う法人の株式を対価とする株式等の譲渡に係る譲渡所得等の課税の特例（譲渡） 84特別な経済的利益（譲渡） 17特別な場合の更正・決定（相続） 987都市営農農地等（相続） 785〃 （贈与） 1206都市計画道路予定地の区域内にある宅地（評価） 1390都市公園用地（評価） 1420土石等の譲渡による所得（譲渡） 1440土地及び土地の上に存する権利の評価明細書（評価） 1422土地等（譲渡） 127土地保有特定会社（評価） 1466土地利用制限率（評価） 1401土地類似株式等（譲渡） 220共稼ぎ夫婦の間の贈与（贈与） 1121取引相場のない株式（相続） 954〃 （評価） 1448 - な
- に
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２分の１課税（譲渡） 26認定特定非営利活動法人（相続） 712 - ぬ
- ね
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年賦延納（贈与） 1346年賦償還率（評価） 140015691570 - の
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納期限の特例（贈与） 1343農業投資価格（相続） 791〃 （評価） 14121568農業用施設用地（評価） 1389農住組合法に基づく土地の交換分合（譲渡） 545納税義務者（相続） 682〃 （贈与） 1111納税等についての特例（相続） 950納税の猶予（相続） 950〃 （贈与） 1344農地等（相続） 781農地等（贈与） 1206〃 （評価） 1406農地等の生前贈与（贈与） 1206農用地区域（評価） 1406延払条件付譲渡に係る所得税額の延納（譲渡） 116 - は
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配偶者居住権等（評価） 1544配偶者控除（贈与） 1174配偶者控除の手続（贈与） 1176配偶者の税額の軽減（相続） 757配当還元方式（評価） 14521459配当期待権（評価） 1536倍率方式（評価） 1387 - ひ
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非課税口座内の少額上場株式等に係る譲渡所得等の非課税（譲渡） 105非課税財産（相続） 704〃 （贈与） 1140非課税累積投資契約に係る非課税措置（譲渡） 111引き家補償金（譲渡） 245被災事業用資産の損失（山林） 664〃 （譲渡） 56比準要素数０の会社（評価） 1461比準要素数１の会社（評価） 1460非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除（相続） 854非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除の特例（相続） 905非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除（贈与） 1266非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除の特例（贈与） 1310被相続人の居住用家屋に係る譲渡所得の特別控除制度の特例（譲渡） 419必要経費（山林） 648655評価差額（評価） 14571458 - ふ
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複利現価率（評価） 15691570複利表（評価） 15691570不整形地（評価） 1373不整形地補正率（評価） 1385負担付贈与（贈与） 110911201170負担付贈与（評価） 1441物 納（相続） 970物納できる財産（相続） 972物納の許可要件（相続） 970不動産等の売買又は貸付けのあっせん手数料の支払調書（譲渡） 277不動産等の譲受けの対価の支払調書（譲渡） 275不動産の使用料等の支払調書（譲渡） 276不服申立て（相続） 990扶養義務者（贈与） 1140分割等株式（譲渡） 77分収造林（育林）契約（山林） 642分収造林契約（評価） 1414 - へ
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平成21年及び平成22年に土地等の先行取得をした場合の譲渡所得の課税の特例（譲渡） 551 - ほ
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保安林（評価） 1413邦貨換算（評価） 1366包括遺贈（相続） 676法人から贈与を受けた財産（贈与） 1140法定解除権（贈与） 1119法定相続分（相続） 673法定取消権（贈与） 1119補完税（贈与） 1110保険金の受取人の判定（相続） 691募集株式引受権（贈与） 1129保証期間付定期金（贈与） 1124保証期間付定期金に関する権利（相続） 697保証債務（相続） 747保証債務の履行（山林） 662〃 （譲渡） 53本来の相続財産（相続） 689本来の贈与（贈与） 1117 - ま
- み
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未成年者口座内の少額上場株式等に係る譲渡所得等の非課税（譲渡） 112未成年者控除（相続） 762みなし遺贈財産（相続） 700みなし譲渡（譲渡） 15みなし相続財産（相続） 690みなし贈与財産（贈与） 1121未分割遺産の申告（相続） 944 - む
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無申告加算税（相続） 946〃 （贈与） 1342無制限納税義務者（相続） 682〃 （贈与） 1111無体財産権（評価） 1436無道路地（評価） 1378無利子の金銭貸与等（贈与） 1132 - め
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面積制限（譲渡） 471 - も
- や
- ゆ
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遺 言（相続） 676遊園地等（評価） 1417優良住宅地等の証明書類等の区分一覧表（譲渡） 155優良住宅地の造成等（譲渡） 133 - よ
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養育年金付こども保険（相続） 693容積率（評価） 1381余剰容積率（評価） 1388 - ら
- り
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利子税（譲渡） 121〃 （贈与） 1345利子税の特例（相続） 814〃 （贈与） 1233立竹木（評価） 1427立木度（評価） 1429立木賦課金（山林） 651林地賦課金（山林） 651 - る
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類似業種比準方式（評価） 14521456 - れ
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連帯債務（相続） 747連帯納付の義務（相続） 949〃 （贈与） 1345 - ろ
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路線価方式（評価） 1368 - わ
- を
- ん
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