平成29年
相続税・贈与税取扱いの手引

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第一編　相　　　続　　　税

第一章　相続税の納税義務者	3
第一節　定　義	3
一　趣　旨	3
二　用語の意義	3
第二節　納税義務者	3
一　個人の納税義務者	3
二　人格のない社団等の納税義務	6
１　人格のない社団等に対して財産の遺贈があった場合の納税義務	6
２　人格のない社団等を設立するために財産の提供があった場合の納税義務	6
３　人格のない社団等の住所の判定	6
三　持分の定めのない法人の納税義務	7
四　太平洋戦争終結当時の在外財産等に対する課税の特例	14
１　在外財産等についての相続税の課税価格の計算の特例	14
２　在外財産等の価額が算定可能となった場合の修正申告等	14
第三節　課税の原因	16
一　相続による財産の取得	16
二　遺贈による財産の取得	23
三　死因贈与による財産の取得	30
四　相続又は遺贈により取得したものとみなされる財産の取得	30
第四節　財産の所在等	31
一　財産の所在	31
１　原　則	31
２　国債、地方債の所在	35
３　その他の財産の所在	35
４　財産の所在の判定時期	35
二　財産の取得時期	35
１　原　則	35
２　停止条件付の遺贈又は贈与による財産取得の時期	36
三　相続税法の施行地	36
第二章　相続税の課税財産	37
第一節　本来の相続又は遺贈により取得した財産	37
一　相続税の課税財産の範囲	37
１　居住無制限納税義務者に該当する者又は非居住無制限納税義務者に該当する者の課税財産	37
２　制限納税義務者に該当する者の課税財産	37
３　負担付贈与等及び共有持分の放棄による課税財産	37
二　財産の意義	37
１　財産の意義	37
２　相続税申告書における課税財産の種類及び細目等	38
第二節　相続又は遺贈により取得したものとみなす財産	38
一　通　則	38
１　「相続を放棄した者」の意義	38
２　「相続権を失った者」の意義	38
３　相続を放棄した者の財産の取得	38
二　生命保険金等	38
１　被相続人が負担した保険料又は掛金	40
２　生命保険契約等の範囲	41
３　損害保険契約等の範囲	42
４　保険金の範囲及び保険金受取人	42
三　退職手当金等	44
１　退職手当金等の範囲	44
２　弔慰金等の取扱い	47
四　生命保険契約に関する権利	48
１　被相続人が負担した保険料又は掛金	49
２　生命保険契約等の範囲	50
３　生命保険契約に関する権利の評価	51
五　定期金に関する権利	52
１　被相続人の負担した掛金の額	52
２　給付事由が発生していない定期金に関する権利の評価	53
六　保証期間付定期金に関する権利	54
１　被相続人の負担した掛金の額	54
２　給付事由が発生している定期金に関する権利の評価	55
七　契約に基づかない定期金に関する権利	56
１　契約に基づかない定期金に関する権利の意義	56
２　契約に基づかない定期金に関する権利の評価	57
八　贈与税の納税猶予の特例の適用を受けた農地等	57
１　農地等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例	57
２　受贈者が買換えの承認を受けて取得した農地等	58
第三節　遺贈（又は贈与）により取得したものとみなされる財産	60
一　特別縁故者が分与を受けた財産	60
二　低額譲渡を受けたことによる利益	61
三　債務免除等を受けたことによる利益	62
四　その他の経済的利益	63
五　信託財産	63
１　信託に関する権利の原則	63
２　信託に関する権利の特例	65
３　相続税法の一部改正に伴う経過措置	72
六　特別の法人から受ける利益	72
１　特別の法人から受ける利益に対する課税	72
２　公益事業の用に供しなかった場合	73
３　特別の法人の設立のために財産の提供があった場合の準用	73
４　法人から受ける特別の利益の内容及び特別の利益を受ける者の範囲	73
第三章　相続税の非課税財産	74
一　皇室経済法第７条の規定により皇位とともに皇嗣が受けた物	74
二　墓所、霊びょう及び祭具並びにこれらに準ずるもの	74
三　公益事業用財産	74
１　公益事業を行う者の範囲	74
２　公益事業の用に供しなかった財産への課税	75
３　個人立幼稚園の事業の用に供する財産の特例	76
四　心身障害者扶養共済制度に基づく給付金の受給権	82
五　生命保険金等のうち一定額までの金額	82
六　退職手当金のうち一定額までの金額	83
七　申告期限までに国等に贈与した財産	85
１　国等に対して相続財産を贈与した場合の相続税の非課税	85
２　公益法人等の範囲	87
３　申告書への記載と明細書等の添付	87
４　非課税要件を満たさないこととなった場合の課税	88
５　特定公益信託の信託財産とするために支出した金銭の非課税	88
６　贈与財産が公益事業の用に供されなかった場合等の修正申告	90
八　申告期限までに認定特定非営利活動法人に贈与した財産	91
第四章　相続税の課税価格	93
第一節　相続税の課税方式	93
第二節　相続税の課税価格	93
一　相続税の課税価格	93
１　居住無制限納税義務者に該当する者又は非居住無制限納税義務者に該当する者の課税価格	93
２　制限納税義務者に該当する者の課税価格	93
３　財産の意義	93
４　遺産が未分割の場合の課税価格の計算	93
５　相続開始の年に当該相続に係る被相続人から受けた贈与財産の価額	93
６　譲渡担保	94
７　負担付遺贈があった場合の課税価格の計算	94
８　停止条件付遺贈があった場合の課税価格の計算	94
９　代償分割が行われた場合の課税価格の計算	94
10　小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例	95
11　特定計画山林についての相続税の課税価格の計算の特例	113
12　特定土地等及び特定株式等に係る相続税の課税価格の計算の特例	130
二　遺産が未分割の場合の課税価格	136
三　債務控除	137
１　居住無制限納税義務者に該当する者又は非居住無制限納税義務者に該当する者の債務控除	137
２　制限納税義務者に該当する者の債務控除	137
３　相続時精算課税適用者に該当する者の債務控除	137
４　債務の範囲	138
５　公租公課の範囲	139
６　葬式費用	141
四　相続開始前３年以内に贈与があった場合の相続税額	141
１　相続開始前３年以内の贈与財産	141
２　特定贈与財産	141
第五章　相続税の総額	145
第一節　遺産に係る基礎控除	145
１　遺産に係る基礎控除	145
２　法定相続人の数	145
第二節　相続税の総額	150
第六章　各相続人等の相続税額	152
第一節　各相続人等の算出税額	152
第二節　相続税額の加算	153
第三節　贈与税額控除	155
１　相続開始前３年以内に贈与があった場合の相続税額	155
２　相続税額から控除する贈与税相当額等	155
第四節　配偶者の税額軽減	157
１　配偶者に対する相続税額の軽減	157
２　申告期限に未分割の財産がある場合の軽減規定の適用	158
３　軽減規定の適用を受けるための手続	162
４　配偶者の課税価格のうち隠蔽又は仮装した事実に基づく金額の税額軽減基礎額からの除外	163
第五節　未成年者控除	165
１　未成年者控除	165
２　扶養義務者からの未成年者控除	165
３　２回目以後の未成年者控除額	166
第六節　障害者控除	167
１　障害者控除	167
２　障害者の範囲	167
３　扶養義務者からの障害者控除	168
４　２回目以後の障害者控除額	169
第七節　相次相続控除	171
１　相次相続控除	171
２　農業相続人がいる場合の相次相続控除	172
第八節　在外財産に対する相続税額の控除	173
第九節　農業相続人がいる場合の相続税額	174
１　農地等についての相続税の納税猶予及び免除等	174
２　農業相続人がいる場合の相続税額の計算	177
３　納税猶予分の相続税額の計算	178
４　納税猶予期限及び農業投資価格	179
５　特例適用手続	180
第七章　申告、更正決定及び更正の請求	182
第一節　期限内申告書	182
一　相続税の申告	182
１　申告書の提出期限	182
２　提出期限前に決定があった場合の申告の省略	182
３　納税地	182
４　農業相続人がいる場合の申告	184
二　相続税の申告書の記載事項	185
三　申告書の共同提出	186
四　申告書の提出義務者が死亡した場合の申告	186
１　申告書を提出しないで死亡した者の相続人の申告義務	186
２　死亡した者に係る申告書の提出	186
３　死亡した者に係る期限後申告書の記載事項	187
五　還付を受けるための相続税の申告	187
六　申告書添付書類	188
１　一般の場合の添付書類	188
２　配偶者の税額軽減の特例の適用を受ける場合の添付書類	188
３　小規模宅地等の課税価格の計算の特例を適用するための添付書類	189
４　小規模宅地等の課税価格の計算の特例に関する「遺産が未分割であることについてやむを得ない事由がある場合の承認申請書」の添付書類	189
５　特定計画山林の課税価格の計算の特例を適用するための添付書類	189
６　特定計画山林の課税価格の計算の特例に関する「遺産が未分割であることについてやむを得ない事由がある場合の承認申請書」の添付書類	189
７　農業相続人がいる場合の添付書類	189
七　相続財産法人に係る財産を与えられた者に係る相続税の申告書	190
１　特別縁故者の申告	190
２　期限内申告書に関する規定の準用	190
３　申告書添付書類の記載事項	190
八　農業相続人がいる場合の相続税の申告書の記載事項に関する読替え	190
第二節　申告書の様式及び書き方	192
第三節　期限後申告	235
一　国税通則法の規定による期限後申告	235
二　相続税法による期限後申告の特則	235
第四節　修正申告	237
一　国税通則法の規定による修正申告	237
１　修正申告	237
２　更正又は決定を受けた者の修正申告	237
３　修正申告書の記載事項及び添付書類	237
４　修正申告の効力	238
二　相続税法による修正申告の特則	238
１　未分割財産が分割されたこと等に基づく修正申告	238
２　相続財産法人から財産の分与を受けたことによる修正申告	238
３　修正申告前に更正があった場合の不適用	238
第五節　更正の請求	239
一　国税通則法の規定による更正の請求	239
１　法定申告期限から５年以内に行う更正の請求	239
２　判決等があった日から２月以内に行う更正の請求	239
３　更正の請求書の記載事項	240
４　更正の請求書の添付書類	240
５　更正の請求に対する処理	240
二　相続税法による更正の請求の特則	240
第六節　更正、決定及び加算税等	243
一　国税通則法の規定による更正又は決定	243
１　更　正	243
２　決　定	243
３　再更正	243
４　国税庁又は国税局の職員の調査に基づく更正又は決定	243
５　更正又は決定の手続	243
６　更正等の効力	244
７　更正又は決定の所轄庁	244
８　更正又は決定の期間制限	244
二　相続税法の規定による更正又は決定の特則	245
１　相続財産法人から財産の分与を受けた者に係る更正	245
２　申告書の提出期限前における更正、決定	245
３　更正の請求に基づいて行った更正に伴う他の者の相続税額の更正	245
４　国外転出をする場合の譲渡所得等の特例等に係る者の相続税の課税価格又は相続税額が過大又は過少となった場合の更正又は決定	246
５　同族会社等の行為計算の否認等	246
６　移転法人又は取得法人の行為又は計算の否認	246
７　法人課税信託の受託者又は受益者等への適用	248
三　加算税及び延滞税	248
１　過少申告加算税	248
２　無申告加算税	250
３　重加算税	252
４　加算税の税目	252
５　加算税の賦課決定	252
〔参考〕内国税の適正な課税の確保を図るための国外送金等に係る調書の提出等に関する法律（抜粋)	253
６　延滞税	259
７　相続税法による延滞税の特則	261
第七節　修正申告等に対する国税通則法の適用に関する特則	265
１　修正申告等に係る相続税の徴収権の消滅時効	265
２　特別縁故者の修正申告等の特則	265
第八章　相続税の納付	266
第一節　納　付	266
一　国税通則法の規定	266
１　国税の納付方法	266
２　期限内申告書に係る国税の納付期限	266
３　修正申告、更正決定等に係る国税の納付期限	266
４　加算税の納付期限	266
二　相続税法の規定	266
１　期限内申告に係る相続税の納付期限	266
２　連帯納付の義務等	267
第二節　延　納	270
一　相続税の延納	270
１　延納の要件等	270
２　不動産等の価額に対応する相続税額	273
３　延納年割額	273
４　担保の徴取	273
二　計画伐採に係る相続税の延納等の特例	273
１　森林計画立木部分の相続税の延納期間の特例	273
２　分納税額の特例	274
３　森林計画立木部分の税額	274
４　利子税率の特例	274
５　特例の適用手続	275
６　森林施業計画の認定の取消し等があったときの延納税額の納期限	275
７　延納の許可により納付すべき税額への適用	275
三　不動産等に係る相続税の延納等の特例	276
１　不動産等部分の税額の延納期間の特例	276
２　不動産等部分の税額	276
３　利子税率の特例	277
４　特例の適用手続	277
５　延納の許可により納付すべき税額への適用	277
四　延納の申請手続及び許可	278
１　延納申請と許可	278
２　担保提供関係書類の提出期限の延長	280
３　延納手続に必要な書類の補完の要請	281
４　延納手続に必要な書類の補完期限の延長	282
５　延納申請の許可に係る審査期間	283
６　担保の変更を求められた場合の手続	284
７　変更を求められた担保に係る担保提供関係書類の提出期限の延長	284
８　災害その他やむを得ない理由が生じた場合の申告期限等の延長	285
９　延納条件の変更等	289
10　延納申請があった場合の徴収猶予	291
11　延納の取消し	291
12　延納の担保	292
五　延納の利子税	292
１　利子税	292
２　相続税の延納に伴う利子税の特例	294
３　延納の取消しがあった場合の利子税	294
４　延納の申請の却下又は取下げの場合の利子税	294
５　災害等延長期間がある場合の特例	294
６　一部納付等があった場合の充当の順序	295
７　特別緑地保全地区等内の土地に係る相続税の延納に伴う利子税の特例	295
８　延納の利子税の割合の特例	296
第三節　物　納	316
一　物納の要件	316
１　物納の要件	316
２　物納できる財産	317
３　物納劣後財産	322
４　物納財産の順位（公債及び不動産の優先）	323
二　物納の申請手続及び許可	324
１　物納手続に必要な書類の提出	324
２　物納申請に対する許可又は却下	329
３　物納手続関係書類の提出期限の延長	329
４　物納手続に必要な書類の補完の要請	330
５　物納手続に必要な書類の補完期限の延長の手続	331
６　物納申請の許可に係る審査期間の延長	332
７　収納に必要な措置の命令	333
８　収納に必要な措置の期限の延長	334
９　災害その他やむを得ない理由が生じた場合の申請期限等の延長	335
10　条件付の許可	336
11　物納の許可の取消し	337
12　物納申請の全部又は一部の却下に係る延納	337
13　物納申請の却下に係る再申請	338
三　特定の延納税額に係る物納	339
四　相続税の物納の特例	342
１　特定登録美術品に係る物納の特例	342
２　特別保護地区等内の土地に係る物納の特例	343
五　物納財産の収納	344
１　収納価額	344
２　物納財産による過誤納額の還付	345
３　物納財産の収納手続	346
六　物納の撤回	347
１　物納撤回の申請及び承認	347
２　物納撤回に係る延納	350
七　物納に係る利子税	351
１　物納に係る利子税	351
２　物納撤回に係る利子税	352
３　物納申請の却下等に係る利子税	354
第九章　不服申立て及び訴訟（相続税、贈与税共通）	365
一　総　則	365
二　処分についての再調査の請求の手続	367
１　再調査の請求の手続	367
２　再調査の請求についての決定	369
三　審査請求	370
１　審査請求の手続	370
２　みなす審査請求	371
３　審査請求についての裁決	372
４　国税庁長官に対する審査請求	372
四　不作為についての審査請求	373
五　訴　訟	374
第十章　雑則及び罰則（相続税、贈与税共通）	375
第一節　雑　則	375
一　市町村長等の通知	375
二　調書の提出	375
１　法定調書の提出	375
２　調書の記載事項等	375
３　死亡による保険契約の契約者変更時の調書の提出	377
４　信託に関する受益者の調書の提出	377
５　税務署長の請求に係る調書の提出	379
６　光ディスク等による調書の提出	379
７　税務署長の承認を受けた場合の調書の提出	380
８　調書の書式	381
三　質問検査権	388
１　当該職員の質問検査権	388
２　公正証書の閲覧権	388
３　提出物件の留置き	388
４　権限の解釈	388
５　納税義務者に対する調査の事前通知等	388
６　事前通知を要しない場合	390
７　調査の終了の際の手続	390
８　当該職員の団体に対する諮問及び官公署等への協力要請	390
９　身分証明書の携帯等	391
10　罰則規定	391
四　相続財産等の調査	391
五　同族会社等の行為又は計算の否認	391
六　移転法人又は取得法人の行為又は計算の否認	392
七　法人課税信託の受託者又は受益者等への適用	392
八　付加税の禁止	392
九　期間及び期限	392
１　期間の計算	392
２　期限の特例	393
３　災害等による期限の延長	393
十　納税管理人	393
１　納税管理人	393
２　納税管理人の届出	393
十一　国税の課税標準等の端数計算等	397
１　国税の課税標準の端数計算	397
２　国税の確定金額の端数計算	397
第二節　罰　則	398
１　脱税に対する罰則	398
２　故意の申告書不提出によるほ脱犯に対する罰則	398
３　無申告に対する罰則	398
４　調書及び質問検査に関する罰則	398
５　相続税及び贈与税の特例に係る修正申告書等の提出等に係る罰則	398
６　両罰規定	399
７　税務職員の守秘義務違反に対する罰則	399
第三節　災害減免法による減免措置	400
一　申告書の提出期限後の災害の場合の税額免除	400
二　申告書の提出期限前の災害の場合の課税価格の軽減	400
１　相続税の課税価格の軽減	400
２　贈与税の課税価格の軽減	401
３　申告書記載手続	401

第二編　贈　　　与　　　税

第一章　贈与税の納税義務者	405
第一節　定　義	405
一　趣　旨	405
二　用語の意義	405
第二節　納税義務者	405
一　個人の納税義務者	405
二　人格のない社団等の納税義務	408
１　人格のない社団等に対して財産の贈与があった場合の納税義務	408
２　人格のない社団等を設立するために財産の提供があった場合の納税義務	408
３　人格のない社団等の住所の判定	408
三　持分の定めのない法人の納税義務	409
第三節　財産の所在等	417
一　財産の所在	417
１　原　則	417
２　国債、地方債の所在	421
３　その他の財産の所在	421
４　財産の所在の判定時期	421
二　財産の取得時期	421
１　通　則	421
２　停止条件付贈与	422
３　農地等	422
三　相続税法の施行地	422
第二章　贈与税の課税財産	423
第一節　贈与により取得した財産	423
１　居住無制限納税義務者に該当する者又は非居住無制限納税義務者に該当する者の課税財産	423
２　制限納税義務者に該当する者の課税財産	423
３　財産の意義	423
４　婚姻の取消し又は離婚により財産の取得があった場合	423
５　共かせぎ夫婦の間における住宅資金の贈与	424
６　無利子の金銭貸与等	424
７　負担付贈与等及び共有持分の放棄による課税財産	424
８　父子間における農業経営者の判定	424
９　財産の名義変更	426
10　青色専従者給与	429
第二節　贈与（又は遺贈）により取得したものとみなす財産	430
一　生命保険金等	430
１　保険事故の発生により受け取った保険金	430
２　返還金等への準用	432
３　保険料の負担者	433
４　生命保険契約の範囲	433
５　損害保険契約の範囲	434
６　年金により支払を受ける保険金の評価	435
二　定期金に関する権利	435
１　定期金給付契約に関する権利の取得	435
２　返還金等に対する準用	436
３　保証期間付定期金に関する権利を相続等により取得した場合	436
４　掛金等の負担者	437
５　給付事由が発生している定期金に関する権利の評価	437
三　低額譲渡を受けたことによる利益	438
四　債務免除等を受けたことによる利益	438
五　その他の経済的利益	440
１　一般規定	440
２　同族会社の株式又は募集株式引受権に係る経済的利益	440
３　土地の使用貸借に係る経済的利益	442
４　信託が合意等により終了した場合	444
六　信託財産	444
１　信託に関する権利の原則	444
２　信託に関する権利の特例	446
３　相続税法の一部改正に伴う経過措置	452
七　特別の法人から受ける利益	453
１　特別の法人から受ける利益に対する課税	453
２　公益事業の用に供しなかった場合	453
３　特別の法人の設立のために財産の提供があった場合の準用	453
４　法人から受ける特別の利益の内容及び特別の利益を受ける者の範囲	454
第三章　贈与税の非課税財産	455
一　法人からの贈与により取得した財産	455
二　扶養義務者から贈与を受けた教育費及び生活費	455
三　公益事業用財産	458
１　公益事業を行う者の範囲	458
２　公益事業の用に供しなかった財産への課税	461
四　特定公益信託から交付される金品	462
五　心身障害者扶養共済制度に基づく給付金の受給権	462
六　公職選挙の候補者が選挙費用として贈与を受けた財産	462
七　香典等	463
八　特定障害者に対する贈与税の非課税	463
１　特定障害者扶養信託契約の受益権のうち6,000万円までの部分の非課税	463
２　特定障害者扶養信託契約の意義	464
３　特定障害者の非課税申告等	465
４　受託者の手続	467
九　直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税	473
１　制度の概要	473
２　用語の意義	475
３　居住の用に供しなかった場合の修正申告等	482
４　建築後使用されたことのある住宅用家屋を取得した場合	483
５　住宅用家屋が災害により滅失をした場合等	483
６　申告要件	485
７　経過措置	492
十　直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税	492
１　制度の概要	492
２　用語の意義	494
３　適用手続	497
４　領収書等の提出	502
５　取扱金融機関の領収書等による確認・記録・保存	504
６　教育資金管理契約の終了した場合	505
７　契約終了後の教育資金支出額の残額の課税価格	506
８　教育資金管理契約が終了した場合の調書の提出・通知義務など	507
９　罰則規定	508
十一　直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税	508
１　制度の概要	508
２　用語の意義	510
３　適用手続	514
４　領収書等の提出	519
５　取扱金融機関の領収書等による確認・記録・保存	521
６　結婚・子育て資金管理契約の終了	522
７　贈与者が契約終了の日までに死亡した場合	523
８　契約終了後の結婚・子育て資金の残高の課税価格	525
９　結婚・子育て資金管理契約が終了した場合の調書の提出・通知義務など	525
第四章　贈与税の課税価格	528
１　居住無制限納税義務者に該当する者又は非居住無制限納税義務者に該当する者の課税価格	528
２　制限納税義務者に該当する者の課税価格	528
３　無制限納税義務者と制限納税義務者のいずれにも該当する者の課税価格	528
４　相続開始の年に被相続人から贈与を受けた財産（特定贈与財産を除く。）の除外	528
５　民法上の組合からの贈与	529
６　負担付贈与の課税価格	529
７　特定土地等及び特定株式等に係る贈与税の課税価格の計算の特例	529
第五章　贈与税の税額	533
第一節　贈与税の基礎控除	533
１　原　則	533
２　基礎控除の特例	533
第二節　贈与税の配偶者控除	533
１　贈与税の配偶者控除	533
２　居住用不動産の範囲	533
３　婚姻期間の計算	535
４　特例の適用手続	535
第三節　贈与税の税率	537
一　贈与税の税率	537
二　直系尊属から贈与を受けた場合の贈与税の税率の特例	537
第四節　在外財産に対する贈与税額の控除	540
第六章　申告、更正決定及び更正の請求	541
第一節　期限内申告書	541
一　贈与税の申告	541
１　申告書の提出期限	541
２　申告書の提出義務者が死亡した場合の相続人による申告	541
３　提出期限前に決定があった場合の申告の省略	541
４　特定贈与者が贈与をした年の中途において死亡したとき	542
５　納税地	542
二　贈与税申告書の記載事項及び添付書類	542
１　一般の場合の記載事項	542
２　相続人の提出する申告書の記載事項	543
３　配偶者控除の適用を受ける場合の記載事項及び添付書類	543
４　農地等の贈与について納税猶予の適用を受ける場合の添付書類	543
第二節　申告書の様式及び書き方	545
一　贈与税の申告書の書き方	545
二　農地等の贈与税の納税猶予税額の計算書の書き方	549
三　株式等納税猶予税額の計算書（贈与税）の書き方	549
四　死亡した者の平成　年分　贈与税の申告書付表（兼相続人の代表者指定届出書）の書き方等	551
第三節　期限後申告	561
第四節　修正申告	562
一　国税通則法の規定による修正申告	562
１　修正申告	562
２　更正又は決定を受けた者の修正申告	562
３　修正申告書の記載事項及び添付書類	562
４　修正申告の効力	563
二　相続税法の規定による修正申告の特則	563
第五節　更正の請求	564
一　国税通則法の規定による更正の請求	564
１　法定申告期限から５年以内に行う更正の請求	564
２　判決等があった日から２月以内に行う更正の請求	564
３　更正の請求書の記載事項	565
４　更正の請求書の添付書類	565
５　更正の請求に対する処理	565
二　相続税法による更正の請求の特則	565
１　４月以内に行う更正の請求の特則	565
２　贈与税についての更正の請求の特則	566
第六節　更正、決定及び加算税等	567
一　国税通則法の規定による更正又は決定	567
１　更　正	567
２　決　定	567
３　再更正	567
４　国税庁又は国税局の職員の調査に基づく更正又は決定	567
５　更正又は決定の手続	567
６　更正等の効力	568
７　更正又は決定の所轄庁	568
８　更正又は決定の期間制限	568
二　相続税法の規定による更正又は決定の特則	569
１　申告書の提出期限前における更正、決定	569
２　新たに贈与税の申告書を提出すべきこととなった場合の更正、決定	569
３　同族会社等の行為計算の否認等	569
４　移転法人又は取得法人の行為又は計算の否認	570
５　法人課税信託の受託者又は受益者等への適用	570
６　贈与税についての更正、決定等の期間制限の特則	570
三　加算税及び延滞税	571
１　過少申告加算税	571
２　無申告加算税	574
３　重加算税	575
４　加算税の税目	576
５　加算税の賦課決定	576
６　延滞税	577
７　相続税法の規定による延滞税の特則	579
第七章　贈与税の納付	581
第一節　納　付	581
一　国税通則法の規定	581
１　国税の納付方法	581
２　期限内申告書に係る国税の納付期限	581
３　修正申告、更正決定等に係る国税の納付期限	581
４　加算税の納付期限	581
二　相続税法の規定	581
１　期限内申告に係る贈与税の納付期限	581
２　連帯納付の義務等	582
第二節　延　納	584
一　贈与税の延納	584
二　延納の申請及び許可並びに担保	585
１　延納申請と許可	585
２　担保提供関係書類の提出期限の延長	588
３　延納手続に必要な書類の補完の要請	589
４　延納手続に必要な書類の補完期限の延長	589
５　延納申請の許可に係る審査期間	591
６　担保の変更を求められた場合の手続	591
７　変更を求められた担保に係る担保提供関係書類の提出期限の延長	592
８　災害その他やむを得ない理由が生じた場合の申告期限等の延長	593
９　延納条件の変更等	596
10　延納申請があった場合の徴収猶予	598
11　延納の取消し	598
12　延納の担保	598
三　延納の利子税	599
１　利子税	599
２　延納の取消しがあった場合の利子税	600
３　延納の申請の却下又は取下げの場合の利子税	600
４　延納の利子税の割合の特例	600
５　災害等延長期間がある場合の特例	601

第三編　相続時精算課税制度

第一章　相続時精算課税制度	607
第一節　相続時精算課税制度の適用対象者・選択の届出	607
一　相続時精算課税制度の適用対象者	607
二　相続時精算課税制度の選択	607
三　相続時精算課税適用者の特例	609
第二節　相続時精算課税に係る贈与税の課税価格及び税額	611
一　課税価格及び特別控除	611
二　税　率	612
第三節　相続時精算課税に係る相続税の課税価格及び税額	613
一　相続又は遺贈により財産を取得した相続時精算課税適用者	613
二　相続又は遺贈により財産を取得しなかった相続時精算課税適用者	614
三　相続時精算課税に係る相続税法の規定の適用	614
四　相続時精算課税に係る贈与税額の還付	618
第四節　相続時精算課税に係る納税の権利・義務の承継	621
一　特定贈与者よりも先に相続時精算課税適用者が死亡した場合	621
二　受贈者が相続時精算課税選択届出書の提出前に死亡した場合	622
第五節　相続時精算課税に係る申告及び還付等	624
一　相続時精算課税の適用に係る贈与税の申告	624
二　相続時精算課税の適用に係る相続税の申告	624
三　相続時精算課税に係る贈与税の申告内容の開示等	626
四　相続時精算課税の適用を受けた財産に係る延納及び物納の取扱い	629
第二章　特定の贈与者から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例	632
１　住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例	632
２　届出書を提出する場合における相続税法の規定の適用	634
３　用語の意義	634
４　建築後使用されたことのある住宅用家屋を取得した場合	640
５　住宅用家屋が災害により滅失をした場合等	640
６　特例の適用手続	642
７　特定受贈者が居住の用に供していなかった場合の修正申告書の提出等	647
８　経過措置	648
相続時精算課税に係る申告書等の書き方	650

第四編　農地等に係る相続税・贈与税の納税猶予及び免除

第一章　農地等についての贈与税の納税猶予及び免除	661
第一節　特例適用の要件	661
１　農地等を贈与した場合の贈与税の納税猶予及び免除	661
２　農地等の贈与者	665
３　対象農地等	666
４　農地等の受贈者	671
第二節　納税猶予税額の計算	674
第三節　特例の適用を受けるための手続	675
１　申告手続	675
２　担保の提供	678
第四節　納税猶予の打切り	679
１　納税猶予の全部打切り	679
２　納税猶予の一部打切り	689
３　買取りの申出等による納税猶予の一部打切り	690
４　３年ごとの納税猶予の継続届出書を提出しなかった場合の打切り	691
５　担保変更等の命令に応じなかった場合の打切り	691
６　納税猶予の打切りがあった場合の利子税の納付	691
７　納税猶予の打切りがあった場合の利子税の割合の特例	691
８　農地等についての贈与税の納税猶予に係る利子税の特例	692
９　納税猶予打切税額に係る延納の不適用	692
第五節　受贈農地等に係る使用貸借による権利の設定	693
１　特例適用の要件	693
２　届出手続	694
３　一時的道路用地等の用に供するための地上権等の設定をしている受贈者に対する適用	695
４　納税猶予の打切規定の調整	697
５　一時的道路用地等の用に供するために貸付けを行った場合の調整	700
６　経過措置の適用を受けている受贈者に対する適用	701
第六節　貸付特例適用農地等に係る賃借権等の設定	704
１　特例の適用要件	704
２　適用手続	705
３　賃借権等の設定があったものとして納税猶予が打ち切られる場合	706
４　再借受代替農地等を借り受けた場合又は賃借権等を消滅させた場合の納税猶予の継続	707
５　毎１年ごとの継続届出書の提出	708
６　継続届出書が提出されなかった場合の納税猶予の打切り	709
７　賃借権等が消滅した場合の届出書の提出	709
第七節　特例適用農地等の買換え	716
１　買換えの承認があった場合の納税猶予の継続	716
２　買換えの特例の適用手続	717
第八節　特定市街化区域農地等の収用交換等による譲渡	721
１　特定市街化区域農地等を収用交換等による譲渡をした場合の特例	721
２　収用交換等の特例の適用手続	722
第九節　一時的道路用地等の用に供するための地上権等の設定	724
１　特例の適用要件	724
２　毎１年ごとの継続貸付届出書の提出	726
３　継続貸付届出書が提出されなかった場合の納税猶予の打切り	726
４　地上権等が消滅した場合の届出書の提出	727
５　一時的道路用地等に係る事業の施行の遅延により貸付期限が延長される場合の届出書の提出	728
６　経過措置の適用を受けている受贈者に対する適用	728
第十節　営農困難時貸付けの特例	734
１　特例の概要	734
２　権利消滅の場合の納税猶予の継続等	738
３　ゆうじょ規定	742
４　その他	742
第十一節　買取りの申出等があった農地等の買換え等	753
１　買換え等の承認があった都市営農農地等の納税猶予の継続	753
２　買換え等の特例の適用手続	753
第十二節　毎３年ごとの納税猶予の継続届出書の提出	758
１　毎３年ごとの届出書の提出	758
２　届出書の提出手続	758
第十三節　納税猶予税額の免除	767
１　贈与者又は受贈者が死亡した場合の贈与税額の免除	767
２　贈与税額の免除の届出	767
第十四節　雑　則	769
１　譲渡、転用等についての農業委員会等の通知義務	769
２　準農地の利用形態等に関する農業委員会等の通知義務	769
３　国税通則法及び国税徴収法の規定の調整	770
第十五節　農業生産法人に対する使用貸借による権利の設定	771
１　農地等を農業生産法人に使用貸借させた場合の特例	771
２　特定農地所有適格法人が合併により消滅し、又は分割をした場合	773
３　納税猶予の打切規定の調整	774
４　一時的道路用地等の用に供するために地上権等を設定した場合の適用	775
５　納税猶予の継続規定の調整	779
６　使用貸借による権利の設定後の取扱い	779
７　旧法の適用に当たっての読替規定	781
第十六節　特定農業生産法人に対し特例適用農地等につき使用貸借による権利の設定をした場合の贈与税の納税猶予の継続措置	783
１　特定農業生産法人に対し特例適用農地等につき使用貸借による権利の設定をした場合の特例措置	783
２　納税猶予期限の確定事由	787
第十七節　贈与税の納税猶予を適用している場合の特定貸付けの特例	793
１　特例制度の概要	793
２　特定貸付けの期限が到来した場合の手続	795
３　２月以内に新たな特定貸付けを行うことができない場合の手続	796
４　特定貸付けの期限を延長した場合の手続	797
５　ゆうじょ規定	797
６　特定貸付を行った後に納税猶予の納期限が確定する場合	798
７　特定貸付農地等について耕作の放棄があった場合	798
８　旧法猶予適用者の扱い	799
９　その他	800
第十八節　農地等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例	803
１　特例適用農地等の相続税の課税価格への算入	803
２　代替取得農地等への準用	803
第二章　農地等についての相続税の納税猶予及び免除等	806
第一節　特例適用の要件	806
１　農地等についての相続税の納税猶予及び免除等	806
２　被相続人	809
３　対象農地等	810
４　農業相続人	816
第二節　農業相続人がいる場合の相続税額の計算	821
１　農業相続人がいる場合の相続税額	821
２　納税猶予分の相続税額の計算	824
３　納税猶予期限及び農業投資価格	825
第三節　特例の適用を受けるための手続	827
１　申告書への記載	827
２　申告書添付書類	827
３　担保の提供	828
第四節　納税猶予の打切り	829
１　納税猶予の全部打切り	829
２　納税猶予の一部打切り	836
３　買取りの申出等による納税猶予の一部打切り	838
４　３年ごとの納税猶予の継続届出書を提出しなかった場合の打切り	838
５　担保変更等の命令に応じなかった場合の打切り	839
６　納税猶予の打切り等があった場合の利子税の納付	839
７　納税猶予の打切り等があった場合の利子税の割合の特例	840
８　農地等についての相続税の納税猶予に係る利子税の特例	841
９　納税猶予打切税額に係る延納及び物納の不適用	841
10　都市計画の決定等により特定市街化区域農地等に該当することとなった場合の納税猶予打切税額への延納の適用	842
第五節　特例農地等に係る使用貸借に関する権利の譲渡等	843
１　推定相続人の農業経営の廃止等	843
２　その他の納税猶予の打切規定の調整	844
第六節　貸付特例適用農地等に係る賃借権等の設定	848
１　特例の適用要件	848
２　適用手続	848
３　賃借権等の設定があったものとして納税猶予が打ち切られる場合	850
４　再借受代替農地等を借り受けた場合又は賃借権等を消滅させた場合の納税猶予の継続	851
５　毎１年ごとの継続届出書の提出	852
６　継続届出書が提出されなかった場合の納税猶予の打切り	853
７　賃借権等が消滅した場合の届出書の提出	853
８　農業相続人が死亡した場合においてその相続税の申告期限までに賃借権等が消滅した場合の適用	854
第七節　特例農地等の買換え	857
１　買換えの承認があった場合の納税猶予の継続	857
２　買換えの特例の適用手続	859
第八節　特定市街化区域農地等の収用交換等による譲渡	861
１　特定市街化区域農地等を収用交換等による譲渡をした場合の特例	861
２　収用交換等の特例の適用手続	862
第九節　一時的道路用地等の用に供するための地上権等の設定	864
１　特例の適用要件	864
２　毎１年ごとの継続貸付届出書の提出	866
３　継続貸付届出書が提出されなかった場合の納税猶予の打切り	867
４　農業相続人が死亡した場合の特例の適用	867
５　地上権等が消滅した場合の届出書の提出	868
６　一時的道路用地等に係る事業の施行の遅延により貸付期限が延長される場合の届出書の提出	869
７　経過措置の適用を受けている農業相続人に対する適用	869
第十節　営農困難時貸付けの特例	870
１　特例の概要	870
２　権利消滅の場合の納税猶予の継続等	875
３　ゆうじょ規定	878
４　その他	879
第十一節　買取りの申出等があった農地等の買換え等	886
１　買換え等の承認があった都市営農農地等の納税猶予の継続	886
２　買換え等の特例の適用手続	886
第十二節　毎３年ごとの納税猶予の継続届出書の提出	889
１　毎３年ごとの届出書の提出	889
２　届出書の提出手続	889
第十三節　納税猶予税額の免除	892
１　農業相続人の死亡、農地の生前一括贈与又は20年経過による免除	892
２　相続税額の免除の届出	893
第十四節　雑　則	896
１　納税猶予税額以外の税額に係る延納及び利子税の規定の調整	896
２　譲渡、転用等についての農業委員会等の通知義務	896
３　準農地の利用形態等に関する農業委員会等の通知義務	896
４　国税通則法及び国税徴収法の規定の調整	897
第十五節　平成３年改正法の施行に伴う相続税の経過措置	899
１　平成４年中に相続等により取得した特定市街化区域農地等が同年中に都市営農農地等又は市街化調整区域内農地等となる場合の特例	899
２　平成４年１月１日前に相続等により取得した農地等に係る相続税に対する旧法の適用	899
３　旧法の特例適用農地等のうち特定市街化区域農地等に該当するものの転用〔特定転用〕の特例	899
４　特定転用に係る承認申請手続	904
５　転用承認農地等についての納税猶予打切規定及び買換規定の適用関係	905
６　転用承認農地等に係る貸付け又は建設工事着手の届出	906
７　転用承認農地等以外の農地等を譲渡等した場合の納税猶予の打切規定の適用	907
８　転用承認農地等に係る３年ごとの納税猶予継続届の提出義務	908
９　旧法の特例適用農地等のうちの特定市街化区域農地等を特定法人に譲渡した場合の特例	909
第十六節　相続税の納税猶予を適用している場合の特定貸付けの特例	910
１　相続税の納税猶予を適用している場合の特定貸付けの特例	910
２　特定貸付けを行った農地又は採草放牧地についての相続税の課税の特例	916
第三章　山林についての相続税の納税猶予及び免除	930
第一節　特例適用の要件	930
１　山林についての相続税の納税猶予及び免除	930
２　用語の意義	932
３　納税猶予分の相続税額の計算	936
第二節　特例の適用を受けるための手続	938
第三節　納税猶予期間中の継続届出書の提出	941
１　継続届出書の提出	941
２　継続届出書が提出されなかった場合	942
第四節　納税猶予の打切り	943
１　納税猶予の全部打切り	943
２　障害等により経営委託をする場合	947
３　納税猶予の一部打切り	951
４　担保変更等の命令に応じない場合の打切り	951
５　納税猶予の打切り等があった場合の利子税の納付	952
６　納税猶予の打切り等があった場合の利子税の割合の特例	952
７　山林についての相続税の納税猶予に係る利子税の特例	952
第五節　納税猶予税額の免除	954
１　林業経営相続人の死亡等による納税猶予税額の免除	954
第六節　雑　則	956

第五編　非上場株式等に係る相続税・贈与税の納税猶予及び免除

第一章　非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除	965
第一節　特例適用の要件	965
１　非上場株式等を贈与した場合の贈与税の納税猶予及び免除	965
２　用語の意義	967
３　納税猶予分の相続税額の計算	977
第二節　適用を受けるための手続	980
１　申告手続	980
２　担保の変更等	982
第三節　納税猶予期間中の継続届出書の提出	985
１　継続届出書の提出	985
２　継続届出書が提出されなかった場合	987
第四節　担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ	988
第五節　経営贈与承継期間内の納税猶予の打切り	989
１　経営贈与承継期間内の納税猶予の打切り	989
２　経営贈与承継期間内の納税猶予税額の一部確定	994
３　利子税の納付	996
第六節　経営贈与承継期間後の納税猶予の打切り	998
第七節　納税猶予税額の免除	1001
１　贈与者等の死亡等による納税猶予税額の免除	1001
２　その他の場合による納税猶予税額の免除	1003
３　認定贈与承継会社について再生計画又は更生計画の認可の決定があった場合の免除	1008
第八節　事業用資産等が災害によって甚大な被害を受けた場合	1012
１　事業用資産等が災害によって甚大な被害を受けた場合	1012
２　適用要件	1021
３　引き続き適用を受けるための手続	1022
４　納税猶予税額の免除	1023
５　みなし規定	1024
第九節　雑則	1027
〔参考〕「中小企業における経営の承継の円滑化に関する法律・同施行令・同施行規則」（抜粋）	1055
第二章　非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除	1095
第一節　特例適用の要件	1095
１　非上場株式等を相続等した場合の相続税の納税猶予及び免除	1095
２　用語の意義	1098
３　納税猶予分の相続税額の計算	1107
第二節　特例の適用を受けるための手続	1110
１　申告手続	1110
２　担保の変更等	1111
第三節　納税猶予期間中の継続届出書の提出	1114
１　継続届出書の提出	1114
２　継続届出書が提出されなかった場合	1115
第四節　担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ	1117
第五節　経営承継期間内の納税猶予の打切り	1118
１　経営承継期間内の納税猶予の打切り	1118
２　経営承継期間内の納税猶予税額の一部確定	1123
３　利子税の納付	1125
第六節　経営承継期間後の納税猶予の打切り	1127
第七節　納税猶予税額の免除	1129
１　経営承継相続人等の死亡等による納税猶予税額の免除	1129
２　その他の場合による納税猶予税額の免除	1131
３　再生計画等の認可の決定による認定承継会社の有する資産の評定	1136
第八節　経過措置	1139
第九節　事業用資産等が災害によって甚大な被害を受けた場合	1144
１　事業用資産等が災害によって甚大な被害を受けた場合	1144
２　適用要件	1151
３　引き続き適用を受けるための手続	1153
４　納税猶予額の免除	1154
５　災害等が発生した場合の認定承継会社の要件	1154
６　災害等が発生した場合の経営承継相続人等の要件	1156
７　みなし規定	1157
第十節　雑則	1160
第三章　非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例	1164
第一節　非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例	1164
１　特例適用の要件	1164
２　物納財産の不適格	1166
第二節　非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の納税猶予及び免除の特例	1167
１　特例適用の要件	1167
２　用語の意義	1168
３　他の納税猶予との適用関係	1172
４　適用を受けるための手続	1173
５　納税猶予期間中の継続届出書の提出	1175
６　担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期間の繰上げ	1176
７　納税猶予の打切り	1176
８　納税猶予税額の免除	1177
９　認定相続承継会社についての評定の納税猶予分の相続税額の計算等	1178
10　事業用資産等が災害によって甚大な被害を受けた場合	1178
11　雑則	1181

第六編　医療法人の持分に係る相続税・贈与税の納税猶予等

第一章　医療法人の持分に係る贈与税の納税猶予等	1187
第一節　医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の納税猶予及び免除	1187
１　特例適用の要件	1187
２　担保の提供	1189
３　納税猶予期限の確定事項	1190
４　免除規定	1193
５　認定医療法人の認定移行計画に記載された移行期限までに受贈者が死亡した場合	1194
６　その他	1196
第二節　医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の税額控除	1198
１　特例適用の要件	1198
２　贈与者が３年以内に死亡した場合	1200
第二章　個人の死亡に伴い贈与又は遺贈があったものとみなされる場合の特例	1201
１　特例適用の要件	1201
第三章　医療法人の持分に係る相続税の納税猶予等	1204
第一節　医療法人の持分についての相続税の納税猶予及び免除	1204
１　特例適用の要件	1204
２　担保の提供	1206
３　納税猶予期限の確定事項	1207
４　その他	1210
第二節　医療法人の持分についての相続税の税額控除	1215
１　特例適用の要件	1215
第四章　医療法人の持分の放棄があった場合の贈与税の課税の特例	1218
１　医療法人の持分の放棄があった場合の贈与税の課税の特例	1218
２　特例の適用を受けるための手続	1219
３　厚生労働大臣認定が取り消された場合	1219

第七編　財　産　の　評　価

第一章　総　則	1223
第二章　土地及び土地の上に存する権利	1225
第一節　通　則	1225
第二節　宅地及び宅地の上に存する権利	1227
第三節　農地及び農地の上に存する権利	1258
第四節　山林及び山林の上に存する権利	1267
第五節　原野及び原野の上に存する権利	1272
第六節　牧場及び牧場の上に存する権利	1274
第七節　池沼及び池沼の上に存する権利	1274
第八節　鉱泉地及び鉱泉地の上に存する権利	1274
第九節　雑種地及び雑種地の上に存する権利	1275
第十節　農業投資価格	1278
◎平成29年分の田及び畑の農業投資価格	1279
第三章　家屋及び家屋の上に存する権利	1280
第四章　構築物	1282
第五章　果樹等及び立竹木	1283
第一節　果樹等	1283
第二節　立竹木	1284
第六章　動　産	1296
第一節　一般動産	1296
第二節　たな卸商品等	1296
第三節　牛馬等	1297
第四節　書画骨とう品	1297
第五節　船　舶	1297
第七章　無体財産権	1298
第一節　特許権及びその実施権	1298
第二節　実用新案権、意匠権及びそれらの実施権	1299
第三節　商標権及びその使用権	1299
第四節　著作権、出版権及び著作隣接権	1299
第五節　鉱業権及び租鉱権	1299
第六節　採石権	1301
第七節　電話加入権	1301
第八節　漁業権	1301
第九節　営業権	1301
第八章　株式及び出資	1303
第一節　評価の区分	1303
第二節　上場株式	1304
第三節　気配相場等のある株式	1308
第四節　取引相場のない株式	1310
第五節　株式の割当てを受ける権利等	1325
第六節　出資等	1327
第九章　公社債	1376
第十章　定期金に関する権利	1379
第一節　給付事由が発生しているもの	1379
第二節　給付事由が発生していないもの	1383
第十一章　生命保険契約に関する権利	1384
第十二章　信託受益権	1385
第十三章　その他の財産	1386
第一節　預貯金	1386
第二節　貸付金債権	1386
第三節　受取手形等	1387
第四節　無尽又は頼母子に関する権利	1387
第五節　未収法定果実及び未収天然果実並びに訴訟中の権利	1387
第六節　ゴルフ会員権	1387
第七節　抵当証券	1388
第八節　不動産投資信託証券等	1388
〔参考〕基準年利率（平成29年１月～６月）	1389
複利表（平成29年１月～６月）	1390
評価明細書の様式	1391
平成29年分の類似業種比準価額計算上の業種目及び業種目別株価等について（法令解釈通達）	1430
類似業種比準価額計算上の業種目及び類似業種の株価等の計算方法等について（情報）	1435
日本標準産業分類一覧表	1445
平成27年分以降　相続税額の早見表	1486

法令及び通達検索

第１章　総則 第１節　通則

第１条（趣旨）	3 405
第１条の２（定義）	3 405
第１条の３（相続税の納税義務者）	3
第１条の４（贈与税の納税義務者）	405
第２条（相続税の課税財産の範囲）	37
第２条の２（贈与税の課税財産の範囲）	423

第２節　相続若しくは遺贈又は贈与により取得したものとみなす場合

第３条（相続又は遺贈により取得したものとみなす場合）	39
〔保険金〕	39
〔退職手当金〕	44
〔生命保険契約に関する権利〕	48
〔定期金に関する権利〕	52
〔保証期間付定期金に関する権利〕	54
〔契約に基づかない定期金に関する権利〕	56
第４条（遺贈により取得したものとみなす場合）	60
第５条（贈与により取得したものとみなす場合）	430
第６条（贈与により取得したものとみなす場合－定期金）	435
第７条（贈与又は遺贈により取得したものとみなす場合－低額譲受）	61 438
第８条（贈与又は遺贈により取得したものとみなす場合－債務免除等）	62 439
第９条（贈与又は遺贈により取得したものとみなす場合－その他の利益の享受）	63 440

第３節　信託に関する特例

第９条の２（贈与又は遺贈により取得したものとみなす信託に関する権利）	63 444
第９条の３（受益者連続型信託の特例）	66 446
第９条の４（受益者等が存しない信託等の特例）	67 447
第９条の５（受益者等が存しない信託等の特例）	68 449
第９条の６（政令への委任）	71 452

第４節　財産の所在

第 10 条（財産の所在）

417

第２章　課税価格・税率及び控除 第１節　相　続　税

第 11 条（相続税の課税）	93
第 11 条の２（相続税の課税価格）	93
第 12 条（相続税の非課税財産）	74 82 83
第 13 条（債務控除）	137
第 14 条（控除すべき債務）	139
第 15 条（遺産に係る基礎控除）	145
第 16 条（相続税の総額）	150
第 17 条（各相続人等の相続税額）	152
第 18 条（相続税額の加算）	153
第 19 条（相続開始前３年以内に贈与があった場合の相続税額）	141 155
第 19 条の２（配偶者に対する相続税額の軽減）	157
第 19 条の３（未成年者控除）	165
第 19 条の４（障害者控除）	167
第 20 条（相次相続控除）	171
第 20 条の２（在外財産に対する相続税額の控除）	173

第２節　贈　与　税

第 21 条の２（贈与税の課税価格）	528
第 21 条の３（贈与税の非課税財産）	455 458 462
第 21 条の４（特定障害者に対する贈与税の非課税）	463
第 21 条の５（贈与税の基礎控除）	533
第 21 条の６（贈与税の配偶者控除）	533
第 21 条の７（贈与税の税率）	537
第 21 条の８（在外財産に対する贈与税額の控除）	540

第３節　相続時精算課税

第 21 条の９（相続時精算課税の選択）	607
第 21 条の10（相続時精算課税に係る贈与税の課税価格）	611
第 21 条の11（適用除外）	611
第 21 条の12（相続時精算課税に係る贈与税の特別控除）	611
第 21 条の13（相続時精算課税に係る贈与税の税率）	612
第 21 条の14（相続時精算課税に係る相続税額）	614
第 21 条の15（相続時精算課税に係る相続税の課税価格）	613
第 21 条の16（相続時精算課税に係る相続税の課税価格に算入されるみなし相続財産）	614
第 21 条の17（相続時精算課税に係る相続税の納付義務の承継等）	621
第 21 条の18（相続時精算課税選択届出書の提出前に受贈者が死亡した場合）	622

第３章　財産の評価

第 22 条（評価の原則）	1223
第 23 条（地上権及び永小作権の評価）	1240 1264 1268
第 24 条（定期金に関する権利の評価－給付事由が発生しているもの）	55 435 437 1379
第 25 条（定期金に関する権利の評価－給付事由が発生していないもの）	53 1383
第 26 条（立木の評価）	1295
第 26 条の２（土地評価審議会）	1278

第４章　申告及び納付

第 27 条（相続税の申告書）	182 625
第 28 条（贈与税の申告書）	541 624
第 29 条（相続財産法人に係る財産を与えられた者に係る相続税の申告書）	190
第 30 条（期限後申告の特則）	235
第 31 条（修正申告の特則）	238
第 32 条（更正の請求の特則）	158 235 240 565
第 33 条（納付）	266 581
第 33 条の２（相続時精算課税に係る贈与税額の還付）	618
第 34 条（連帯納付の義務）	267 582

第５章　更正及び決定

第 35 条（更正及び決定の特則）	245 569
第 36 条（贈与税についての更正、決定等の期間制限の特則）	571

第６章　延納及び物納

第 38 条（延納の要件）	270 584
第 39 条（延納手続）	278 585
第 40 条（延納申請に係る徴収猶予等）	291 598
第 41 条（物納の要件）	316
第 42 条（物納手続）	324
第 43 条（物納財産の収納価額等）	344
第 44 条（物納申請の全部又は一部の却下に係る延納）	338
第 45 条（物納申請の却下に係る再申請）	338
第 46 条（物納の撤回）	348
第 47 条（物納の撤回に係る延納）	350
第 48 条（物納の許可の取消し）	337
第 48 条の２（特定の延納税額に係る物納）	339
第 48 条の３（延納又は物納に関する事務の引継ぎ）	272 317 585

第７章　雑則

第 49 条（相続時精算課税に係る贈与税の申告内容の開示等）	626
第 50 条（修正申告等に対する国税通則法の適用に関する特則）	265
第 51 条（延滞税の特則）	261 579
第 51 条の２（連帯納付義務の履行に係る延滞税の特則）	263
第 52 条（延納等に係る利子税）	292 599
第 53 条（物納等に係る利子税）	351
第 55 条（未分割遺産に対する課税）	136 241
第 58 条（市町村長等の通知）	375
第 59 条（調書の提出）	375
第 61 条（相続財産等の調査）	85 391
第 62 条（納税地）	183 542
第 63 条（相続人の数に算入される養子の数の否認）	145
第 64 条（同族会社等の行為又は計算の否認等）	246 391 570
第 65 条（特別の法人から受ける利益に対する課税）	72 453
第 66 条（人格のない社団又は財団等に対する課税）	6 408
第 67 条（付加税の禁止）	392

第８章　罰則

第 68 条（脱税犯）	398
第 69 条（無申告犯）	398
第 70 条（秩序犯）	398
第 71 条（両罰規定）	399
附則２（相続税法の施行地）	36 422
附則３（納税地）	182

第１章　総則 第１節　通則

第１条（定義）

405

第２節　相続若しくは遺贈又は贈与により取得したものとみなす財産の範囲

第１条の２（生命保険契約等の範囲）	41 50 433
第１条の３（退職手当金等に含まれる給付の範囲）	31 44 417
第１条の４（贈与により取得したものとみなされる損害保険契約の保険金）	430
第１条の５（返還金等が課税される損害保険契約）	432

第３節　信託に関する特例

第１条の６（退職年金の支給を目的とする信託等の範囲）	63 444
第１条の７（信託の変更をする権限）	64 444
第１条の８（受益者連続型信託）	66 446
第１条の９（親族の範囲）	67 448
第１条の10（受益者等が存しない信託等の受託者の贈与税額又は相続税額の計算）	69 450
第１条の11（契約締結時等の範囲）	68 449
第１条の12（受益者等が存しない信託の受託者の住所等）	71 452

第４節　財産の所在

第１条の13（預金、貯金、積金及び寄託金）	31 417
第１条の14（貸付金債権の所在の基準となる債務者）	34 420
第１条の15（有価証券）	34 420

第２章　課税価格及び控除等 第１節　課税価格及び控除

第２条（相続又は遺贈に係る財産につき相続税を課されない公益事業を行う者の範囲）	74
第２条の２（心身障害者共済制度の範囲）	82 462
第３条（債務控除をする公租公課の金額）	139
第３条の２（特別養子縁組等による養子に準ずる者の範囲）	145
第４条（相続税額から控除する贈与税相当額等）	155
第４条の２（配偶者に対する相続税額の軽減の場合の財産分割の特例）	158
第４条の３（扶養義務者の未成年者控除）	165
第４条の４（障害者の範囲等）	167 463
第４条の４の２（年の中途において課税財産の範囲が異なることとなった場合の贈与税の課税価格）	528
第４条の５（贈与財産につき贈与税を課されない公益事業を行う者の範囲）	458
第４条の６（贈与税の配偶者控除の場合の婚姻期間の計算）	535

第２節　特別障害者に対する贈与税の非課税

第４条の７（用語の意義）	463
第４条の８（特別障害者以外の特定障害者の範囲）	463
第４条の９（受託者の範囲）	463
第４条の10（障害者非課税信託申告書の記載事項及び提出）	465
第４条の11（信託財産の範囲）	464
第４条の12（特定障害者扶養信託契約の要件）	464
第４条の13（二以上の障害者非課税信託申告書の提出ができる場合）	466
第４条の14（障害者非課税信託取消申告書）	466
第４条の15（障害者非課税信託廃止申告書）	466
第４条の16（障害者非課税信託に関する異動申告書）	466
第４条の17（受託者の変更等があった場合の申告）	467
第４条の18（受託者の営業所等の障害者非課税信託申告書の税務署長への送付等）	467
第４条の19（受託者の営業所等における障害者非課税信託に関する帳簿書類の整理保存）	468
第４条の20（障害者非課税信託申告書等の書式）〈書式〉	469

第３節　相続時精算課税

第５条（相続時精算課税選択届出書の提出）	608
第５条の２（相続税額の加算の対象とならない相続税額）	615
第５条の３（相続時精算課税に係る贈与税に相当する税額の控除の順序）	613
第５条の４（相続時精算課税の適用のための読替え）	615
第５条の５（相続時精算課税適用者の相続人が２人以上いる場合の読替え）	621
第５条の６（相続時精算課税選択届出書を提出しないで死亡した者の相続人に係る相続時精算課税選択届出書の提出）	622

第３章　財産の評価

第５条の７（余命年数として政令で定めるもの）

1380

第４章　申告、納付及び還付

第６条（死亡した者に係る相続税の申告書の提出）	186
第７条（申告書の共同提出）	186 541
第８条（更正の請求の対象となる事由）	235 241 566
第９条（還付の手続）	618
第 10 条（還付すべき税額の充当の順序等）	620
第 10 条の２（相続税の連帯納付義務の適用除外となる納税の猶予の範囲）	267
第 11 条（贈与税の連帯納付義務の範囲）	582

第５章　延納及び物納

第 12 条（延納の許可限度額）	270 584
第 13 条（延納期間の延長される財産）	270
第 14 条（不動産等の価額に対応する延納税額の計算等）	273
第 15 条（担保提供関係書類提出期限延長届出書等の提出）	280 588
第 16 条（担保提供関係書類等の訂正又は提出の請求）	282 589
第 16 条の２（延納の許可の申請に係る手続に関する期間が延長される事由等）	286 593
第 17 条（物納の許可限度額）	316
第 18 条（管理処分不適格財産）	318
第 19 条（物納劣後財産）	322
第 19 条の２（物納手続関係書類提出期限延長届出書等の提出）	330
第 19 条の３（物納手続関係書類等の訂正又は提出の請求）	331
第 19 条の４（物納の許可の申請に係る手続に関する期間が延長される事由等）	335
第 20 条（物納財産の収納手続）	346
第 21 条（物納財産収納後の手続）	347
第 22 条（物納報告書の作成、送付）	347
第 23 条（物納額計算書の作成、送付）	347
第 24 条（物納簿）	347
第 25 条（物納財産収納済証書等の様式及び記入方法）	347
第 25 条の２（物納申請の全部又は一部の却下に係る延納の許可限度額等）	338
第 25 条の３（物納申請の却下に係る再申請に係る物納の許可限度額等）	339
第 25 条の４（物納の撤回に係る不適格財産等）	348
第 25 条の５（物納の撤回に係る延納の許可限度額等）	350
第 25 条の６（物納の許可の取消しに係る有益費の納付等）	337
第 25 条の７（特定の延納税額に係る物納の許可限度額等）	340
第 26 条（延納又は物納に関する事務の引継ぎ）	272 317

第６章　雑則

第 27 条（贈与税の申告内容の開示請求の方法等）	626
第 28 条（立木の価額に対応する延納税額の計算等）	293
第 28 条の２（一部納付等がされた場合の充当の順序）	295
第 29 条（物納に係る利子税の納付を要しない期間から除かれる期間等）	352
第 30 条（調書の提出を要する損害保険契約の保険金等）	375
第 31 条（同族関係者の範囲等）	7 72 75 85 246 391 409 453 570
第 32 条（法人から受ける特別の利益の内容等）	73
第 33 条（人格のない社団又は財団等に課される贈与税等の額の計算の方法等）	6 408
附則２（法施行地から除かれる地域）	36 422
附則４（個人立幼稚園等の事業の用に供する財産の特例）	76

相続税法施行規則

第１条（定義）	3 405
第１条の２（漁業協同組合等の締結した生命保険契約等に類する共済に係る契約の要件）	41 51 433
第１条の３（特定信託の委託者が通知すべき事項）	67 448
第１条の４（受益者等が存しない信託等の受託者の贈与税又は相続税の申告書に添付する明細書の記載事項）	70 451
第１条の５（特定贈与財産を贈与税の課税価格に算入する場合の記載事項等）	142
第１条の６（配偶者に対する相続税額の軽減の特例の適用を受ける場合の記載事項等）	159 188
第２条（障害者非課税信託申告書の添付書類）	465
第３条（障害者非課税信託取消申告書の記載事項）〈書式〉	470
第４条（障害者非課税信託廃止申告書の記載事項）〈書式〉	471
第６条（受託者の変更等があった場合に提出すべき書類の記載事項）	467
第７条（受託者の営業所等における帳簿書類の整理保存等）	468
第８条（障害者非課税信託申告書等の書式）〈書式〉	469
第９条（贈与税の配偶者控除の適用を受ける場合の添附書類）	536 543
第 10 条（相続時精算課税選択届出書の記載事項）	608
第 11 条（相続時精算課税選択届出書の添付書類）	608
第 12 条（相続時精算課税に係る贈与税の特別控除）	611
第 12 条の２（複利年金現価率）	1380
第 12 条の３（平均余命）	1380
第 12 条の４（複利年金終価率）	54 1383
第 13 条（相続税の申告書の記載事項）	185
第 14 条（死亡した者に係る相続税の申告書の記載事項）	187
第 15 条（還付を受けるための相続税の申告書の記載事項）	187 625
第 16 条（相続税の申告書に添付する明細書の記載事項等）	188
第 17 条（贈与税の申告書の記載事項）	542
第 18 条（相続税に係る期限後申告書等の記載事項）	236
第 18 条の２（連帯納付義務者に通知すべき事項）	268
第 19 条（金融商品取引所に上場されている法人に類する法人）	270
第 20 条（延納申請書等の記載事項等）	278 585
第 21 条の２（投資証券の範囲等）	321
第 21 条（管理処分不適格財産）	319
第 22 条（物納申請書等の記載事項等）	324
第 23 条（振替社債等の収納手続書類の記載事項）	347
第 24 条（物納財産による過誤納額の環付申請書の記載事項）	346
第 25 条（物納の撤回申請書の記載事項）	348
第 26 条（物納の撤回に係る延納申請書の記載事項）	350
第 27 条（物納の許可に付した条件の履行を求める通知書の記載事項）	337
第 28 条（特定物納申請書の記載事項）	340
第 29 条（贈与税の申告内容の開示請求書の記載事項等）	626
第 30 条（調書の記載事項等）	376
第 31 条（調書の書式）	375 381
附則２（公益事業の範囲）	76
附則３（学校経営事業を引続き行うことが確実と認められる者）	76
附則４（教育用財産の届出手続）	76
附則５（教育用財産を教育の用に供さなくなった場合の届出）	76
附則６（届出書の提出に代わる所得税確定申告書の必要書類の添付）	76
附則７（事業が適正に行われていると認められる場合）	76
附則８（事業経営者の家事充当額の認定申請）	77
附則９（申請に対する税務署長の処分）	78
附則10 （書面による処分の通知）	78
附則11 （認定があったものとみなす場合）	78
附則12 （事業経営者の家事充当額の変更手続）	78
附則13 （家事充当額の変更申請に対する税務署長の処分）	78

第４章　相続税法の特例

第 69 条の２（在外財産等についての相続税の課税価格の計算の特例）	14
第 69 条の３（在外財産等の価額が算定可能となった場合の修正申告等）	14
第 69 条の４（小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例）	95
第 69 条の５（特定計画山林についての相続税の課税価格の計算の特例）	113
第 69 条の６（特定土地等及び特定株式等に係る相続税の課税価格の計算の特例）	131
第 69 条の７（特定土地等及び特定株式等に係る贈与税の課税価格の計算の特例）	529 532
第 69 条の８（相続税及び贈与税の申告書の提出期限の特例）	134 532
第 70 条（国等に対して相続財産を贈与した場合等の相続税の非課税等）	85 87
第 70 条の２（直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税）	473
第 70 条の２の２（直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税）	493
第 70 条の２の３（直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税）	509
第 70 条の２の４（贈与税の基礎控除の特例）	533
第 70 条の２の５（直系尊属から贈与を受けた場合の贈与税の税率の特例）	538
第 70 条の２の６（相続時精算課税適用者の特例）	609
第 70 条の３（特定の贈与者から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例）	632

第 70 条の４（農地等を贈与した場合の贈与税の納税猶予）

(1)（農地等を贈与した場合の贈与税の納税猶予）	661 679
(2)（用語の意義）	661 806
(3)（農地等の受贈者が贈与税の納税猶予の適用を受ける場合の相続時精算課税制度の適用除外）	662
(4)（納税猶予の一部打切り）	689
(5)（買取りの申出等による納税猶予の一部打切り）	690
(6)（受贈農地等に係る使用貸借による権利の設定）	693
(7)（推定相続人の農業経営の廃止等の場合の調整）	697
(8)（貸付特例適用農地等に係る賃借権等の設定）	704
(9)（適用手続）	705
(10)（賃借権等の設定があったものとして納税猶予が打ち切られる場合）	706
(11)（再借受代替農地等を借り受けた場合又は賃借権等を消滅させた場合の納税猶予の継続）	707
(12)（毎１年ごとの継続届出書の提出）	708
(13)（継続届出書が提出されなかった場合の納税猶予の打切り）	709
(15)（買換えの承認があった場合の納税猶予の継続）	716
(16)（特定市街化区域農地等の収用交換等による譲渡）	721
(17)（買換え等の承認があった都市営農農地等の納税猶予の継続）	753
(18)（一時的道路用地等の用に供するための地上権等の設定）	724
(19)（毎１年ごとの継続貸付届出書の提出）	726
(20)（継続貸付届出書が提出されなかった場合の納税猶予の打切り）	727
(22)（特例の概要）	734
(23)（権利消滅の場合の納税猶予の継続等）	738
(24)（ゆうじょ規定）	742
(25)（継続届出書の提出）	742
(26)（申告手続）	675
(27)（毎３年ごとの納税猶予の継続届出書の提出）	758
(28)（ゆうじょ規定）	758
(29)（継続届出書の提出による時効の中断）	770
(30)（３年ごとの納税猶予の継続届出書を提出しなかった場合の打切り）	691
(31)（担保変更等の命令に応じなかった場合の打切り）	691
(32)（納税猶予がされた場合の国税通則法及び国税徴収法の規定の調整）	770
(33)（納税猶予打切税額に係る延納の不適用）	692
(34)（贈与者又は受贈者が死亡した場合の贈与税額の免除）	767
(35)（納税猶予の打切りがあった場合の利子税の納付）	691
(36)（譲渡、転用等についての農業委員会等の通知義務）	769
(37)（準農地の利用形態等に関する農業委員会等の通知義務）	769
(38)（税務署長からの通知）	770
(39)（その他の調整規定）	698
第 70 条の４の２（贈与税の納税猶予を適用している場合の特定貸付けの特例）	793
第 70 条の５（農地等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例）	57 803

第 70 条の６（農地等についての相続税の納税猶予等）

(1)前段（農地等についての相続税の納税猶予等）	174 806
(1)後段（納税猶予の全部打切り）	829
(2)（農業相続人がいる場合の相続税額）	821
(3)（納税猶予分の相続税額の計算）	824
(4)（未分割農地等の不適用）	810
(5)（納税猶予期限及び農業投資価格）	825 1278
(6)（土地評価審議会の意見聴取）	1278
(7)（納税猶予の一部打切り）	837
(8)（買取りの申出等による納税猶予の一部打切り）	838
(9)（推定相続人の農業経営の廃止等）	843
(10)（貸付特例適用農地等に係る賃借権等の設定）	848
(11)（適用手続）	849
(12)（賃借権等の設定があったものとして納税猶予が打ち切られる場合）	850
(13)（再借受代替農地等を借り受けた場合又は賃借権等を消滅させた場合の納税猶予の継続）	851
(14)（毎１年ごとの継続届出書の提出）	852
(15)（継続届出書が提出されなかった場合の納税猶予の打切り）	853
(16)（農業相続人が死亡した場合においてその相続税の申告期限までに賃借権等が消滅した場合の適用）	854
(18)（贈与税の特例の適用を受けている受贈者が死亡した場合等の準用）	854
(19)（買換えの承認があった場合の納税猶予の継続）	857
(20)（特定市街化区域農地等の収用交換等による譲渡）	861
(21)（買換え等の承認があった都市営農農地等の納税猶予の継続）	886
(22)（一時的道路用地等の用に供するための地上権等の設定）	864
(23)（毎１年ごとの継続貸付届出書の提出）	866
(24)（継続貸付届出書が提出されなかった場合の納税猶予の打切り）	867
(25)（農業相続人が死亡した場合の特例の適用）	867
(27)（贈与税の特例の適用を受けている受贈者が死亡した場合等の準用）	867
(28)（特例の概要）	870 875 878
(29)（農業相続人が死亡した場合）	880
(30)（受贈者が死亡した場合の準用）	880
(31)（申告書への記載）	827
(32)（毎３年ごとの納税猶予の継続届出書の提出）	889
(33)（ゆうじょ規定）	889
(34)（継続届出書の提出による時効の中断）	898
(35)（３年ごとの納税猶予の継続届出書を提出しなかった場合の打切り）	839 889
(36)（担保変更等の命令に応じなかった場合の打切り）	839
(37)（納税猶予がされた場合の国税通則法及び国税徴収法の規定の調整）	897
(38)（納税猶予打切税額に係る延納及び物納の不適用等）	841 896
(39)（納税猶予税額の免除）	892
(40)（納税猶予の打切り等があった場合の利子税の納付）	839
(41)（譲渡、転用等についての農業委員会等の通知義務）	896
(42)（準農地の利用形態等に関する農業委員会等の通知義務）	896
(43)（税務署長からの通知）	897
第 70 条の６の２（相続税の納税猶予を適用している場合の特定貸付けの特例）	910
第 70 条の６の３（特定貸付けを行った農地又は採草放牧地についての相続税の課税の特例）	916

第 70 条の６の４（山林についての相続税の納税猶予）

(1)（山林についての相続税の納税猶予及び免除）	930
(2)（用語の意義）	932
(3)（納税猶予の全部打切り）	943
(4)（納税猶予の一部打切り）	951
(5)（立木のみについて譲渡があった場合のみなし規定）	951
(6)（障害等により経営委託をする場合）	947
(7)（読替え規定）	950
(8)（未分割の山林）	938
(9)（他の納税猶予との重複適用の排除）	956
(10)（特例の適用を受けるための手続）	938
(11)（継続届出書の提出）	941
(12)（継続届出書の時効中断の効果）	952
(13)（継続届出書が提出されなかった場合）	942
(14)（担保変更等の命令に応じない場合の打切り）	951
(15)（国税通則法、国税徴収法及び相続税法の規定の適用）	956
(16)（同族会社等の行為又は計算の否認等）	956
(17)（林業経営相続人の死亡等による納税猶予税額の免除）	954
(18)（ゆうじょ規定）	942
(19)（納税猶予の打切り等があった場合の利子税の納付）	952
(20)（農林水産大臣等の通知義務）	957
(21)（農林水産大臣等への通知義務）	957

第 70 条の７（非上場株式等についての贈与税の納税猶予）

(1)（非上場株式等についての贈与税の納税猶予）	965
(2)（用語の意義）	967
旧(3)（重複適用の排除）	967
(3)（経営贈与承継期間内の納税猶予の打切り）	989
(4)（経営贈与承継期間内の納税猶予税額の一部確定）	994
(5)（経営贈与承継期間後の納税猶予の打切り）	998
(6)（担保の変更）	982
(7)（他の納税猶予との重複適用の排除）	1027
(8)（申告手続）	980
(9)（継続届出書の提出）	985
(10)（継続届出書の時効中断の効果）	996
(11)（継続届出書が提出されなかった場合）	987
(12)（担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ）	988
(13)（国税通則法、国税徴収法及び相続税法の規定の適用）	1028
(14)（同族会社の行為又は計算の否認等）	1027
(15)（贈与者等の死亡等による納税猶予税額の免除）	1001
(16)（その他の場合による納税猶予税額の免除）	1003
(17)（免除通知）	1007
(18)（徴収の猶予）	1007
(19)（延滞税の免除）	1007
(21)（認定贈与承継会社について再生計画又は再生計画の認可の決定があった場合の免除）	1008
(22)（再計算猶予中贈与税額）	1008
(23)（適用要件）	1009
(24)（申請書に係る申請の却下）	1009
(26)（ゆうじょ規定）	987
(27)（利子税の納付）	996
(28)（経営承継受贈者の特例）	997
(29)（現物出資等がある場合の適用除外）	1027
(30)（事業用資産等が災害によって甚大な被害を受けた場合）	1012
(31)（適用要件）	1021
(32)（納税猶予税額の免除）	1023
(33)（読替え規定）	1023
(35)（経済産業大臣等の通知義務）	1029
(36)（経済産業大臣等への通知義務）	1030

第 70 条の７の２（非上場株式等についての相続税の納税猶予）

(1)（非上場株式等についての相続税の納税猶予）	1095
(2)（用語の意義）	1098
(3)（経営承継期間内の納税猶予の打切り）	1118
(4)（経営承継期間内の納税猶予税額の一部確定）	1123
(5)（経営承継期間後の納税猶予の打切り）	1127
(6)（担保の変更）	1111
(7)（未分割の非上場株式等）	1110
(8)（他の納税猶予との重複適用の排除）	1160
(9)（申告手続）	1110
(10)（継続届出書の提出）	1114
(11)（継続届出書の時効中断の効果）	1126
(12)（継続届出書が提出されなかった場合）	1115
(13)（担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ）	1117
(14)（国税通則法、国税徴収法及び相続税法の規定の適用）	1161
(15)（同族会社等の行為又は計算の否認等）	1160
(16)（経営承継相続人等の死亡等による納税猶予税額の免除）	1129
(17)（その他の場合による納税猶予税額の免除）	1131
(18)（免除通知）	1134
(19)（徴収の猶予）	1134
(20)（延滞税の免除）	1134
(22)（再生計画等の認可の決定による認定承継会社の有する資産の評定）	1136
(23)（「再計算猶予中相続税額」とは）	1136
(24)（適用手続き）	1136
(25)（税務署長による申請書を提出した経営承継相続人等への通知）	1136
(27)（ゆうじょ規定）	1116
(28)（利子税の納付）	1125
(29)（経営承継相続人等の特例）	1126
(30)（現物出資等がある場合の適用除外）	1160
(31)（事業用資産等が災害によって甚大な被害を受けた場合）	1144
(32)（適用要件）	1151
(33)（納税猶予額の免除）	1154
(34)（読替え規定）	1154
(35)（災害等が発生した場合の認定承継会社の要件）	1154
(36)（読替え規定）	1155
(37)（災害等が発生した場合の経営承継相続人等の要件）	1156
(38)（読替え規定）	1156
(40)（経済産業大臣等の通知義務）	1162
(41)（経済産業大臣等への通知義務）	1163
第 70 条の７の３（非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例）	1164
第 70 条の７の４（非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の納税猶予）	1167
第 70 条の７の５（医療法人についての贈与税の納税猶予）	1187
(2)（用語の意義）	1187
(3)（重複適用の排除）	1187
(4)（申告書の提出期限までの間に払戻しを受けた場合又は譲渡等をした場合の不適用）	1188
(5)（納税猶予期限の確定事項）	1190
(6)（基金として拠出した額に対応する贈与税の納税猶予に関する期限）	1191
(7)（認定医療法人の持分の全てを担保として提供した場合）	1189
(8)（納税猶予の適用に係る書類等）	1188
(9)（納税猶予に係る期限の繰上げ）	1196
(10)（国税通則法、国税徴収法及び相続税法の規定の適用）	1196
(11)（免除規定）	1193
(12)（利子税の納付）	1196
(13)（認定医療法人の認定移行計画に記載された移行期限までに受贈者が死亡した場合）	1194
(14)（地方厚生支局長等の通知の義務）	1197
(15)（税務署長からの通知）	1197
(16)（適用に関する必要事項の規定）	1197
第 70 条の７の６（医療法人についての贈与税の税額控除）	1198
(2)（放棄相当贈与税額）	1199
(3)（重複適用の排除）	1200
(4)（申告書の提出期限までの間に払戻しを受けた場合又は譲渡をした場合の不適用）	1200
(5)（添付書類がない場合）	1200
第 70 条の７の７（個人の死亡に伴い贈与又は遺贈があったものとみなされる場合の特例）	1201
(2)（認定医療法人である場合の当該経済的利益の規定の適用）	1201
(3)（規定の不適用）	1203
(4)（読替えその他適用に関する必要事項の規定）	1203
第 70 条の７の８（医療法人についての相続税の納税猶予）	1204
(2)（経過措置医療法人・納税猶予分の相続税額の意義）	1204
(3)（申告書の提出期限までの間に払戻しを受けた場合又は譲渡等をした場合の不適用）	1205
(4)（分割されていない持分についての規定の適用）	1205
(5)（納税猶予期限の確定事項）	1207
(6)（基金として拠出した額に対する相続税額の計算）	1208
(7)（認定医療法人の持分の全てを担保として提供した場合）	1206
(8)（申告書に適用記載がない場合又は添付書類がない場合）	1205
(9)（納税猶予に係る期限の繰上げ）	1210
(10)（国税通則法、国税徴収法及び相続税法の規定の適用）	1210
(11)（政令で定める免除規定）	1211
(12)（利子税の納付）	1211
(13)（認定医療法人の認定移行計画に記載された移行期限までに相続人等が死亡した場合）	1208 1212
(14)（地方厚生支局長等の通知の義務）	1213
(15)（税務署長からの通知）	1213
(16)（適用に関する必要事項の規定）	1214
第 70 条の７の９（医療法人についての相続税の税額控除）	1215
(2)（放棄相当相続税額）	1215
(3)（申告書の提出期限までの間に払戻しを受けた場合又は譲渡をした場合の不適用）	1216
(4)（添付書類等がない場合）	1216
(5)（適用に関する必要事項の規定）	1217
第 70 条の７の10（医療法人の持分の放棄があった場合の贈与税の課税の特例）	1218
(2)（厚生労働大臣認定が取り消された場合）	1218
(3)（修正申告書の提出がないとき）	1219
(4)（贈与税についての更正の期間制限の特則）	1219
(5)（特例の適用を受けるための手続）	1219
(6)（ゆうじょ規定）	1219
(7)（厚生労働大臣認定が取り消された場合）	1219
(8)（税務署長の通知）	1220
第 70 条の８（農地等についての贈与税の納税猶予等に係る利子税の特例）	692
第 70 条の８の２（計画伐採に係る相続税の延納等の特例）	274
第 70 条の９（特別緑地保全地区等内の土地に係る相続税の延納に伴う利子税の特例）	296
第 70 条の10（不動産等に係る相続税の延納等の特例）	276 293
第 70 条の11（相続税の延納に伴う利子税の特例）	294
第 70 条の12（相続税の物納の特例）	342
第 70 条の13（相続税及び贈与税の特例に係る修正申告書等の提出等に係る罰則）	398

第７章　利子税等の割合の特例

第 93 条（利子税の割合の特例）	296 600 691 840 952 997 1126
第 94 条（延滞税の割合の特例）	259 263
第 96 条（利子税等の額の計算）	259 263 297 353 601 692 841 952

平３改措法附第19条（平成３年改正法の施行に伴う相続税の経過措置）

(4)（平成４年中に相続等により取得した特定市街化区域農地等が同年中に一般農地等となる場合の特例）	899
(5)（平成４年１月１日前に相続等により取得した農地等に係る相続税に対する旧法の適用）	899
(6)（旧法の特例農地等のうち特定市街化区域農地等に該当するものの転用の特例）	899
(7)（申請に対する処分）	905
(8)（転用承認農地等についての納税猶予打切規定及び買換規定の適用関係）	905
(9)（転用承認農地等以外の農地等を譲渡等した場合の納税猶予の打切規定の適用）	907
(10)（転用承認農地等に係る３年ごとの納税猶予継続届の提出義務）	908
(11)（届出書の期限内不提出の場合の納税猶予打切り）	908
(12)（ゆうじょ規定）	909
(13)（旧法の特例適用農地等のうちの特定市街化区域農地等を特定法人に譲渡した場合の特例）	909

平７改措法附第36条（平成７年改正法の施行に伴う贈与税の経過措置）

(2)（平成７年１月１日前の贈与等についての旧法の適用）	771
(3)（農地等を農業生産法人に使用貸借させた場合の特例）	771
(4)（特定農業生産法人が合併により消滅した場合）	773
(5)（納税猶予の打切規定の調整）	774
(6)（一時的道路用地等の用に供するために地上権等を設定した場合の適用関係）	775
(7)（毎１年ごとの継続貸付届出書の提出）	776
(8)（継続貸付届出書が提出されなかった場合の納税猶予の打切り）	777
(10)（納税猶予の継続規定の調整）	779
(11)（使用貸借による権利の設定後の取扱い）	779
(12)（旧法の適用に当たっての読替規定）	781

平17改所法等附第55条（平成17年改正法の施行に伴う贈与税の経過措置）

(2)（平成17年４月１日前の贈与等についての旧法の適用）	783
(3)（特例適用農地につき使用貸借による権利の設定をした場合）	783
(4)（使用貸借による権利の譲渡等をした場合）	787
(5)（貸付特例適用農地につき使用貸借による権利の設定をした場合）	786
(6)（借受代替農地等の使用貸借による権利の譲渡等をした場合）	790
(10)（一時的道路用地等の用に供する場合）	789
(11)（継続貸付届出書の提出）	790
(14)（継続届出書の提出）	791

第３章の２　相続税法の特例

第 40 条の２（小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例）	95
第 40 条の２の２（特定計画山林についての相続税の課税価格の計算の特例）	114
第 40 条の２の３（特定土地等及び特定株式等に係る相続税の課税価格の計算の特例等）	131 530
第 40 条の３（科学又は教育の振興に寄与するところが著しい公益法人等の範囲）	87
第 40 条の４（特定公益信託の要件等）	89
第 40 条の４の２（直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税）	476
第 40 条の４の３（直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税）	493
第 40 条の４の４（直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税）	509
第 40 条の４の６（相続時精算課税適用者の特例）	609
第 40 条の５（特定の贈与者から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例の対象となる住宅用の家屋の要件等）	635

第 40 条の６（農地等を贈与した場合の贈与税の納税猶予）

(1)（農地等の贈与者）	665
(2)（政令で定める利用意向調査）	661
(3)（採草放牧地のうちの政令で定める部分）	662
(4)（準農地）	668
(5)（準農地のうちの政令で定める部分）	662
(6)（農地等の受贈者）	671
(7)（政令で定める規定）	662
(8)（納税猶予税額の計算）	674
(9)（政令で定める転用）	680
(10)（政令で定める者）	680
(11)（政令で定める譲渡又は設定）	681
(12)（買取りの申出等に係る農地等の転用等）	682
(13)（農地、採草放牧地の保全又は利用上必要な施設）	689 690
(14)（納税猶予が打ち切られる贈与税額）	689
(15)（推定相続人のうち政令で定めるもの）	693
(16)（使用貸借による権利の設定方法）	693 845
(17)（政令で定める設定の要件）	693
(18)（その他の調整規定）	698
(19)（一時的道路用地等の用に供するために貸付けを行った場合の調整）	701
(20)（貸付特例適用農地等とされる農地又は採草放牧地）	704
(21)（政令で定める特例の適用要件）	704
(22)（届出書の提出）	705
(23)（政令で定める再借受代替農地等の要件）	707
(24)（届出書の提出）	707
(25)（継続届出書の提出手続）	708
(26)（提出期限後における継続届出書の提出）	709
(27)（賃借権等が消滅した場合の届出書の提出）	709
(28)（貸付特例適用農地等を貸し付けている場合）	682
(29)（代替農地等の取得に関する承認申請書の提出）	717
(30)（申請のみなす承認）	718
(31)（譲渡等をされたものとみなす部分）	716
(32)（特定市街化区域農地等を収用交換等による譲渡に関する承認申請書の届出）	722
(33)（申請のみなす承認）	722
(34)（農業の用に供していないものに対応するものとして定める部分）	721
(35)（併用があった場合の金額の計算）	721
(36)（代替取得等に関する承認申請書の提出）	753
(37)（申請に対する承認があったものとみなす場合）	754
(38)（買取りの申出等があったものとみなす部分）	753
(39)（一時的道路用地等の用に供している農地等について税務署長の承認を受ける場合の手続）	724
(40)（申請書の添付書類）	724
(41)（申請のみなす承認）	725
(42)（継続貸付届出書の添付書類）	726
(43)（提出期限後における継続貸付届出書の提出の手続）	727
(44)（地上権等が消滅した場合の届出書の提出）	727
(45)（貸付期限の到来前に地上権等の解約が行われた場合）	728
(46)（一時的道路用地等に係る事業の施行の遅延により貸付期限が延長される場合の届出書の提出）	728
(47)（貸付期限が延長される場合）	728
(48)（一時的道路用地等の用に供するための地上権等の設定をしている受贈者に対する適用）	695
(49)（都市営農農地等を一時的道路用地等の用に供した場合）	663
(50)（一時的道路用地等の用に供されている農地等を貸し付けている場合）	683
(51)（営農困難な状態）	734
(52)（営農困難時貸付けの意義）	734
(53)（届出書の提出）	735
(54)（届出書の提出）	738
(55)（申請書の提出）	739
(56)（申請に対する承認又は却下）	740
(57)（届出書の提出）	740
(58)（届出書の提出等）	742
(59)（継続届出書の記載）	743
(60)（特例の適用を受ける場合の営業困難時貸付け）	743
(61)（営農困難時貸付けに基づき借り受けた者に引き続き貸し付けている場合）	743
(62)（一時的道路用地等の用に供するために貸付けを行った場合）	743
(63)（新たな営農困難時貸付けを行う場合）	744
(64)（届出書の提出手続）	758
(65)（期限後提出の届出書の記載事項）	759
(66)（贈与税額の免除の届出）	767
(67)（一時的道路用地等の用に供されている農地等に対する適用）	663
(68)（都市営農農地等を事務所等の施設又は使用人の宿舎の敷地に転用した場合）	663
(69)（一時的道路用地等の用に供されている特例農地等に対する適用）	663
(70)（故障の要件）	870
第 40 条の６の２（贈与税の納税猶予を適用している場合の特定貸付けの特例）	793

第 40 条の７（農地等についての相続税の納税猶予等）

(1)（被相続人）	175 809
(2)（農業相続人）	816
(3)（利用意向調査に係るもの）	807
(4)（相続開始の年に生前贈与を受けた農地等）	810
(5)（準農地）	811
(6)（相続税の納税猶予の対象から除かれるもの）	807
(7)（第二次農業相続人がある場合の規定の読替え）	817
(8)（政令で定める転用）	830
(9)（政令で定める者）	830
(10)（政令で定める譲渡又は設定）	830
(11)（買取りの申出等に係る農地等の転用等）	832
(12)（配偶者の税額軽減及び相次相続控除の規定の調整）	821
(13)（農業投資価格超過額による納税猶予の基となる税額のあん分）	823
(14)（農業相続人について相続税額の加算がある場合の納税猶予税額の計算）	824
(15)（税額控除額の期限内納付税額からの控除）	824
(16)（農地等以外の相続税・贈与税の納税猶予がある場合の納税猶予税額の計算）	824
(17)（政令で定める納税猶予期限）	825
(18)（農地、採草放牧地の保全又は利用上必要な施設）	837
(19)（譲渡特例農地等又は特定農地等に係る相続税額）	837
(20)（その他の納税猶予の打切規定の調整）	844
(21)（貸付特例適用農地等とされる農地又は採草放牧地）	848
(22)（政令で定める特例の適用要件）	848
(23)（届出書の提出）	849
(24)（政令で定める再借受代替農地等の要件）	851
(25)（届出書の提出）	851
(26)（継続届出書の提出手続）	852
(27)（提出期限後における継続届出書の提出）	853
(28)（賃借権等が消滅した場合の届出書の提出）	853
(29)（貸付特例適用農地等を貸し付けている場合）	832
(30)（代替農地等の取得に関する承認申請書の提出）	859
(31)（申請のみなす承認）	859
(32)（贈与税における買換えの承認の相続税への援用）	860
(33)（譲渡等をされたものとみなす部分）	857
(34)（特定市街化区域農地等を収用交換等による譲渡に関する承認申請書の届出）	862
(35)（申請のみなす承認）	863
(36)（贈与税における収用交換等による譲渡等の承認の相続税への援用）	863
(37)（農業の用に供していないものに対応するものとして定める部分）	861
(38)（併用があった場合の金額の計算）	861
(39)（代替取得等に関する承認申請書の提出）	886
(40)（申請に対する承認があったものとみなす場合）	887
(41)（贈与税の特定農地等について受けた買換承認の相続税における効力）	887
(42)（買取りの申出等があったものとみなす部分）	886
(43)（一時的道路用地等の用に供している特例農地等について税務署長の承認を受ける場合の手続）	864
(44)（申請書の添付書類）	864
(45)（申請のみなす承認）	865
(46)（継続貸付届出書の添付書類）	866
(47)（提出期限後における継続貸付届出書の提出の手続）	867
(48)（一時的道路用地等の用に供されている特例農地等から除かれるもの）	867
(49)（一時的道路用地等を相続等により取得した者の農業経営の開始期限）	867
(50)（地上権等が消滅した場合の届出書の提出）	868
(51)（貸付期限の到来前に地上権等の解約が行われた場合）	869
(52)（一時的道路用地等に係る事業の施行の遅延により貸付期限が延長される場合の届出書の提出）	869
(53)（貸付期限が延長される場合）	869
(54)（都市営農農地等を一時的道路用地等の用に供した場合）	807
(55)（一時的道路用地等の用に供されている農地等を貸し付けている場合）	832
(56)（営農困難な状態）	870
(57)（営農困難時貸付けの意義）	870
(58)（届出書の提出）	871 875 877
(59)（贈与者が死亡した場合の営農困難時貸付け特例の適用）	880
(60)（継続届出書の記載）	879
(61)（営農困難時貸付けに基づき借り受けた者に引き続き貸し付けている場合）	879
(62)（一時的道路用地等の用に供するために貸付けを行った場合）	879
(63)（新たな営農困難時貸付けを行う場合）	880
(64)（届出書の提出手続）	889
(65)（期限後提出の届出書の記載事項）	890
(66)（相続税額の免除の届出）	894
(67)（生前贈与した農地に係る免除相続税額）	892
(68)（政令で定める免除税額）	893
(69)（市街化区域内農地等のうち政令で定めるもの）	840
(70)（政令で定める金額）	840
(71)（生前贈与をしなかった農地等に対応する相続税額）	840
(72)（一時的道路用地等の用に供されている特例農地等に対する適用）	807
(73)（都市営農農地等を事務所等の施設又は使用人の宿舎の敷地に転用した場合）	807
(74)（農業相続人がいる場合の申告）	184
(75)（不動産等の価額に対応する延納相続税額の計算）	293 896
第 40 条の７の２（相続税の納税猶予を適用している場合の特定貸付けの特例）	910
第 40 条の７の３（特定貸付けを行った農地又は採草放牧地についての相続税の課税の特例）	916

第 40 条の７の４（山林についての相続税の納税猶予）

(1)（政令で定める被相続人）	930
(2)（余命年数として政令で定める年数）	931
(3)（被相続人の相続人が第１次林業経営相続人に該当し第２次林業経営相続人がいるとき）	932
(4)（作業路網の整備を行う部分が、同一の者により一体として効率的な施業を行うことができるものとして政令で定める要件）	934
(5)（納税猶予分の相続税額の計算）	936
(6)（控除未済債務額）	936
(7)（林業経営相続人の相続税の額）	936
(8)（納税猶予分の端数処理）	936
(9)（第二章第一節１の適用者がある場合の相続税の課税価格）	936
(10)（農地等についての相続税の納税猶予制度又は非上場株式等についての相続税の納税猶予制度との調整）	937
(11)（特定森林経営計画の期間の起算日として政令で定める日）	935
(12)（特例山林の経営が適正かつ確実に行われていない場合として政令で定める場合）	943
(13)（作業路網の一部の整備が適正に行われていない場合等として政令で定める場合）	946
(14)（一定の日までに林業経営相続人が死亡したときにおける規定の適用）	946
(15)（路網未整備等のみなし規定）	946
(16)（政令で定める特例山林の額に対応する部分の額）	951
(17)（政令で定める状態）	948
(18)（政令で定める者）	948
(19)（届出書の記載事項）	949
(20)（読替え規定）	950
(21)（継続届出書の記載事項）	941
(22)（政令で定める特別の関係がある者）	957
(23)（免除届出書の提出）	954
(24)（措法70の6の４(16)の規定による場合の届出書の提出等）	942
(25)（法人税法、所得税法及び地価税法規定の適用）	957
(26)（農林水産大臣が財務大臣と協議して定めるもの）	948

第 40 条の８（非上場株式等についての贈与税の納税猶予）

(1)（政令で定める贈与者）	965
(2)（発行済株式又は出資の総数又は総額の３分の２に達するまでの部分として政令で定めるもの）	966
(3)（担保の提供方法）	966
(4)（担保の解除）	967
(5)（資産保有型会社又は資産運用型会社のうち政令で定めるもの）	970
(6)（政令で定める特別の関係がある会社）	970
(7)（政令で定める特定会社と密接な関係を有する会社）	971
(8)（政令で定める支配関係）	971
(9)（政令で定める会社の円滑な事業の運営を確保するために必要な要件）	971
(10)（政令で定める特別の関係がある者）	972
(11)（政令で定める医療法人）	973
(12)（認定承継会社が１社である場合の納税猶予分の相続税額の計算）	977
(13)（認定承継会社が２社以上である場合の納税猶予分の相続税額の計算）	978
(14)（贈与者及び認定贈与承継会社の異なるものごとの納税猶予分の贈与税額の計算）	978
(15)（贈与者及び認定贈与承継会社の異なるものごとの適用）	978
(16)（政令で定めるところにより計算した金額）	973
(17)（合併前純資産額等の計算方法）	976
(18)（政令で定める認定贈与承継会社の資産状況を確認する期間）	976
(19)（政令で定める特別の関係がある者の準用）	976
(20)（剰余金の配当等の額その他会社から受けた金額として政令で定めるもの）	976
(21)（政令で定める期間）	977
(22)（政令で定める常時使用従業員の数）	990
(23)（政令で定める資産保有型会社又は資産運用型会社）	991
(24)（政令で定める認定贈与承継会社の円滑な事業の運営に支障を及ぼすおそれがある場合）	993
(25)（政令で定めるところにより計算した金額）	994
(26)（政令で定める金銭その他の資産の額に対応する部分の額）	994
(27)（政令で定めるところにより計算した(二)の中欄に規定する金額）	998
(28)（政令で定めるところにより計算した(三)の中欄に規定する金額）	999
(29)（政令で定めるところにより計算した(四)の中欄に規定する金額）	999
(30)（政令で定めるところにより計算した(五)の中欄に規定する金額）	999
(31)（政令で定めるところにより計算した(六)の中欄に規定する金額）	999
(32)（政令で定める提供された担保の全部又は一部につき変更があった場合）	982
(33)（特定事由により担保の全部又は一部を解除することがやむを得ないと認められる場合）	983
(34)（申請書の提出）	983
(35)（継続届出書の提出）	985
(36)（免除届出書の提出）	1001
(37)（政令で定めるところ）	1003
(38)（政令で定めるところ）	1003
(39)（１人の者として政令で定めるもの）	1006
(40)（政令で定める事実）	1009
(41)（政令で定める剰余金の配当等の額その他認定贈与承継会社から受けた金額の準用）	1006
(42)（延滞税の計算方法）	1007
(43)（利子税の計算方法）	1007
(44)（担保の解除）	1008
(45)（政令で定める要件）	1009
(46)（政令で定める評定）	1009
(47)（(１)の場合の届出書の提出等）	987
(48)（政令で定める災害）	1013
(49)（政令で定める災害）災害によって甚大な被害を受けた場合）	1013
(50)（災害が経営贈与承継期間の末日の翌日以後に発生した場合）	1014
(51)（雇用の確保が困難となった場合）	1014
(52)（政令で定める数）	1014
(53)（認定贈与承継会社の売上金額が大幅に減少した場合）	1015
(54)（常時使用従業員の雇用が確保されているとき）	1015
(55)（認定贈与承継会社の売上金額が大幅に減少した場合）	1016
(56)（常時使用従業員の雇用が確保されているとき）	1017
(57)（読替え規定）	1021
(58)（前の水準に最初に回復した事業年度）	1021
(59)（引き続き適用を受けるための手続）	1022
(60)（添付書類の記載事項）	1023
(61)（経営承継受贈者が特例株式等以外のものを有する場合に認定贈与承継会社の非上場株式等の譲渡等をしたとき）	999
(62)（経営承継受贈者が特例株式等の譲渡等をした場合）	1000
(63)（特例受贈非上場株式等の取得をしている場合）	1000
(64)（法人税法、所得税法及び地価税法の規定の適用）	1028

第 40 条の８の２（非上場株式等についての相続税の納税猶予）

(1)（政令で定める被相続人）	1095
(2)（被相続人から親族へ贈与した非上場株式等の価額が相続税の課税価格に加算される場合）	1097
(3)（被相続人の親族が第１次経営承継相続人等に該当し第２次経営承継相続人等がいるとき）	1097
(4)（発行済株式又は出資の総数又は総額の３分の２に達するまでの部分として政令で定めるもの）	1095
(5)（担保の提供方法）	1096
(6)（担保の解除）	1096
(7)（資産保有型会社又は資産運用型会社のうち政令で定めるもの）	1100
(8)（政令で定める特別の関係がある会社）	1101
(9)（政令で定める特定会社と密接な関係を有する会社）	1101
(10)（政令で定める会社の円滑な事業の運営を確保するために必要な要件）	1101
(11)（政令で定める特別の関係がある者）	1103
(12)（政令で定める医療法人）	1103
(13)（認定承継会社が１社である場合の納税猶予分の相続税額の計算）	1107
(14)（控除未済債務額）	1107
(15)（経営承継相続人等の相続税の額）	1107
(16)（納税猶予分の相続税額の端数処理）	1108
(17)（認定承継会社が２社以上である場合の納税猶予分の相続税額の計算）	1108
(18)（認定承継会社の異なるものごとの納税猶予分の相続税額の端数処理）	1108
(19)（農地等についての相続税の納税猶予等の特例の適用がある場合の納税猶予分の相続税額の計算）	1109
(20)（農地等についての相続税の納税猶予制度との調整）	1109
(21)（認定承継会社の異なるものごとの適用）	1109
(22)（政令で定めるところにより計算した金額）	1103
(23)（合併前純資産額等の計算方法）	1105
(24)（読替え規定）	1105
(25)（政令で定める認定承継会社の資産状況を確認する期間）	1106
(26)（剰余金の配当等の額その他当該会社から受けた金額として政令で定めるもの）	1106
(27)（政令で定める期間）	1107
(28)（政令で定める常時使用従業員の数）	1120
(29)（政令で定める特別の関係がある者の準用）	1120
(30)（政令で定める資産保有型会社又は資産運用型会社）	1120
(31)（政令で定める認定承継会社の円滑な事業の運営に支障を及ぼすおそれがある場合）	1122
(32)（政令で定めるところにより計算した金額）	1123
(33)（政令で定める金銭その他の資産の額に対応する部分の額）	1123
(34)（政令で定めるところにより計算した(二)の中欄に規定する金額）	1127
(35)（政令で定めるところにより計算した(三)の中欄に規定する金額）	1128
(36)（政令で定めるところにより計算した(四)の中欄に規定する金額）	1128
(37)（政令で定めるところにより計算した(五)の中欄に規定する金額）	1128
(38)（政令で定めるところにより計算した(六)の中欄に規定する金額）	1128
(39)（政令で定める提供された担保の全部又は一部につき変更があった場合）	1111
(40)（特定事由により担保の全部又は一部を解除することがやむを得ないと認められる場合）	1112
(41)（申請書の提出）	1112
(42)（継続届出書の記載事項）	1114
(43)（免除届出書の提出）	1129
(44)（政令で定めるところにより計算した金額）	1131
(45)（１人の者として政令で定めるもの）	1133
(46)（政令で定める事実）	1134
(47)（政令で定める剰余金の配当等の額その他認定承継会社から受けた金額の準用）	1134
(48)（延滞税の計算方法）	1135
(49)（利子税の計算方法）	1135
(50)（担保の解除）	1135
(51)（政令で定める要件）	1137
(52)（政令で定める評定）	1137
(53)（(１)の場合の届出書の提出等）	1116
(54)（災害によって甚大な被害を受けた場合）	1145
(55)（災害が経営承継期間の末日の翌日以降に発生した場合）	1145
(56)（雇用の確保が困難となった場合）	1146
(57)（政令で定める数）	1146
(58)（認定贈与承継会社の売上金額が大幅に減少した場合）	1146
(59)（常時使用従業員の雇用が確保されているとき）	1147
(60)（認定贈与承継会社の売上金額が大幅に減少した場合）	1148
(61)（常時使用従業員の雇用が確保されているとき）	1148
(62)（読替え規定）	1151
(63)（前の水準に最初に回復した事業年度）	1151
(64)（引き続き適用を受けるための手続）	1153
(65)（政令で定める期限）	1152
(66)（添付書類の記載事項）	1154
(67)（資産が災害によって甚大な被害を受けた場合）	1155
(68)（雇用の確保が困難となった場合）	1155
(69)（会社の売上金額が大幅に減少した場合）	1156
(70)（特例非上場株式等以外を有する経営承継相続人等が認定承継会社の非上場株式等の譲渡等をしたとき）	1123
(71)（譲渡等をしたものとみなす特例非上場株式等の順序）	1123
(72)（法人税法、所得税法及び地価税法の規定の適用）	1161
第 40 条の８の３（非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の納税猶予）	1167

第 40 条の８の４（医療法人についての贈与税の納税猶予）

(1)（担保の提供）	1189
(2)（担保の解除）	1189
(3)（担保権の意義）	1190
(4)（納税猶予分の贈与税額の端数処理）	1192
(5)（経済的利益に係る贈与者又は認定医療法人が二以上ある場合の納税猶予分の贈与税額の計算）	1192
(6)（経済的利益に係る贈与者又は認定医療法人が二以上ある場合における端数処理）	1192
(7)（贈与者及び認定医療法人の異なるものごとの適用）	1193
(8)（政令で定める納税猶予の期限）	1191
(9)（基金として拠出した額に対応する贈与税の計算）	1192
(10)（納税猶予割合）	1192
(11)（免除適用に係る届出書の提出）	1193
(12)（承継する納付義務の割合）	1194
(13)（承継した相続人に係る規定の適用）	1194
(14)（公租公課の金額の準用）	1195
(15)（当該贈与者による認定医療法人の持分の放棄の時から３年以内に死亡した場合）	1195

第 40 条の８の５（医療法人についての贈与税の税額控除）

(1)（課税価格の規定）	1199
(2)（政令で定める金額）	1199
(3)（贈与者が３年以内に死亡した場合）	1200
(4)（当該経済的利益以外の財産についての相続時精算課税制度の規定の適用）	1200
第 40 条の８の６（個人の死亡に伴い贈与又は遺贈があったものとみなされる場合の特例）	1201
(2)（規定の準用）	1202
(3)（適用を受ける旨の申告書の記載）	1202

第 40 条の８の７（医療法人についての相続税の納税猶予）

(1)（担保の提供）	1206
(2)（担保の解除）	1206
(3)（担保権の意義）	1206
(4)（当該相続人等の相続税の額）	1204
(5)（控除未済債務額の意義）	1205
(6)（納税猶予分の相続税額の端数処理）	1208
(7)（認定医療法人が二以上ある場合の納税猶予分の相続税額の計算）	1208
(8)（認定医療法人が二以上ある場合の納税猶予分の相続税額の端数処理）	1208
(9)（贈与税の税額控除の適用を受ける者がある場合）	1209
(10)（各適用納税猶予税額と調整前持分猶予額との合計額が猶予可能税額を超える場合）	1209
(11)（規定の準用）	1210
(12)（政令で定める納税猶予の期限）	1207
(14)（規定の読替え）	1210
(15)（免除適用に係る届出書の提出）	1211
(16)（承継する納税義務の割合及び相続人に係る規定の準用）	1212

第 40 条の８の８（医療法人についての相続税の税額控除）

(1)（課税価格の規定）	1215
(2)（政令で定める金額）	1215
(3)（放棄相当相続税額以外の当該相続税額の規定）	1216

第 40 条の８の９（医療法人の持分の放棄があった場合の贈与税の額の計算の方法等）

(1)（認定医療法人の納付すべき贈与税額）	1218
(2)（納税義務者のみなし規定）	1218
(3)（認定医療法人に対する法人税法の規定の適用）	1218
第 40 条の９（計画伐採に係る立木に対応する相続税額の計算等）	274
第 40 条の10（相続税の延納に伴う利子税の特例の対象となる土地の範囲等）	296
第 40 条の11（不動産等に係る相続税の延納等の特例の対象となる財産の範囲等）	276

第６章　利子税の特例

平３改措令附第10条（相続税の特例に関する経過措置）	899
平７改措令附第28条（贈与税の特例に関する経過措置）	771
平17改措令附第33条（贈与税の特例に関する経過措置）	783

第４章　相続税法の特例

第 23 条（在外財産等の範囲及び価額の計算）	14
第 23 条の２（小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例）	96
第 23 条の２の２（特定計画山林についての相続税の課税価格の計算の特例）	116
第 23 条の２の３（店頭売買有価証券に該当する株式等に類するものの範囲）	131 530
第 23 条の３（相続税が非課税とされる専修学校の範囲等）	87
第 23 条の４（特定公益信託の信託財産の運用の方法等）	89
第 23 条の５（認定特定非営利活動法人に対して相続財産を贈与した場合の相続税の非課税の特例を受けるための添付書類）	91
第 23 条の５の２（直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税）	473
第 23 条の５の３（直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税）	493
第 23 条の５の４（直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税）	509
第 23 条の６（特定の贈与者から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例）	632

第 23 条の７（農地等を贈与した場合の納税猶予を受けるための手続等）

(1)（準農地の市町村長の証明手続等）	668
(2)（農地等の受贈者の証明手続）	671
(3)（贈与税申告書への添付書類）	675
(4)（財務省令で定める事項）	680
(5)（財務省令で定める譲渡又は設定の届出）	681
(6)（代替取得農地等対応分の計算）	689
(7)（推定相続人の証明手続）	693
(8)（財務省令で定める認定の要件）	693
(9)（受贈者の届出手続）	694
(10)（受贈者の届出書の添付書類）	694
(11)（他の推定相続人に係る証明手続）	699
(12)（他の推定相続人に係る届出書の提出手続）	699
(13)（(12)の届出書の添付書類）	699
(14)（推定相続人の死亡による受贈者の農業経営開始の届出）	700
(15)（財務省令で定める特例の適用要件）	704
(16)（特例の適用を受ける場合の届出書の記載事項）	705
(17)（特例の適用を受ける場合の届出書の添付書類）	705
(18)（再借受代替農地等を借り受けた場合又は賃借権等を消滅させた場合の変更の届出書の添付書類）	708
(19)（毎１年ごとの継続届出書の記載事項）	708
(20)（継続届出書の添付書類）	709
(21)（賃借権等が消滅した場合の届出書の記載事項）	709
(22)（代替農地等の取得に関する証明書の提出）	722
(23)（代替農地等の取得価額等の明細書の提出）	718
(24)（特定市街化区域農地等を収用交換等による譲渡等をした場合の代替農地等の取得価額等の明細書の提出）	723
(25)（代替農地の取得価額等の明細書の提出）	754
(26)（都市営農農地等に該当することとなった旨の届出書の提出）	754
(27)（財務省令で定める書類）	725
(28)（継続貸付届出書の記載事項）	726
(29)（届出書の記載事項）	727
(30)（農業委員会の証明の手続）	727
(31)（届出書の添付書類）	727
(32)（届出書の添付書類）	728
(33)（要介護状態の区分）	734
(34)（届出書の記載事項）	735
(35)（届出書の添付書類）	735
(36)（届出書の記載事項）	738
(37)（届出書の添付書類）	739
(38)（申請書の記載事項）	739
(39)（申請書の添付書類）	740
(40)（届出書の添付書類）	740
(41)（継続届出書の記載事項）	743
(42)（毎３年ごとの届出書の添付書類）	759
(43)（農業委員会等の通知の手続）	769
(44)（農業委員会の準農地に係る通知の手続）	769
(45)（一時的道路用地等の用に供されている特例農地等に対する適用）	663
(46)（財務省令で定める通知事項）	770
第 23 条の７の２（贈与税の納税猶予を適用している場合の特定貸付けの特例を受けるための記載事項等）	793

第 23 条の８（農地等についての相続税の納税猶予を受けるための手続等）

(1)（農業相続人の証明手続）	176 816
(2)（準農地の証明手続）	811
(3)（相続税申告書の添付書類）	827
(4)（財務省令で定める事項）	830
(5)（財務省令で定める譲渡又は設定の届出）	831
(6)（代替取得特例農地等対応分の計算）	837
(7)（他の推定相続人に係る証明手続）	845
(8)（他の推定相続人に係る届出書の提出手続）	846
(9)（被設定者の死亡による農業相続人の農業経営開始の届出）	846
(10)（財務省令で定める特例の適用要件）	848
(11)（特例の適用を受ける場合の届出書の記載事項）	849
(12)（特例の適用を受ける場合の届出書の添付書類）	849
(13)（再借受代替農地等を借り受けた場合又は賃借権等を消滅させた場合の変更の届出書の添付書類）	852
(14)（毎１年ごとの継続届出書の記載事項）	852
(15)（継続届出書の添付書類）	853
(16)（賃借権等が消滅した場合の届出書の記載事項）	854
(17)（贈与税における収用交換等による譲渡等の承認の相続税への適用）	862
(18)（代替農地等の取得価額等の明細書の提出）	860
(19)（特定市街化区域農地等を収用交換等による譲渡等をした場合の代替農地等の取得価額等の明細書の提出）	863
(20)（代替農地の取得価額等の明細書の提出）	887
(21)（都市営農農地等に該当することとなった旨の届出書の提出）	888
(22)（財務省令で定める書類）	865
(23)（継続貸付届出書の記載事項）	866
(24)（届出書の記載事項）	868
(25)（農業委員会の証明の手続）	868
(26)（届出書の添付書類）	868
(27)（届出書の添付書類）	869
(28)（届出書の記載事項）	870 871
(29)（明細書の記載事項）	880
(30)（明細書の記載事項）	881
(31)（継続届出書の記載事項）	879
(32)（毎３年ごとの届出書の添付書類）	890
(33)（農業委員会等の通知の手続）	896
(34)（農業委員会の準農地に関する通知の手続）	897
(35)（財務省令で定める書類）	185 189
(36)（農業相続人がいる場合の相続税の申告書の記載事項に関する読替え）	190
(37)（相続又は遺贈により財産を取得した者）	823
(38)（財務省令で定める通知事項）	897
第 23 条の８の２（相続税の納税猶予を適用している場合の特定貸付けの特例）	910
第 23 条の８の３（特定貸付けを行った農地又は採草放牧地についての相続税の課税の特例）	917

第 23 条の８の４（山林についての相続税の納税猶予）

(1)（財務省令で定めるところにより証明を受けていた者）	931
(2)（財務省令で定めるところにより証明がされた者）	931
(3)（財務省令で定める林齢）	931
(4)（財務省令で定める平均余命）	931
(5)（山林の経営を確実に承継すると認められる要件）	932
(6)（同一の者により一体として整備することを相当とする山林）	933
(7)（森林経営計画の内容が同一の者による効率的な山林の経営を実現するために必要とされる要件）	934
(8)（特定森林経営計画に従って当該山林の経営を適正かつ確実に行うものと認められる要件）	934
(9)（経営の規模の拡大を図るべき山林の面積として財務省令で定める面積）	944
(10)（作業路網の延長として財務省令で定めるもの）	945
(11)（造林等を一体として効率的に行うことができると認められる流域として財務省令で定めるもの）	945
(12)（山林の経営を開始すべき日として財務省令で定める日）	945
(13)（財務省令で定める面積）	945
(14)（特例山林の経営が適正かつ確実に行われていない場合として財務省令で定める場合）	945
(15)（特例山林の土地を立木の生育以外の用に供する行為として財務省令で定める行為）	946
(16)（財務省令で定める区分）	948
(17)（財務省令で定める状態）	948
(18)（政令で定める者）	949
(19)（届出書の記載事項）	949
(20)（読替え規定）	950
(21)（財務省令で定める書類）	938
(22)（財務省令で定める事項）	939
(23)（財務省令で定める要件）	939
(24)（財務省令で定める書類）	939
(25)（継続届出書の添付書類）	941
(26)（継続届出書のその他の記載事項）	941
(27)（財務省令で定める事項）	954
(28)（財務省令で定める書類）	954
(29)（財務省令で定める事項）	955
(30)（財務省令で定める事項）	957
(31)（財務省令で定める事項）	957

第 23 条の９（非上場株式等についての贈与税の納税猶予）

(1)（担保提供に係る書類）	966
(2)（担保解除に係る書類）	967
(3)（財務省令で定める消滅した場合）	969
(4)（常時使用する従業員として財務省令で定めるもの）	969
(5)（財務省令で定める業務）	970
(7)（財務省令で定める非上場株式等の要件）	971
(8)（財務省令で定める非上場株式等の要件の準用）	972
(9)（役員の地位として財務省令で定めるもの）	973
(10)（財務省令で定める認定贈与承継会社の経営を確実に承継すると認められる要件）	973
(11)（財務省令で定める経済産業大臣の認定）	973
(12)（財務省令で定める認定贈与承継会社が消滅した場合）	978
(13)（財務省令で定める贈与時特例受贈株式等の数又は金額が増加又は減少をしている事由）	975
(14)（財務省令で定める資産保有型会社の特定資産）	976
(15)（財務省令で定めるやむを得ない理由）	990
(16)（財務省令で定める合併その他の事由）	991
(17)（財務省令で定める認定贈与承継会社が資本金等の減少をする場合）	992
(18)（財務省令で定める適格合併をした場合）	992
(19)（財務省令で定める適格交換等をした場合）	992
(20)（申請書の記載事項）	983
(21)（申請書の添付書類）	983
(22)（財務省令で定める添付書類に記載する事項）	980
(23)（継続届出書の添付書類）	985
(24)（継続届出書の記載事項）	986
(25)（合併又は株式交換等があった場合の添付書類の追加）	986
(26)（国税通則法第50条第２号の財務省令で定める要件）	1029
(27)（添付書類の記載事項）	1001
(28)（免除届出書の添付書類）	1002
(29)（免除届出書の記載事項）	1003
(30)（免除申請書の記載事項）	1004
(31)（免除申請書の添付書類）	1005
(32)（財務省令で定める認定贈与承継会社の経営を実質的に支配する者）	1006
(33)（財務省令で定める特例受贈非上場株式等の時価に相当する金額）	1006
(34)（財務省令で定めるもの）	1009
(35)（財務省令で定める金額）	1009
(36)（財務省令で定める者）	1010
(37)（財務省令で定める事項）	1010
(38)（財務省令で定める書類）	1010
(39)（財務省令で定める自由及び数）	1014
(40)（財務省令で定めるところによる証明）	1015
(41)（財務省令で定めるところによる証明）	1017
(42)（財務省令で定める事由）	1018
(43)（端数の計算）	1019
(44)（財務省令で定める事項）	1021
(45)（添付書類）	1021
(46)（財務省令で定める事項）	1022
(47)（添付書類）	1023
(48)（財務省令で定める事項）	1024
(49)（読替え規定）	1024
(50)（経済産業大臣等の通知事項）	1029
(51)（経済産業大臣等への通知事項）	1030

第 23 条の10（非上場株式等についての相続税の納税猶予）

(1)（認定承継会社の経営を確実に承継すると認められる要件）	1098
(2)（担保提供に係る書類）	1096
(3)（担保解除に係る書類）	1096
(4)（財務省令で定める消滅した場合）	1100
(5)（常時使用する従業員として財務省令で定めるもの）	1100
(6)（財務省令で定める業務）	1101
(8)（財務省令で定める認定承継会社の経営を確実に承継すると認められる要件）	1103
(9)（財務省令で定める経済産業大臣の認定）	1103
(10)（財務省令で定めるその他の事由）	1119
(11)（財務省令で定める相続時特例株式等の数又は金額が増加又は減少をしている事由）	1105
(12)（読替え規定）	1106
(13)（財務省令で定めるやむを得ない理由）	1119
(14)（財務省令で定める合併その他の事由）	1120
(15)（財務省令で定める認定承継会社が資本金等の減少をする場合）	1121
(16)（財務省令で定める適格合併をした場合）	1121
(17)（財務省令で定める適格交換等をした場合）	1122
(18)（申請書の記載事項）	1112
(19)（申請書の添付書類）	1112
(20)（添付書類の記載事項）	1110
(21)（継続届出書の添付書類）	1114
(22)（直前の経営報告基準日の翌日から経営報告基準日までの間に合併又は株式交換等があった場合）	1115
(23)（継続届出書のその他の記載事項）	1114
(24)（国税通則法第51条第２号に規定する財務省令で定める要件）	1162
(25)（添付書類の記載事項）	1129
(26)（免除届出書の添付書類）	1130
(27)（免除届出書の記載事項）	1130
(28)（免除申請書の記載事項）	1132
(29)（免除申請書の添付書類）	1133
(30)（財務省令で定める認定承継会社の経営を実質的に支配する者）	1133
(31)（財務省令で定める特例非上場株式等の時価に相当する金額）	1134
(32)（財務省令で定めるもの）	1137
(33)（財務省令で定める金額）	1137
(34)（財務省令で定める者）	1137
(35)（財務省令で定める事項）	1137
(36)（財務省令で定める書類）	1137
(37)（規定の準用）	1146
(38)（規定の準用）	1147
(39)（規定の準用）	1149
(40)（財務省令で定める事項）	1151
(41)（添付書類）	1152
(42)（財務省令で定める事項）	1153
(43)（添付書類）	1153
(44)（財務省令で定める事項）	1154
(45)（読替え規定）	1154
(46)（財務省令で定めるところにより証明がされた場合）	1156
(47)（添付書類）	1156
(48)（添付書類）	1156
(49)（経済産業大臣等の通知事項）	1163
第 23 条の11（非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例）	1164
第 23 条の12（非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の納税猶予）	1167

第 23 条の12の２（医療法人についての贈与税の納税猶予）

(1)（担保の提供に係る書類）	1189
(2)（担保解除に係る書類）	1189
(3)（放棄に係る書類）	1194
(4)（財務省令で定める書類）	1188
(5)（財務省令で定める書類）	1194
(6)（納付の義務を承継した相続人が届出書を提出する場合）	1194
(7)（納付の義務を承継した相続人の規定の適用）	1194
(8)（書面通知に係る財務省令で定める規定事項）	1197
(9)（財務省令で定める通知事項）	1197

第 23 条の12の３（医療法人についての贈与税の税額控除）

(1)（放棄の方法）	1199
(2)（財務省令で定める書類）	1200

第 23 条の12の４（医療法人についての相続税の納税猶予）

(1)（担保の提供に係る書類）	1206
(2)（担保の解除に係る書類）	1206
(3)（放棄に係る書類）	1208
(4)（財務省令で定める書類）	1205
(5)（読替え規定）	1211
(6)（読替え規定）	1212
(7)（読替え規定）	1213
(8)（読替え規定）	1213

第 23 条の12の５（医療法人についての相続税の税額控除）

(1)（放棄の方法）	1216
(2)（財務省令で定める書類）	1216

第 23 条の12の６（医療法人の持分の放棄があった場合の贈与税の課税の特例）

(1)（財務省令で定める医療法人）	1218
(2)（財務省令で定める書類）	1219
(3)（財務省令で定める事項）	1220
(4)（財務省令で定める事項）	1220
第 23 条の13（農地等についての贈与税の納税猶予等に係る利子税の特例）	692 841 953
第 23 条の14（財務省令で定める立木）	274
第 23 条の15（特別緑地保全地区等内の土地に係る相続税の延納に伴う利子税の特例）	296
第 23 条の16（金融商品取引所に上場されている法人に類する法人）	276
第 23 条の17（相続税の物納の特例の手続）	342
平３改措規附第９条（相続税の特例に関する経過措置）	900
平７改措規附第14条（贈与税の特例に関する経過措置）	772
平17改措規附第14条（贈与税の特例に関する経過措置）	784

災害減免法

災害被害者に対する租税の減免、徴収猶予等に関する法律第４条・第６条	400
災害被害者に対する租税の減免、徴収猶予等に関する法律の施行に関する政令第11条・第12条・第17条	400

第１章　総則 第１節　通則 第１条の２《定義》関係

１の２－１　「扶養義務者」の意義

405

第１条の３《相続税の納税義務者》及び第１条の４《贈与税の納税義務者》共通関係

１の３・１の４共－１　「個人」の意義	4 406
１の３・１の４共－２　個人とみなされるもの	7 409
１の３・１の４共－３　納税義務の範囲	5 406 616
１の３・１の４共－５　「住所」の意義	5 407
１の３・１の４共－６　国外勤務者等の住所の判定	5 407
１の３・１の４共－７　日本国籍と外国国籍とを併有する者がいる場合	5 407
１の３・１の４共－８　財産取得の時期の原則	35 408 421
１の３・１の４共－９　停止条件付の遺贈又は贈与による財産取得の時期	36 422
１の３・１の４共－10　農地等の贈与による財産取得の時期	422
１の３・１の４共－11　財産取得の時期の特例	421

第２条《相続税の課税財産の範囲》及び第２条の２《贈与税の課税財産の範囲》共通関係

２・２の２共－１　財産の所在の判定

423

第２節　相続若しくは遺贈又は贈与により取得したものとみなす場合 第３条《相続又は遺贈により取得したものとみなす場合》関係

３－１　「相続を放棄した者」の意義	39
３－２　「相続権を失った者」の意義	39
３－３　相続を放棄した者の財産の取得	39

〔保険金関係〕

３－４　法施行令第１条の２第１項に含まれる契約	41 51 433
３－５　法施行令第１条の２第２項に含まれる契約	42 434
３－６　年金により支払を受ける保険金	42
３－７　法第３条第１項第１号に規定する保険金	43
３－８　保険金とともに支払を受ける剰余金等	43
３－９　契約者貸付金等がある場合の保険金	43
３－10　無保険車傷害保険契約に係る保険金	43
３－11　「保険金受取人」の意義	44 83
３－12　保険金受取人の実質判定	44 83
３－13　被相続人が負担した保険料等	40 49 52 54
３－14　保険料の全額	40 49 53 55
３－15　養育年金付こども保険に係る保険契約者が死亡した場合	43 50 432
３－16　保険料の負担者が被相続人以外の者である場合	40
３－17　雇用主が保険料を負担している場合	40 47

〔退職手当金関係〕

３－18　退職手当金等の取扱い	46
３－19　退職手当金等の判定	46
３－20　弔慰金等の取扱い	47
３－21　普通給与の判定	48
３－22　「業務上の死亡」等の意義	48
３－23　退職手当金等に該当しない弔慰金等	48
３－24　「給与」の意義	46
３－25　退職手当金等の支給を受けた者	46 84
３－26　「その他退職給付金に関する信託又は生命保険の契約」の意義	45
３－27　「これに類する契約」の意義	46
３－28　退職手当金等に該当する生命保険契約に関する権利等	46
３－29　退職年金の継続受取人が取得する権利	46 57
３－30　「被相続人の死亡後３年以内に支給が確定したもの」の意義	47
３－31　被相続人の死亡後支給額が確定した退職手当金等	47
３－32　被相続人の死亡後確定した賞与	47
３－33　支給期の到来していない給与	47

〔生命保険契約に関する権利関係〕

３－34　保険金受取人が死亡した場合の課税関係	50
３－35　契約者が取得したものとみなされた生命保険契約に関する権利	50
３－36　被保険者でない保険契約者が死亡した場合	50
３－37　保険契約者の範囲	50
３－38　保険金受取人が取得した保険金で課税関係の生じない場合	50
３－39　「返還金その他これに準ずるもの」の意義	50

〔定期金に関する権利関係〕

３－40　定期金受取人が死亡した場合で課税関係の生じない場合	53
３－41　定期金給付事由の発生前に契約者が死亡した場合	53
３－42　定期金給付事由の発生前に掛金又は保険料の負担者が死亡した場合	53
３－43　定期金給付契約の解除等があった場合	53
３－44　被相続人が負担した掛金又は保険料等	52 55

〔保証期間付定期金に関する権利関係〕

３－45　保証据置年金契約の年金受取人が死亡した場合

436

〔契約に基づかない定期金に関する権利関係〕

３－46　契約に基づかない定期金に関する権利	57
３－47　退職手当金等を定期金として支給する場合	57

〔第２項関係〕

３－48　「被相続人の被相続人」の意義

第４条《遺贈により取得したものとみなす場合》関係

４－１　相続財産法人からの財産分与の時期等	60
４－２　相続財産法人から財産の分与を受ける者	61
４－３　相続財産法人から与えられた分与額	61
４－４　分与財産に加算する贈与財産	61

第５条《贈与により取得したものとみなす場合》関係

５－１　法第３条第１項第１号の規定の適用を受ける保険金に関する取扱いの準用	431
５－２　保険金受取人の取扱いの準用	431
５－３　保険金受取人以外の者が負担した保険料等	431
５－４　損害賠償責任に関する保険又は共済の契約に基づく保険金	430
５－５　搭乗者保険等の契約に基づく保険金	430
５－６　返還金その他これに準ずるものの取扱いの準用	432
５－７　生命保険契約の転換があった場合	433

第６条《贈与により取得したものとみなす定期金》関係

６－１　「定期金受取人」等の意義	436
６－２　定期金受取人以外の者が負担した掛金又は保険料	435
６－３　定期金受取人が掛金又は保険料の負担者である場合	435

第７条《著しく低い価額で譲渡を受けた財産》関係

７－１　著しく低い価額の判定	61 438
７－２　公開の市場等で著しく低い価額で財産を取得した場合	438
７－３　債務の範囲	61 438
７－４　「資力を喪失して債務を弁済することが困難である場合」の意義	61 438
７－５　弁済することが困難である部分の金額の取扱い	61 438

第８条《免除等を受けた債務》関係

８－１　債務の免除	62 439
８－２　事業所得の総収入金額に算入される債務免除益	62 439
８－３　連帯債務者及び保証人の求償権の放棄	62 439
８－４　法第７条の規定に関する取扱いの準用	62 439

第９条《その他の利益の享受》関係

９－１　「利益を受けた」の意義	63 440
９－２　株式又は出資の価額が増加した場合	440
９－３　会社が資力を喪失した場合における私財提供等	441
９－４　同族会社の募集株式引受権	441
９－５　贈与により取得したものとする募集株式引受権数の計算	441
９－６　合同会社等の増資	441
９－７　同族会社の新株の発行に伴う失権株に係る新株の発行が行われなかった場合	442
９－８　婚姻の取消し又は離婚により財産の取得があった場合	423
９－９　財産の名義変更があった場合	426
９－10　無利子の金銭貸与等	424
９－11　負担付贈与等	37 424
９－12　共有持分の放棄	37 424
９－13　信託が合意等により終了した場合	444
９－14　法第７条の規定に関する取扱いの準用	63 440

第３節　信託に関する特例 第９条の２《贈与又は遺贈により取得したものとみなす信託に関する権利》関係

９の２－１　受益者としての権利を現に有する者	64 445
９の２－２　特定委託者	64 445
９の２－３　信託の受益者等が存するに至った場合	64 445
９の２－４　信託に関する権利の一部について放棄又は消滅があった場合	65 446
９の２－５　信託が終了した場合	65 446
９の２－６　公益信託の委託者の地位が異動した場合	65 446
９の２－７　生命保険信託	65 446

第９条の３《受益者連続型信託の特例》関係

９の３－１　受益者連続型信託に関する権利の価額	66 447
９の３－２　受益権が複層化された受益者連続型信託に関する元本受益権の全部又は一部を有する法人の株式の時価の算定	66 447
９の３－３　法第９条の３第１項本文又は法令第１条の12第３項の規定の適用がある場合の信託財産責任負担債務の帰属	66 447

第９条の４《受益者等が存しない信託等の特例》関係

９の４－１　目的信託についての法第１章第３節の規定の不適用	68 449
９の４－２　受益者等が存しない信託の委託者が死亡した場合	68 449
９の４－３　受益者等が存しない信託の受益者等となる者	68 449
９の４－４　受益者等が存しない信託の受託者が死亡した場合	68 449

第９条の５《受益者等が存しない信託等の特例》関係

９の５－１　法第９条の５の規定の適用がある場合

449

第４節　財産の所在 第10条関係

10－１　船籍のない船舶の所在	34 420
10－２　生命保険契約及び損害保険契約の所在	35 421
10－３　「貸付金債権」の意義	35 421
10－４　主たる債務者が２以上ある場合の債権の所在	35 421
10－５　株式に関する権利等の所在	35 421
10－６　営業上の権利	35 421

第２章　課税価格、税率及び控除 第１節　相　続　税 第11条の２《相続税の課税価格》関係

11の２－１　「財産」の意義	37 93 423
11の２－２　遺産が未分割の場合の課税価格の計算	93
11の２－３　胎児が生れる前における共同相続人の相続分	137
11の２－４　裁判確定前の相続分	137
11の２－５　相続開始の年に当該相続に係る被相続人から受けた贈与財産の価額	94 143 616
11の２－６　譲渡担保	94
11の２－７　負担付遺贈があった場合の課税価格の計算	94
11の２－８　停止条件付遺贈があった場合の課税価格の計算	94
11の２－９　代償分割が行われた場合の課税価格の計算	94
11の２－10　代償財産の価額	94

第12条《相続税の非課税財産》関係 〔墓所、霊びょう、祭具等関係〕

12－１　「墓所、霊びょう」の意義	74
12－２　祭具等の範囲	74

〔公益事業用財産関係〕

12－３　「当該公益を目的とする事業の用に供することが確実なもの」の意義	75
12－４　財産を取得した後公益事業の用に供しない場合	75
12－５　財産を取得した後公益事業を行う場合	75
12－６　「当該財産を当該公益を目的とする事業の用に供していない場合」の意義	75 461
12－７　公益事業の用に供しなかった財産	75 461

〔保険金関係〕

12－８　相続を放棄した者等の取得した保険金	83
12－９　保険金の非課税金額の計算	83

〔退職手当金関係〕

12－10　保険金についての取扱いの準用

第13条《債務控除》関係

13－１　相続を放棄した者等の債務控除	138
13－２　相続財産に関する費用	138
13－３　「その者の負担に属する部分の金額」の意義	139
13－４　葬式費用	141
13－５　葬式費用でないもの	141
13－６　墓碑の買入代金	139
13－７　「その財産に係る公租公課」の意義	141
13－８　源泉所得税、消費税等の控除	140
13－９　相続時精算課税適用者の債務控除	137 616
13－10　死亡した相続時精算課税適用者に係る債務控除	138 616

第14条《控除すべき債務》関係

14－１　確実な債務	139
14－２　公租公課の異動の場合	141
14－３　保証債務及び連帯債務	139
14－４　消滅時効の完成した債務	139
14－５　相続時精算課税適用者の死亡により承継した相続税の納税に係る義務の債務控除	138 616

第15条《遺産に係る基礎控除》関係

15－１　相続人の数が零である場合の遺産に係る基礎控除額	146
15－２　法第15条第２項に規定する相続人の数	146
15－３　胎児がある場合の相続人の数	146
15－４　代襲相続人が被相続人の養子である場合の相続人の数	147
15－５　「当該被相続人に養子がある場合」の意義	147
15－６　「当該被相続人の配偶者の実子」等の意義	147
15－７　被相続人である特定贈与者よりも先に相続時精算課税適用者が死亡している場合の相続人の数	147 617

第16条《相続税の総額》関係

16－１　相続税の総額を計算する場合の取得金額	150
16－２　課税価格の端数計算	150
16－３　相続税の総額を計算する場合の取得金額等の端数処理	151

第17条《各相続人等の相続税額》関係

17－１　あん分割合

152

第18条《相続税額の加算》関係

18－１　遺贈により財産を取得した一親等の血族	153
18－２　特定贈与者よりも先に死亡した相続時精算課税適用者が一親等の血族であるかどうかの判定時期	153 617
18－３　養子、養親の場合	153
18－４　相続時精算課税適用者について一親等の血族とする場合	153 617
18－５　相続税額の加算の対象とならない相続税額	153 617

第19条《相続開始前３年以内に贈与があった場合の相続税額》関係

19－１　贈与により取得した財産の価額	142
19－２　相続開始前３年以内の贈与	142 155
19－３　相続の放棄等をした者が当該相続の開始前３年以内に贈与を受けた財産	142 617
19－４　相続の開始前３年以内に被相続人からの贈与により国外財産を取得している場合	142
19－５　債務の通算	143
19－６　「課せられた贈与税」の意義	156
19－７　相続税額から控除する贈与税額の計算	155
19－８　贈与税の配偶者控除の適用順序	143 156
19－９　相続開始の年の特定贈与財産に対する贈与税の課税	143
19－10　店舗兼住宅等の持分の贈与を受けた場合の特定贈与財産の判定	143
19－11　相続時精算課税適用者に対する法第19条の規定の適用	143 618

第19条の２《配偶者に対する相続税額の軽減》関係

19の２－１　相続税額の軽減の対象となる配偶者の範囲	157
19の２－２　内縁関係にある者	157
19の２－３　配偶者に対する相続税額の軽減	157
19の２－４　配偶者に係る相続税の課税価格に相当する金額の計算の基礎とされる財産	160
19の２－５　配偶者が財産の分割前に死亡している場合	160
19の２－６　配偶者に係る課税価格に相当する金額を計算する場合の債務控除等の方法	161
19の２－７　配偶者の税額軽減額の計算方法	157
19の２－７の２　隠ぺい仮装行為があった場合の配偶者の税額軽減額の計算方法	164
19の２－８　分割の意義	161
19の２－９　相続又は遺贈に関する訴え	161
19の２－10　申立ての時に訴えの提起がされたものとみなされるとき	161
19の２－11　判決の確定の日	161
19の２－12　訴えの取下げの日	161
19の２－13　訴訟完結の日	162
19の２－14　これらの申立てに係る事件の終了の日	162
19の２－15　やむを得ない事情	162
19の２－16　申告期限の翌日から３年を経過する日前４月以内にやむを得ない事情が消滅した場合	162
19の２－17　財産の分割の協議に関する書類	163
19の２－18　その他の財産の取得の状況を証する書類	163
19の２－19　配偶者に対する相続税額の軽減規定を受ける場合の修正申告書	163

第19条の３《未成年者控除》関係

19の３－１　未成年者控除	165
19の３－２　婚姻した者の未成年者控除	165
19の３－３　胎児の未成年者控除	165
19の３－４　未成年者に相続税額がない場合の未成年者控除	165
19の３－５　法第19条の３第３項に規定する「第１項の規定による控除を受けることができる金額」の意義	166
19の３－６　死亡している相続時精算課税適用者からの未成年者控除	166 618

第19条の４《障害者控除》関係

19の４－１　一般障害者の範囲	167
19の４－２　特別障害者の範囲	168 464
19の４－３　障害者として取り扱うことができる者	168
19の４－４　障害者控除額の計算例	170
19の４－５　障害者控除のための計算期間の端数処理	170
19の４－６　死亡している相続時精算課税適用者の障害者控除	170 618

第20条《相次相続控除》関係

20－１　相続を放棄した者等の相次相続控除	171
20－２　「相続税の課税価格に算入される部分」等の意義	171
20－３　相次相続控除の算式	171 618
20－４　第２次相続に係る被相続人の範囲	172

第20条の２《在外財産に対する相続税額の控除》関係

20の２－１　邦貨換算	173
20の２－２　「当該財産の価額」等の意義	173
20の２－４　相続税の税額控除等の順序	173

第２節　贈　与　税 第21条の２《贈与税の課税価格》関係

21の２－１　納税義務の範囲	407
21の２－２　民法上の組合からの贈与	529
21の２－３　相続又は遺贈により財産を取得しなかった者の贈与税の課税価格	528
21の２－４　負担付贈与の課税価格	529
21の２－５　贈与税の課税価格の端数処理	529

第21条の３《贈与税の非課税財産》関係 〔法人からの贈与関係〕

21の３－１　法人の範囲	455
21の３－２　人格のない社団又は財団からの贈与	455

〔扶養義務者からの生活費等関係〕

21の３－３　「生活費」の意義	455
21の３－４　「教育費」の意義	455
21の３－５　生活費及び教育費の取扱い	455
21の３－６　生活費等で通常必要と認められるもの	455
21の３－７　生活費等に充てるために財産の名義変更があった場合	456

〔選挙費用等関係〕

21の３－８　選挙費用等の取扱い	462
21の３－９　社交上必要と認められる香典等の非課税の取扱い	463

第21条の４《特定障害者に対する贈与税の非課税》関係

21の４－１　非課税限度額	464
21の４－２　一般障害者から特別障害者となった場合等	464

第21条の６《贈与税の配偶者控除》関係

21の６－１　居住用不動産の範囲	533
21の６－２　店舗兼住宅等の居住用部分の判定	534
21の６－３　店舗兼住宅等の持分の贈与があった場合の居住用部分の判定	534
21の６－４　家屋の増築	534
21の６－５　居住用不動産と同時に居住用不動産以外の財産を取得した場合	534
21の６－６　適用の順序	534
21の６－７　贈与税の配偶者控除の場合の婚姻期間の計算	535
21の６－８　法第21条の６第１項に規定する「当該配偶者」の意義	533
21の６－９　信託財産である居住用不動産についての贈与税の配偶者控除の適用	535

第21条の７《贈与税の税率》関係

21の７－１　贈与税額の端数処理

537

612

第21条の８《在外財産に対する贈与税額の控除》関係

21の８－１　邦貨換算の取扱いの準用	540
21の８－２　税額控除の適用区分	540
21の８－３　「当該財産の価額」等の意義	540

第３節　相続時精算課税 第21条の９《相続時精算課税の選択》関係

21の９－１　推定相続人の判定	607
21の９－２　「相続時精算課税選択届出書」の提出先等	608
21の９－３　提出期限後に「相続時精算課税選択届出書」が提出された場合	609
21の９－４　年の中途において贈与者の推定相続人になった場合	607
21の９－５　住所又は居所を証する書類	609

第21条の12《相続時精算課税に係る贈与税の特別控除》関係

21の12－１　特別控除を適用する場合の申告要件

611

第21条の15《相続時精算課税に係る相続税額》関係

21の15－１　相続税の課税価格への加算の対象となる財産	613
21の15－２　相続時精算課税の適用を受ける財産の価額	613
21の15－３　「課せられた贈与税」の意義	613
21の15－４　贈与税相当額の控除の順序	614

第21条の16《相続時精算課税に係る相続税額》関係

21の16－１　「課せられた贈与税」の意義

614

第21条の17《相続時精算課税に係る相続税の納付義務の承継等》関係

21の17－１　承継される納税に係る権利又は義務	621
21の17－２　承継の割合	621
21の17－３　相続人が特定贈与者のみである場合	622
21の17－４　限定承認をした場合の承継	622

第21条の18《相続時精算課税に係る相続税の納付義務の承継等》関係

21の18－１　相続人が特定贈与者のみである場合	623
21の18－２　相続人が２人以上いる場合	623

第３章　財産の評価 第24条《定期金に関する評価》関係

24－１　「定期金給付契約に関する権利」の意義	1379
24－２　年金により支払を受ける生命保険金等の額	44 47 435 1380
24－３　解約返戻金の金額	1380
24－４　解約返戻金の金額等がない場合	1380

第25条関係

25－１　解約返戻金の金額

1383

第26条《立木の評価》関係

26－１　立木の評価の特例

1295

第４章　申告及び納付 第27条《相続税の申告書》関係

27－１　相続税の申告書の提出義務者	182
27－２　相続税の申告書の記載事項	186
27－３　相続税の申告書の提出先	183
27－４　「相続の開始があったことを知った日」の意義	183 625
27－５　申告期限の直前に認知等があった場合の申告書の提出期限の延長	184
27－６　胎児がある場合の申告期限の延長	184
27－７　有効な申告書としての取扱い	184 543
27－８　還付を受けるための申告書の提出期限	188 626
27－９　還付を受けるための申告に係る更正の請求	188 626

第30条《期限後申告の特則》関係

30－１　法第30条第１項の規定による期限後申告書を提出することができる者	236
30－２　法第30条第２項の規定による期限後申告書を提出することができる者	561
30－３　保険金請求権等の買取りに係る買取額の支払いを受けたことにより新たに納付すべき相続税額があることとなった者の申告の取扱い	236
30－４　決定通知書の送達中に期限後申告書の提出があった場合	236 561

第31条《修正申告の特則》関係

31－１　期限内申告書の修正

238

563

第32条《更正の請求の特則》関係

32－１　「その他の事由により相続人に異動が生じたこと」の意義	242
32－２　法第19条の２第２項ただし書の規定に該当したことによる更正の請求の期限	242
32－３　死後認知があった場合の更正の請求	242
32－４　「判決があったこと」の意義	242 566
32－５　１の(九)に掲げる「事由が生じたこと」の意義	242

第34条《連帯納付の義務》関係

34－１　「相続又は遺贈により受けた利益の価額」の意義	269 582
34－２　「相続税又は贈与税の課税価格計算の基礎となった財産」の範囲	269 583
34－３　連帯納付の責めにより相続税又は贈与税の納付があった場合	269 439 582
34－４　相続税法の一部について延納の許可を受けた又は納税猶予がされた場合	269
34－５　法第34条第５項の通知	268 582

第６章　延納及び物納 第38条《延納の要件》関係

38－１　相続税額が10万円を超えるかどうかの判定	271 584
38－２　延納の許可限度額の計算	271 584
38－３　相続又は遺贈により取得した財産に含める贈与財産	272
38－４　棚卸資産である不動産	272
38－５　連帯納付義務者の延納等	272 585
38－６　延納期間の計算	272 585
38－７　不動産等の価額の計算	271
38－８　不動産等の割合を計算する場合の端数処理	271
38－９　代償分割が行われた場合の不動産等の割合の計算	271
38－10　贈与税の延納期間	585
38－11　贈与税の延納年割額	585

第39条《延納手続》関係

39－１　延納の申請期限	280 587
39－２　取引相場のない株式の延納担保	292 599
39－３　許可前納付があった場合の延納の許可	280 587
39－４　分納税額の納期限を経過した後に延納する場合の取扱い	280 588
39－５　物納申請の却下等がされた後に延納する場合の取扱い	280 588
39－６　担保が適当でないと認めるとき	280 588
39－７　担保提供関係書類提出期限延長届出書等の提出時期	281 589
39－７の２　担保提供関係書類提出期限延長期限等の最大延長可能日	286 594
39－８　延長された提出期限までに担保提供関係書類の提出等がない場合	281 589
39－９　延長された補完期限までに担保提供関係書類の訂正等がない場合	283 591
39－10　延長された変更期限までに変更担保提供関係書類の提出等がない場合	285 592
39－10の２　延納の許可の申請に係る手続を行う者	286 594
39－10の３　法施行令第16条の２第１項第２号の「不服申立て」	286 594
39－10の４　処分があった日	287 594
39－10の５　法第39条第22項各号の重複	287 594
39－10の５　法第39条第22項各号の適用期間の重複	287
39－11　調査に３月を超える期間を要すると認めるとき	283 591
39－11の２　税務署長の調査期間に係る災害等延長期間等の重複	288 596
39－11の３　法第39条第22項の規定の適用がある場合	288 596
39－12　延納の許可があったものとみなされた場合の担保権の設定手続き等	284 591
39－13　「当該申請に係る条件」の意義	284 591
39－14　延納条件の変更の範囲	289 597
39－15　延納条件の変更と担保	290 597
39－16　延納期間の短縮等	291 598
39－17　弁明の方法	291 598

第40条《延納申請に係る徴収猶予等》関係

40－１　徴収を猶予する期間	291 598
40－２　弁明の方法の準用	292 598

第41条《物納の要件》関係

41－１　物納の許可限度額の計算	316
41－２　贈与税等についての物納規定の不適用	317 585
41－３　やむを得ない事情があると認めるとき	317
41－４　政令で定める額を超えて物納を許可する場合	317
41－５　法第19条の規定の適用がある贈与財産による物納	321
41－６　法第38条の規定に関する取扱いの準用	321
41－７　「当該財産により取得した財産」の意義	321
41－８　通常行われる他の土地との境界確認方法	321
41－９　共有不動産の物納	322
41－10　その他これに類するものの意義	322
41－11　特別の法律により法人の発行する債券及び出資証券	322
41－12　相続人が居住等の用に供している土地（底地）の物納	323
41－13　「特別の事情」の意義	323
41－14　「適当な価額のものがない場合」の意義	324
41－15　物納劣後財産と物納に充てることができる順位が後順である財産がある場合の取扱い	324
41－16　「請求を行うことができる日が１月につき１日以上である旨が定められているもの」の意義	324

第42条《物納手続関係》関係

42－１　物納の申請期限	328
42－２　通常必要とされない場合	328
42－３　物納の許可	328
42－４　管理官庁との協議	329
42－５　「物納財産ごと」の意義	329
42－６　物納手続関係書類提出期限延長届出書等の提出時期	330
42－６の２　物納手続関係書類提出期限延長等に係る提出の期限等	336
42－７　延長された提出期限までに物納手続関係書類の提出等がない場合	330
42－８　延長された補完期限までに物納手続関係書類の訂正等がない場合	332
42－９　「調査に３月を超える期間を要すると認めるとき」の意義	332
42－10　その他これに準ずる事由	333
42－10の２　税務署長の調査期間に係る災害等延長期間の重複	333
42－11　収納するために必要な措置	333
42－12　「１年を越えない範囲内」の始期	334
42－13　延長された措置期限までに収納関係の措置がとられない場合	334
42－13の２　法施行令第19条の４第１項第２号の「不服申立て」	336
42－13の３　物納の許可の申請に係る手続を行う者	336
42－13の４　処分があった日	336
42－13の５　法第42条第28項各号の適用期間の重複	336
42－13の６　前項（法第42条第28項）の規定の適用がある場合	336
42－14　許可の条件	336
42－15　物納の許可があったものとみなされた場合の収納手続等	329
42－16　徴収を猶予する期間	263 328

第43条《物納財産の収納価額等》関係

43－１　「収納の時の現況により当該財産の収納価額を定める」の意義等	344
43－２　許可後の財産の状況の変化	344
43－３　「収納の時までに当該財産の状況に著しい変化を生じたとき」の意義	344
43－４　分割不動産の収納価額	345
43－５　物納許可額等の訂正	345
43－６　収納価額の特例	345
43－７　株式及び出資証券の収納価額の特例	345
43－８　公用又は公共の用に供されることが確実と見込まれる財産による還付	346

第44条《物納申請の全部又は一部の却下に係る延納》関係

44－１　却下の日の翌日から起算して20日以内の意義	338
44－２　延納の許可の申請に係る手続を行う者	338
44－３　法第44条第１項に規定する延納申請期限の延長	338
44－４　処分があった日	338

第45条《物納申請の却下に係る再申請》関係

45－１　再申請の回数（１財産について１回限り）	339
45－２　物納の許可の申請に係る手続を行う者	339
45－３　法第45条第１項に規定する延納申請期限の延長	339
45－４　処分があった日	339

第46条《物納の撤回》関係

46－１　公用又は公共の用に供されることが確実と見込まれる財産による環付及び物納の撤回	349
46－２　相続税額を超える価額の財産による物納が許可された場合に環付された金銭の返納	349

第48条の２《特定の延納税額に係る物納》関係

48の２－１「特定物納対象税額」の範囲	340
48の２－２　延納担保物件が特定物納申請財産として申請された場合の取扱い	341
48の２－３　「物納財産ごと」の意義	341
48の２－４　特定物納の却下又は取下げ	341
48の２－５　特定物納に係る財産の収納価額	341
48の２－６　当該財産の状況に著しい変化が生じたとき	341
48の２－７　「収納のときの現況により当該財産の収納価額を定める」の意義	341
48の２－８　特定物納における物納手続関係書類の提出時期等	341

第48条の３《延納又は物納に関する事務の引継ぎ》関係

48の３－１　延納又は物納に関する事務の引継ぎ

273

317

第７章　雑則 第49条《相続時精算課税に係る贈与税の申告内容の開示等》関係

49－１　開示の請求をすることができる者

626

第51条《延滞税の特則》関係

51－１　申告書の提出期限前に決定した場合等の延滞税	261 579
51－２　法施行地に住所及び居所を有しなくなる者の延滞税の額の計算の起算日	261 579
51－３　保険金請求権等の買取りに係る買取額の支払いを受けたことにより申告があった場合の延滞税	262
51－４　贈与税の期限後申告の特則等により申告があった場合の延滞税	262 579
51－５　延滞税の計算の基礎となる期間に算入しない部分の相続税額又は贈与税額	263 580

第52条《延納等に係る利子税》関係

52－１　分納税額の納期限が延長された場合の第２回目以後の利子税の計算始期	294 600
52－４　災害等により申請に係る分納期限後に延納を許可した後、分納期限の延長等を行った場合	294 601

第53条《物納等に係る利子税》関係

53－１　利子税の計算の基礎となる相続税額	351
53－２　物納申請を取り下げた場合	354

第55条《未分割遺産に対する課税》関係

55－１　「民法の規定による相続分」の意義	137
55－２　相続又は遺贈により取得したものとみなされる財産	137

第59条《調書の提出》関係

59－１　退職手当金等の支払調書の提出限度

376

第63条《相続人の数に算入される養子の数の否認》関係

63－１　相続人の数に算入される養子の数の否認規定の適用範囲	147
63－２　被相続人の養子のうち一部の者が相続税の不当減少につながるものである場合	147
附則　経過的取扱い	535

相続税個別通達

○共かせぎ夫婦の間における住宅資金の贈与の取扱いについて（昭和34年６月16日直資58）	424
○父子間における農業経営者の判定並びにこれに伴う所得税及び贈与税の取扱いについて（昭和35年２月17日直資15、直所１－14）	424

○被相続人の意思に基づき公益法人を設立する場合等の相続税の取扱いについて（昭和35年10月１日直資90、平成20年７月８日課資２－８、課審６－７最終改正）

１　（公益法人の設立の許可申請中に相続の開始があった場合の取扱い）	13 416
２　（公益法人の設立の許可申請前に相続の開始があった場合の取扱い）	14 416
３　（被相続人の意思に基づくかどうかの判定）	14 416
４　（既設の公益法人に対し贈与があった場合の準用）	14 416

○名義変更等が行われた後にその取消し等があった場合の贈与税の取扱いについて（昭和39年５月23日直審（資）22・直資68、昭和57年５月改正）

１　（他人名義により不動産、船舶等を取得した場合で贈与としない場合）	426
２　（他人名義により有価証券を取得した場合で贈与としない場合）	426
３　（他人名義により取得した財産の処分代金等を取得者の名義とした場合の取扱い）	427
４　（他人の名義による財産の取得等に関する取扱いを熟知している者の不適用）	427
５　（過誤等により取得財産を他人名義とした場合等の取扱い）	427
６　（法令等により取得者等の名義とすることができないため他人名義とした場合等の取扱い）	427
７　（取得者等の名義とすることが更正決定後に行われた場合の取扱い）	428
８　（法定取消権等に基づいて贈与の取消しがあった場合の取扱い）	428
９　（贈与契約の取消し等があったときの更正の請求）	428
10　（贈与契約の取消し等によりその贈与財産が相続人等に帰属した場合の取扱い）	428
11　（合意解除により贈与の取消しがあった場合の取扱い）	429
12　（贈与契約の取消し等による財産の名義変更の取扱い）	429

○贈与税の非課税財産（公益を目的とする事業の用に供する財産に関する部分）及び公益法人に対して財産の贈与等があった場合の取扱いについて（昭和39年６月９日直審（資）24・直資77、平成20年７月８日課資２－８、課審６－７最終改正）

１　（公益を目的とする事業を行う者の範囲）	458
２　（公益の増進に寄与するところが著しいと認められる事業）	459
３　（専ら公益の増進に寄与するところが著しい事業を行う者）	459
４　（個人が特別の利益を与えること）	459
５　（重要事項）	459
６　（特別の関係がある者の意思に従ってなされていると認められる事実があること）	460
７　（社団等が特別の利益を与えること）	460
８　（贈与により取得した財産）	460
９　（公益を目的とする事業の用に供することが確実なもの）	461
10　（２年を経過した日においてなおその用に供していないこと）	461
11　（２年を経過した日において取得財産が公益事業の用に供されていた場合の更正）	461
12　（法第66条第４項の規定の趣旨）	8 410
13　（持分の定めのない法人）	8 410
14　（相続税等の負担の不当減少についての判定）	8 410
15　（その運営組織が適正であるかどうかの判定）	8 410
16 （特別の利益を与えること）	12 414
17　（判定の時期等）	13 415
18　（社会一般の寄附金程度の遺贈等についての不適用）	13 415
19　（持分の定めのない法人に対する課税の猶予等の不適用）	13 415
20　（贈与等をした者等以外の者に特別の利益を与える場合）	72 416 453
21　（持分の定めのない法人から受ける利益の価額）	73 416 453

○「名義変更が行われた後にその取消し等があった場合の贈与税の取扱いについて」通達の運用について（昭和39年７月14日直審（資）34、直資103、昭和57年５月改正）

１　（他人名義による財産の取得をした者が死亡した場合）	427
２　（虚偽表示により名義変更等が行われたことにつきやむを得ない事由がある場合）	427
３　（法定取消権等に基づいて取り消され、又は解除されたことの確認）	428
４　（合意解除等による贈与の取消しがあった場合の特例）	429

○青色事業専従者が事業から給与の支給を受ける場合の贈与税の取扱いについて（昭和40年10月８日直審（資）４）

１　（青色事業専従者が事業から給与の支給を受けた場合）	429
２　（職務の内容等に照らし相当と認められる金額の判定）	429
○贈与による農地の取得の時期について（昭和48年３月14日直資２－62、昭和57年５月改正）	422

○使用貸借に係る土地についての相続税及び贈与税の取扱いについて（昭和48年11月１日直資２－189・直所２－76・直法２－92、平成16年６月改正）

１　（使用貸借による土地の借受けがあった場合）	442 1244
２　（使用貸借による借地権の転借があった場合）	442 1244
３　（使用貸借に係る土地等を相続又は贈与により取得した場合）	442 1244
４　（使用貸借に係る土地等の上に存する建物等を相続又は贈与により取得した場合）	443 1244
５　（借地権の目的となっている土地を当該借地権者以外の者が取得し、地代の授受が行われないこととなった場合）	443 1244
６　（経過的取扱い－土地の無償借受け時に借地権相当額の課税が行われている場合）	443 1245
７　（経過的取扱い－借地権の目的となっている土地をこの通達の施行前に当該借地権者以外の者が取得している場合）	443 1245
別紙様式１　（借地権の使用貸借に関する確認書）	1244
別紙様式２　（借地権者の地位に変更がない旨の申出書）	1245
○相当の地代を支払っている場合等の借地権等についての相続税及び贈与税の取扱いについて（昭和60年６月５日直資２－58、直評９、平成17年５月31日課資２－４最終改正）	1245
○負担付贈与又は対価を伴う取引により取得した土地等及び家屋等に係る評価並びに相続税法第７条及び第９条の規定の適用について（平成元年３月29日直評５、直資２－204、平成３年12月改正）	1248
○相続税の延納の条件の変更等の取扱いについて（平成５年５月28日徴管５－６、徴徴２－４、課資２－138）	290
○贈与税の納税猶予の特例の適用を受けている受贈者が特定農業生産法人に対し農地等につき使用貸借による権利の設定をした場合の取扱いについて（平成17年６月９日課資２－９、課審６－９、徴管５－11）	785
２　（「農業に必要な農作業に従事する」ことの意義）	785
３　（使用貸借による権利の設定の日）	785
４　（使用貸借による権利の設定に関する届出書）	785
５　（使用貸借による権利の設定をしなければならないこととされている特例適用農地等の範囲）	785
９　（法附則第55条第３項又は第５項の規定の適用を受けた受贈者の継続届出書の提出期限及び提出期間）	786
18　（一時的道路用地等に係る継続貸付届出書の提出期間）	790

○租税特別措置法（相続税法の特例のうち延納の特例関係以外）の取扱いについて（平成15年６月24日課資２－３、課審５－７、徴管５－９） 措置法第69条の４《小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例》関係

69の４－１（相続開始前３年以内の贈与財産及び相続時精算課税の適用を受ける財産）	97
69の４－２（信託に関する権利）	97
69の４－３（公共事業の施行により従前地及び仮換地について使用収益が禁止されている場合）	97
69の４－４（被相続人等の事業の用に供されていた宅地等の範囲）	97
69の４－５（事業用建物等の建築中等に相続が開始した場合）	98
69の４－６（使用人の寄宿舎等の敷地）	98
69の４－７（被相続人等の居住の用に供されていた宅地等の範囲）	98
69の４－７の２（要介護認定等の判定時期）	98
69の４－７の３（建物の区分所有等に関する法律第１条に該当する建物）	98
69の４－８（居住用建物の建築中等に相続が開始した場合）	98
69の４－９（店舗兼住宅等の敷地の持分の贈与について贈与税の配偶者控除等の適用を受けたものの居住の用に供されていた部分の範囲）	99
69の４－10（選択特例対象宅地等のうちに特定事業用等宅地等及び特定居住用等宅地等がある場合の限度面積要件）	99
69の４－11（限度面積要件を満たさない場合）	100
69の４－12（小規模宅地等の特例と特定計画山林の特例を重複適用する場合に限度額要件を満たさないとき）	100
69の４－13（不動産貸付業等の範囲）	103
69の４－14（下宿等）	104
69の４－15（宅地等を取得した親族が申告期限までに死亡した場合）	104
69の４－16（申告期限までに転業又は廃業があった場合）	104
69の４－17（災害のため事業が休止された場合）	104
69の４－18（申告期限までに宅地等の一部の譲渡又は貸付けがあった場合）	104
69の４－19（申告期限までに事業用建物等を建て替えた場合）	104
69の４－20（宅地等を取得した親族が事業主となっていない場合）	104
69の４－21（被相続人の居住用家屋に居住していた者の範囲）	105
69の４－22（｢その者の配偶者」の意義）	105
69の４－23（法人の事業の用に供されていた宅地等の範囲）	105
69の４－24（法人の社宅等の敷地）	105
69の４－24の２（被相続人等の貸付事業の用に供されていた宅地等）	105
69の４－25（共同相続人等が特例対象宅地等の分割前に死亡している場合）	105
69の４－26（申告書の提出期限後に分割された特例対象宅地等について特例の適用を受ける場合）	106
69の４－27（郵便局舎の敷地の用に供されている宅地等に係る相続税の課税の特例）	108
69の４－28（郵便局舎の敷地の用に供されている宅地等について相続税に係る課税の特例の適用を受けている場合）	108
69の４－29（「相続人」の意義）	108
69の４－30（特定宅地等の範囲）	108
69の４－31（建物の所有者の範囲）	108
69の４－32（特定宅地等とならない部分の範囲）	109
69の４－33（郵便局舎の敷地を被相続人から無償により借り受けている場合）	109
69の４－34（賃貸借契約の変更に該当しない事項）	109
69の４－35（相続の開始以後日本郵便株式会社への郵便局舎の貸付）	109
69の４－36（災害のため業務が休業された場合）	109
69の４－37（宅地等の一部の譲渡又は日本郵便株式会社との賃貸借契約の解除等があった場合）	109

措置法第69条の５《特定計画山林についての相続税の課税価格の計算の特例》関係

69の５－１（特定森林施業計画対象山林である特定計画山林）	119
69の５－２（特定受贈森林施業計画対象山林である特定計画山林）	119
69の５－３（共同で市町村長等の認定を受けていた森林施業計画）	120
69の５－４（特定森林施業計画対象山林を取得した被相続人の親族が他の個人又は法人と共同で施業している場合の特定計画山林に該当する部分）	121
69の５－５（特定受贈森林施業計画対象山林を取得した特定贈与者の推定相続人が他の個人又は法人と共同で施業している場合の特定計画山林に該当する部分）	121
69の５－６（相続開始の時から相続税の申告期限までの間に一時的に森林施業計画が存在しない場合の措置法第69条の５第２項第３号イに規定する特定計画山林相続人等の判定）	121
69の５－７（贈与の時から相続税の申告期限までの間に一時的に森林施業計画が存在しない場合の措置法第69条の５第２項第３号ロに規定する特定計画山林相続人等の判定）	122
69の５－８（特定贈与者の死亡以前に相続時精算課税適用者が死亡した場合の特定計画山林相続人等）	122
69の５－９（共同相続人等が特定計画山林の分割前に死亡している場合）	122
69の５－10（申告書の提出期限後に分割された特定計画山林について特例の適用を受ける場合）	123
69の５－11（申告書の提出期限から３年以内に特定計画山林の特例及び小規模宅地等の特例に係る遺産が分割できない場合の承認申請）	124
69の５－12（特定事業用資産の特例と小規模宅地等の特例を重複適用する場合の限度額の計算等）	115
69の５－13（特定計画山林の特例と小規模宅地等の特例を重複適用する場合に限度額要件を満たさないとき）	115
69の５－14（特定受贈森林施業計画対象山林である特定計画山林について措置法第69条の５第１項の規定の適用を受けるための手続）	115
69の５－15（措置法第69条の５第８項に規定する書類の提出先等）	130

措置法第69条の６《特定土地等及び特定株式等に係る相続税の課税価格の計算の特例》及び第69条の７《特定土地等及び特定株式等に係る贈与税の課税価格の計算の特例》共通関係

69の６・69の７共－１（用語の意義）	134 531
69の６・69の７共－２（特定土地等の特定非常災害の発生直後の価額）	132 532
69の６・69の７共－３（特定株式等の判定）	132 530
69の６・69の７共－４（特定株式等の特定非常災害の発生直後の価額）	132 530
69の６・69の７共－５（特定株式等の特定の評価会社の株式等の判定）	133 532

措置法第69条の６《特定土地等及び特定株式等に係る相続税の課税価格の計算の特例》関係

69の６－１（措置法第69条の６第１項に規定する「贈与により取得した財産」）

133

措置法第69条の７《特定土地等及び特定株式等に係る贈与税の課税価格の計算の特例》関係

69の７－１（措置法第69条の７第１項に規定する「贈与により取得した財産」）

532

措置法第70条第１項《国等に対して相続財産を贈与した場合等の相続税の非課税等》関係

70－１－１（政府の出資により設立された法人等に対する贈与）	85
70－１－２（後援会等に対する贈与）	85
70－１－３（公益法人設立のための財産の提供）	85
70－１－４（特定非営利活動法人に対する贈与）	92
70－１－５（｢相続又は遺贈により取得した財産｣の範囲）	86
70－１－６（相続財産たる家屋の火災保険金等）	86
70－１－７（相続税の課税価格の計算の基礎に算入しない価額）	86
70－１－８（相続又は遺贈により取得した財産を著しく低い価額で国等に譲渡した場合）	86
70－１－９（香典返しに代えてする贈与）	86
70－１－10（被相続人の意思に基づいてする財産の贈与）	87
70－１－11（負担が不当に減少する結果となると認められない場合）	87
70－１－12（相続税の非課税規定に該当しないものについて証明書の提出があった場合）	87
70－１－13（｢公益を目的とする事業の用に供する｣ことの意義）	88
70－１－14（｢同日においてなおその公益を目的とする事業の用に供していない場合」の意義）	88

措置法第70条第３項《特定公益信託の信託財産として相続財産に属する金銭を支出した場合の相続税の非課税》関係

70－３－１（保険金又は退職手当金等）	90
70－３－２（｢相続又は遺贈により取得した財産に属する金銭」の範囲）	90
70－３－３（相続税の課税価格の計算の基礎に算入しない金銭の額）	90
70－３－４（措置法第70条第１項の規定の取扱いの準用）	90

措置法第70条の２《直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税》関係

70の２－１（直系尊属の範囲）	474
70の２－１の２（課税価格に算入されない住宅資金非課税限度額又は特別住宅資金非課税限度額の算定）	474
70の２－２（居住の用に供したとき等）	475
70の２－３（住宅用家屋の新築若しくは取得とともに取得するその敷地の用に供されている土地等）	475
70の２－４（住宅取得等資金が法施行地外にある場合等）	475
70の２－５（床面積の意義）	481
70の２－６（店舗兼住宅等の場合の床面積基準の判定）	481
70の２－７（定期借地権等の設定に際し保証金等の支払いがある場合）	481
70の２－８（住宅用家屋の取得の意義）	475
70の２－９（「特定受贈者から受ける金銭その他の財産によって生計を維持しているもの」の意義）	481
70の２－10（店舗兼住宅等の場合の増改築等の工事に要した費用の額の判定）	481
70の２－11（国土交通大臣が財務大臣と協議して定める書類）	481
70の２－12（措置法第70条の２に規定する非課税の適用順序）	475
70の２－13（修正申告書の提出期限）	483
70の２－13の２（通常の修繕によっては原状回復が困難な損壊）	484
70の２－14（住宅取得等資金の贈与をした者が贈与をした年中に死亡した場合の贈与税及び相続税の課税）	491
70の２－15（期限後申告による「直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税」の適用）	491

措置法第70条の２の２《直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税》関係

70の２の２－１（用語の定義）	494
70の２の２－２（外国国籍を有する者等に係る措置法第70条の２の２の適用）	493
70の２の２－３（直系尊属の範囲）	493
70の２の２－４（追加教育資金非課税申告書を提出することができない取扱金融機関の営業所等に追加教育資金非課税申告書が提出された場合におけるその申告書の効力）	498
70の２の２－５（教育資金非課税申告書又は追加教育資金非課税申告書に記載された非課税拠出額が1,500万円を超えていた場合等におけるこれらの申告書の効力）	501
70の２の２－６（郵便等により教育資金非課税申告書等の提出があった場合）	498
70の２の２－７（措置法第70条の２の２第１項の規定により贈与税の課税価格に算入されない価額）	493
70の２の２－８（領収書等に記載された金額が外国通貨により表示されている場合の邦貨換算）	503
70の２の２－９（教育資金管理契約が終了した場合の贈与税の課税関係等）	505
70の２の２－10（教育資金管理契約が終了するまでに贈与者が死亡した場合の相続税法第19条等の適用）	493
70の２の２－11（教育資金管理契約が終了した後に贈与者が死亡した場合の相続税法第19条等の適用）	506
70の２の２－12（教育資金管理契約に基づく事務を取り扱う取扱金融機関の営業所等の移管が可能な取扱金融機関の営業所等）	499

措置法第70条の２の３《直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税》関係

70の２の３－１（用語の定義）	510
70の２の３－２（外国国籍を有する者等に係る措置法第70条の２の３の適用）	509
70の２の３－３（直系尊属の範囲）	509
70の２の３－４（追加結婚・子育て資金非課税申告書を提出することができない取扱金融機関の営業所等に追加結婚・子育て資金非課税申告書が提出された場合におけるその申告書の効力）	515
70の２の３－５（結婚・子育て資金非課税申告書又は追加結婚・子育て資金非課税申告書に記載された非課税拠出額が1,000万円を超えていた場合等におけるこれらの申告書の効力）	517
70の２の３－６（郵便等により結婚・子育て資金非課税申告書等の提出があった場合）	521
70の２の３－７（措置法第70条の２の３第１項の規定により贈与税の課税価格に算入されない価額）	509
70の２の３－８（領収書等に記載された金額が外国通貨により表示されている場合の邦貨換算）	521
70の２の３－９（結婚・子育て資金管理契約の終了の日までに贈与者が死亡した場合の相続税の課税関係等）	524
70の２の３－10（結婚・子育て資金管理契約が終了した場合の贈与税の課税関係等）	522
70の２の３－11（結婚・子育て資金管理契約が終了した後に贈与者が死亡した場合の相続税法第19条等の適用）	523
70の２の３－12（結婚・子育て資金管理契約に基づく事務を取り扱う取扱金融機関の営業所等の移管が可能な取扱金融機関の営業所等）	516

措置法第70条の２の５《直系尊属から贈与を受けた場合の贈与税の税率の特例》関係

70の２の５－１（直系尊属の範囲）	538
70の２の５－２（特例贈与財産と一般贈与財産がある場合の贈与税額の計算）	538

措置法第70条の２の６《相続時精算課税適用者の特例》関係

70の２の６－１（年の中途において贈与者の孫になった場合）	610
70の２の６－２（相続時精算課税関係通達の準用）	610

措置法第70条の３《特定の贈与者から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例》関係

70の３－１　（居住の用に供したとき等）	633
70の３－１の２　（住宅取得等資金の贈与の特例と特定同族株式等の贈与の特例の重複適用）	633
70の３－２　（住宅用家屋の新築若しくは取得とともに取得するその敷地の用に供されている土地等）	633
70の３－３　（住宅取得等資金が法施行地外にある場合等）	634
70の３－３の２　（措置法第70条の２第１項の規定の適用後に住宅取得等資金について贈与税の課税価格に算入すべき価額がない場合の措置法第70条の３の適用関係）	634
70の３－４　（住宅取得等資金を贈与により取得した年分以降に財産の贈与を受けた場合の取扱い）	634
70の３－５　（床面積の意義）	638
70の３－６　（店舗兼住宅等の場合の床面積基準の判定）	638
70の３－７　（定期借地権等の設定に際し保証金等の支払いがある場合）	639
70の３－８　（住宅用家屋の取得の意義）	634
70の３－９　（「特定受贈者から受ける金銭その他の財産によって生計を維持しているもの」の意義）	639
70の３－10　（店舗兼住宅等の場合の増改築の工事に要した費用の額の判定）	639
70の３－11　（国土交通大臣が財務大臣と協議して定める書類）	639
70の３－11の２　（通常の修繕によっては原状回復が困難な損壊）	642
70の３－12　（贈与者に係る住所又は居所を証する書類）	634
70の３－13　（措置法第70条の３第７項に規定する書類の提出先等）	647
70の３－14　（修正申告書の提出期限）	648
70の３－15　（期限後申告等に係る「特定の贈与者から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例」の適用）	647

措置法第70条の４《農地等を贈与した場合の贈与税の納税猶予》関係

70の４－１　（農地又は採草放牧地の意義）	666 811
70の４－２　（特定市街化区域農地等の範囲）	663 807
70の４－３　（生産緑地地区内にある農地又は採草放牧地）	664 808
70の４－４　（生産緑地法第10条又は第15条第１項の規定による買取りの申出がされたもの）	665 809
70の４－５　（立毛、果樹等）	668 812
70の４－６　（農業を営む個人等）	665 809
70の４－６の２　（従前採草放牧地の意義等）	665
70の４－６の３　（従前準農地の意義等）	665
70の４－７　（贈与者が贈与の日まで農業を営んでいない場合の取扱い）	665
70の４－８　（農地等の贈与の日）	667
70の４－９　（推定相続人の範囲）	671 700
70の４－10　（推定相続人に該当することを証する書類）	671
70の４－11　（３年以上農業に従事していたこと）	671
70の４－12　（贈与者等の農業の用に供している農地又は採草放牧地）	666 813
70の４－12の２　（贈与者が特例付加年金又は経営移譲年金の支給を受けるため贈与の日まで農業を営んでいない場合の農業の用に供している農地の取扱い）	666
70の４－13　（請負耕作に係る農地）	667 814
70の４－14　（農地又は採草放牧地の上に存する権利の贈与）	667
70の４－15　（農地等以外の農業用財産等）	667
70の４－16　（担保の提供等）	678
70の４－17　（納税猶予分の贈与税額に相当する担保）	678
70の４－18　（修正申告等に係る贈与税額の納税猶予）	674
70の４－19　（農地等の贈与者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	676
70の４－20　（農地等の受贈者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	676
70の４－21　（申告書の提出前に農地等の譲渡等があった場合）	676
70の４－22　（申告書の提出前に農地等の買取りの申出等があった場合）	677
70の４－23　（譲渡の時期）	683
70の４－24　（使用人の範囲）	680
70の４－25　（国又は地方公共団体等の行う事業のため特例適用農地等が一時的に農業の用に供されなくなった場合）	667
70の４－25の２　（準農地に区分地上権が設定された場合）	683
70の４－26　（譲渡等をした特例適用農地等の面積が100分の20を超えるかどうかの計算）	683
70の４－27　（100分の20の計算から除外される耕作又は養畜の事業に係る施設）	686
70の４－28　（100分の20の計算から除外される作業場の敷地等に転用された特例適用農地等）	686
70の４－29　（農業生産法人の常時従事者に該当しなくなった場合などの100分の20の計算）	686
70の４－29の２　（農業経営基盤強化促進法に規定する事業による譲渡をした場合）	686
70の４－30　（100分の20の計算から除外される収用交換等による譲渡等があった場合）	687
70の４－31　（買取りの申出等があった場合）	687
70の４－32　（申告期限後10年経過日において納税猶予の期限が確定する準農地から除かれる転用）	689
70の４－33　（交換又は換地処分により農地又は採草放牧地を取得した場合）	690
70の４－34　（推定相続人に該当しないこととなった場合）	687
70の４－35　（受贈者が納税猶予の適用をやめる場合の期限）	687
70の４－36　（増担保命令等に応じない場合の納税猶予の期限の繰上げ）	691
70の４－36の２　（相続時精算課税適用者等に係る贈与税の納税猶予）	665
70の４－37　（納税猶予税額の一部について納税猶予の期限が確定する場合の贈与税の額の計算）	690
70の４－38　（使用貸借による権利の設定の日）	695
70の４－39　（使用貸借による権利の設定に関する届出書）	695
70の４－40　（使用貸借による権利の設定をしなければならないこととされている特例適用農地等の範囲）	693
70の４－41　（推定相続人に該当することを証する書類）	694
70の４－42　（推定相続人が３年以上農業に従事していたこと）	693
70の４－43　（農地等以外の農業用財産等の取扱い）	694
70の４－44　（使用貸借による権利の設定があった場合の担保）	694
70の４－45　（使用貸借による権利が設定されている特例適用農地等の譲渡等に伴う当該権利の消滅）	699
70の４－46　（使用貸借による権利の譲渡又は消滅の対価）	697
70の４－47　（措置法第70条の４第６項の適用を受けた特例適用農地等の買換えがあった場合）	697
70の４－47の２　（措置法第70条の４第６項の適用を受けた特例適用農地等の付替えがあった場合）	697
70の４－48　（措置法第70条の４第６項の適用を受けた特定農地等の買換えがあった場合）	698
70の４－49　（措置法第70条の４第６項の適用を受けた特例適用農地等又は特定農地等の買換えがあった場合に提出する書類）	698
70の４－50　（被設定者による転用）	700
70の４－51　（被設定者が農業経営の廃止をし受贈者が再び農業経営の開始をした場合）	698
70の４－52　（他の推定相続人の範囲）	700
70の４－53　（他の推定相続人等に該当することを証する書類）	700 846
70の４－54　（第14項各号に掲げる要件に準ずる要件）	700
70の４－55　（受贈者の推定相続人に該当しないこととなった場合）	698
70の４－56　（貸付特例適用農地等の対象から除かれる農地又は採草放牧地）	704
70の４－57　（貸付特例適用農地等に係る賃借権等の設定に関する届出の要件）	706
70の４－58　（賃借権等の設定の日）	704 707
70の４－59　（貸付特例適用農地等に係る賃借権等の設定に関する届出書）	706
70の４－60　（措置法第70条の４第８項の賃借権等の設定があった場合の同条第１項の担保）	704
70の４－61　（貸付特例適用農地等に係る納税猶予期限が確定する場合）	706
70の４－62　（借受代替農地等が農業の用に供されていない場合等の100分の80の計算の基礎）	707
70の４－63　（借受代替農地等の面積が貸付特例適用農地等の面積の100分の80未満とならない場合）	707
70の４－63の２　（借受代替農地等の全部又は一部につき耕作の放棄があった場合）	707
70の４－64　（貸付特例適用農地等の全部又は一部に係る賃借権等の解約が行われた場合）	707
70の４－65　（貸付特例適用農地等が農業の用に供されていない場合）	709
70の４－66　（貸付特例適用農地等に係る継続届出書の提出期間）	709
70の４－67　（譲渡等があった日前に農地又は採草放牧地の取得が行われた場合）	716
70の４－68　（対価の全部又は一部が農地又は採草放牧地の取得に充てられていない場合）	717
70の４－69　（仲介料、登記費用等の費用）	717
70の４－69の２　（収用交換等による譲渡の日から１年以内に農地又は採草放牧地となる見込みの土地を取得した場合）	722
70の４－69の３　（収用交換等による譲渡の時における代替農地等価額）	722
70の４－70　（農地又は採草放牧地と同時に農地又は採草放牧地以外の財産を取得した場合）	717
70の４－71　（譲渡等の対価の額を超過する農地又は採草放牧地の取得があった場合）	717
70の４－71の２　（代替農地等の譲渡等の時における価額が譲渡等の対価の額を超過する場合）	722
70の４－72　（一時的道路用地等として貸付けの対象となる特例適用農地等の範囲）	725
70の４－73　（主務大臣の認定を要しない事業）	725
70の４－74　（一時的道路用地等としての貸付先）	725
70の４－75　（措置法第70条の４第17項の地上権等の設定があった場合の同条第１項の担保）	725
70の４－76　（一時的道路用地等に係る継続貸付届出書の提出期間）	726
70の４－77　（貸付期限が到来した一時的道路用地等の用途）	726
70の４－78　（貸付期限到来前に贈与者等が死亡した場合）	726
70の４－79　（一時的道路用地等の用に供されている特例農地等について贈与税の課税価格の計算の基礎に算入すべき価額）	663
70の４－80　（措置法第70条の４第21項に規定する営農困難時貸付け）	736
70の４－81　（受贈者の農業の用に供することが困難な状態となった場合）	736
70の４－82　（営農困難時貸付けを行う特例適用農地等の単位）	737
70の４－83　（営農困難時貸付けの対象から除かれる特例適用農地等）	737
70の４－84　（貸付けの申込みを行った日後１年を経過する日までに当該貸付けを行うことができなかった場合）	737
70の４－85　（営農困難時貸付けに係る権利設定に関する届出書）	737
70の４－86　（営農困難時貸付けに係る権利設定に関する届出書の添付書類）	737
70の４－87　（措置法第70条の４第21項の権利設定があった場合の同条第１項の担保）	737
70の４－88　（新たな営農困難時貸付けを行うときの貸付けの申込みを継続して行う期間）	740
70の４－89　（新たな営農困難時貸付けに関する承認申請書の添付書類）	740
70の４－90　（営農困難時貸付けを適用した後に営農困難状態が解消した場合）	740
70の４－91　（営農困難時貸付農地等につき耕作の放棄又は権利消滅があった後に受贈者が死亡した場合）	741
70の４－92　（営農困難時貸付農地等につき耕作の放棄又は権利消滅があった後に贈与者が死亡した場合）	741
70の４－93　（営農困難時貸付け行った準農地）	741
70の４－93の２　（旧法猶予適用者が営農困難時貸付けを行う場合の措置法第70条の４の適用関係）	741
70の４－94　（昭和50年改正前の措置法第70条の４第１項の規定の適用を受ける受贈者又は平成３年改正前の措置法第70条の４第１項の規定の適用を受ける受贈者が措置法第70条の４第21項の規定の適用を受けた場合の贈与税の納税猶予についての取扱い）	744
70の４－95　（平成３年改正前の措置法第70条の４第１項及び第10項の規定の適用を受ける受贈者又は平成７年改正前の措置法第70条の４第１項及び第13項の規定の適用を受ける受贈者が措置法第70条の４第21項の規定の適用を受けた場合の継続届出書の提出）	744
70の４－96　（継続届出書の提出期間）	758

措置法第70条の４の２《贈与税の納税猶予を適用している場合の特定貸付けの特例》関係

70の４の２－１　（措置法第70条の４の２の適用の対象となる特例適用農地等の範囲）	794
70の４の２－２　（特定貸付けに該当しない貸付け）	795
70の４の２－３　（特定貸付けに係る権利設定に関する届出書）	795
70の４の２－４　（措置法第70条の４の２第１項の賃借権等の設定があった場合の措置法70条の４第１項の担保）	795
70の４の２－５　（貸付期限の更新があった場合）	796
70の４の２－６　（新たな特定貸付けに関する承認申請書の添付書類）	797
70の４の２－７　（特定貸付けを行っている特例適用農地等につき貸付期限の到来又は耕作の放棄があった後に猶予適用者が死亡した場合）	797
70の４の２－８　（旧法猶予適用者が措置法第70条の４の２第１項の規定の適用を受けた場合の贈与税の納税猶予についての取扱い）	800
70の４の２－９　（昭和50年又は平成３年改正前の措置法第70条の４第１項の規定の適用を受ける受贈者が措置法第70条の４の２第１項の規定の適用を受けた場合の贈与税の納税猶予についての取扱い）	800
70の４の２－10　（旧法猶予適用者が措置法第70条の４の２第１項の規定の適用を受けた場合の継続届出書の提出）	800

措置法第70条の５《農地等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例》関係

70の５－１　（贈与者の死亡の日前３年以内に贈与を受けた農地等）	57 144 803
70の５－２　（当該農地等）	804
70の５－３　（一時的道路用地等の用に供されている特例適用農地等について相続税の課税価格の計算の基礎に算入すべき価額）	803
70の５－４　（営農困難時貸付けが行われている特例適用農地等について相続税の課税価格の計算の基礎に算入すべき価額）	804
70の５－５　（買換えの承認に係る特例適用農地等）	58 144 804
70の５－５の２　（付替えの承認に係る特例適用農地等）	804
70の５－６　（措置法第70条の４第16項の規定による承認に係る特定農地等）	58 144 805

措置法第70条の６《農地等についての相続税の納税猶予等》関係

70の６－１　（農地又は採草放牧地の意義）	811
70の６－２　（措置法第70条の５の適用を受ける特例適用農地等のうち措置法第70条の６第１項の農地等に含まれないもの）	811
70の６－２の２　（相続時精算課税適用者が特定贈与者より贈与により取得した農地等に係る措置法第70条の６第１項の適用）	816
70の６－３　（立毛、果樹等）	812
70の６－４　（農業を営んでいた個人）	809
70の６－５　（農業を営んでいた個人の範囲）	809
70の６－６　（被相続人が死亡の日まで農業を営んでいない場合の取扱い）	810
70の６－７　（相続人として取り扱う相続放棄者）	817
70の６－７の２　（農業相続人の範囲）	817
70の６－８　（農業経営を行う者）	818
70の６－９　（未成年者に係る農業の廃止）	818
70の６－10　（住居又は生計を異にする未成年者）	818
70の６－11　（代償分割により取得した農地等についての納税猶予の不適用）	815
70の６－12　（相続税の納税猶予が受けられる農地等）	812
70の６－13　（被相続人の農業の用に供されていた農地又は採草放牧地）	812
70の６－13の２　（被相続人が特例付加年金又は経営移譲年金の支給を受けるため相続開始の日まで農業を営んでいない場合の農業の用に供している農地の取扱い）	810
70の６－13の３　（農業相続人の農業の用に供している農地又は採草放牧地）	814
70の６－14　（受贈者の死亡後に取得した農地又は採草放牧地についての納税猶予の適用）	814
70の６－14の２　（受贈者の死亡後に農業の用に供することとなった農地又は採草放牧地についての納税猶予の適用）	814
70の６－15　（受贈者の死亡後に取得した又は都市営農農地等に該当することとなった農地又は採草放牧地についての納税猶予の適用）	815
70の６－16　（担保の提供等）	828
70の６－17　（納税猶予分の相続税額に相当する担保）	828
70の６－18　（修正申告等に係る相続税額の納税猶予）	828
70の６－19　（農地等の贈与者が贈与税の申告期限前に死亡した場合における相続税の納税猶予の適用）	815
70の６－20　（第二次農業相続人がある場合の第一次農業相続人に係る相続税の納税猶予の適用要件）	818
70の６－21　（特例農地等の一部につき生前一括贈与があった場合）	815
70の６－22　（申告書の提出前に農地等の譲渡等をした場合）	859
70の６－23　（申告書の提出前に農地等の買取りの申出等があった場合）	887
70の６－24　（譲渡の時期）	832
70の６－25　（使用人の範囲）	830
70の６－26　（特定同族株式の贈与の特例を受けている場合）	813
70の６－27　（譲渡等をした特例農地等の面積が100分の20を超えるかどうかの計算）	833
70の６－28　（100分の20の計算から除外される耕作又は養畜の事業に係る施設）	835
70の６－29　（100分の20の計算から除外される作業場の敷地等に転用された特例農地等）	835
70の６－30　（農業生産法人の常時従事者に該当しなくなった場合などの100分の20の計算）	836
70の６－30の２　（市街化区域内農地等に係る納税猶予税額について申告書の提出期限の翌日から20年を経過して免除があった場合の100分の20の計算）	836
70の６－31　（100分の20の計算から除外される収用交換等による譲渡等があった場合）	836
70の６－32　（買取りの申出等があった場合）	836
70の６－33　（申告期限後10年経過日において納税猶予の期限が確定する準農地から除かれる転用）	838
70の６－34　（交換又は換地処分により農地又は採草放牧地を取得した場合）	838 857
70の６－35　（税額計算上の端数処理等）	178 823
70の６－36　（被相続人の配偶者が農業相続人でない場合の配偶者の税額軽減額の計算）	178 822
70の６－37　（納付すべき相続税額が算出されない配偶者についての納税猶予の適用）	178 823
70の６－38　（相次相続控除の算式）	172 823
70の６－39　（増担保命令等に応じない場合の納税猶予の期限の繰上げ）	839
70の６－40　（相続税の納税猶予期限）	825
70の６－41　（納税猶予税額の一部について納税猶予の期限が確定する場合の相続税の額の計算）	837
70の６－42　（使用貸借による権利が設定されている特例農地等の譲渡等に伴う当該権利の消滅）	845
70の６－43　（特例農地等に設定されている使用貸借による権利の譲渡又は消滅の対価）	843
70の６－44　（被設定者に対し使用貸借による権利が設定されている特例農地等の買換えがあった場合）	843
70の６－45　（被設定者に対し使用貸借による権利が設定されている特定農地等の買換えがあった場合）	843
70の６－46　（被設定者に対し使用貸借による権利が設定されている特例農地等又は特定農地等の買換えがあった場合に提出する書類）	844
70の６－47　（相続税の納税猶予の場合の被設定者による転用）	847
70の６－48　（被設定者が農業経営の廃止をし農業相続人が農業経営の開始をした場合）	844
70の６－49　（農業相続人の他の推定相続人の範囲）	846
70の６－50　（前条第13項各号に掲げる要件に準ずる要件）	845
70の６－51　（農業相続人の推定相続人に該当しないこととなった場合）	844
70の６－52　（貸付特例適用農地等の対象から除かれる農地又は採草放牧地）	848
70の６－53　（貸付特例適用農地等に係る賃借権等の設定に関する届出の要件）	850
70の６－54　（賃借権等の設定の日）	848 851
70の６－55　（貸付特例適用農地等に係る賃借権等の設定に関する届出書）	850
70の６－56（措置法第70条の６第10項の賃借権等の設定があった場合の同条第１項の担保）	848
70の６－57　（貸付特例適用農地等に係る納税猶予期限が確定する場合）	850
70の６－58　（借受代替農地等が農業の用に供されていない場合等の100分の80の計算の基礎）	851
70の６－59　（借受代替農地等の面積が貸付特例適用農地等の面積の100分の80未満とならない場合）	851
70の６－59の２　（借受代替農地等の全部又は一部につき耕作の放棄があった場合）	851
70の６－60　（貸付特例適用農地等の全部又は一部に係る賃借権等の解約が行われた場合）	851
70の６－61　（貸付特例適用農地等が農業の用に供されていない場合）	853
70の６－62　（貸付特例適用農地等に係る継続届出書の提出期間）	853
70の６－63　（特例農地等又は特定農地等の買換えについての措置法第70条の４第15項又は第16項の取扱いの準用）	857
70の６－63の２　（特例農地等の付替えについての措置法第70条の４第16項の取扱いの準用）	862
70の６－64　（農業相続人の死亡後に取得した農地又は採草放牧地についての納税猶予の適用）	815
70の６－64の２　（農業相続人の死亡後に農業の用に供した農地又は採草放牧地についての納税猶予の適用）	862
70の６－65　（農業相続人の死亡後に取得した又は都市営農農地等に該当することとなった農地又は採草放牧地についての納税猶予の適用）	815
70の６－66　（一時的道路用地等として貸付けの対象となる特例農地等の範囲）	865
70の６－67　（一時的道路用地等の用に供されている特例農地等について相続税の課税価格の計算の基礎に算入すべき価額）	867
70の６－68　（主務大臣の認定を要しない事業）	865
70の６－69　（一時的道路用地等としての貸付先）	865
70の６－70　（措置法第70条の６第21項の地上権等の設定があった場合の同条第１項の担保）	865
70の６－71　（一時的道路用地等に係る継続貸付届出書の提出期間）	866
70の６－72　（貸付期限が到来した一時的道路用地等の用途）	866
70の６－73　（貸付期限到来前に農業相続人が死亡した場合）	866
70の６－74　（措置法第70条の６第27項に規定する営農困難時貸付け）	872
70の６－75　（農業相続人の農業の用に供することが困難な状態となった場合）	872
70の６－76　（営農困難時貸付けを行う特例農地等の単位）	873
70の６－77　（営農困難時貸付けの対象から除かれる特例農地等）	873
70の６－78　（営農困難時貸付けが行われている特例農地等について相続税の課税価格の計算の基礎に算入すべき価額）	873
70の６－79　（特定貸付けの申込みを行った日後１年を経過する日までに当該貸付けを行うことができなかった場合）	873
70の６－80　（営農困難時貸付農地等が措置法第70条の５第１項の規定により相続又は遺贈により取得したものとみなされる場合）	873
70の６－81　（措置法第70条の４第21項に規定する営農困難時貸付農地等に耕作の放棄又は権利消滅があった後に贈与者が死亡した場合）	874
70の６－82　（贈与者の死亡後に耕作の放棄又は権利消滅があった場合）	874
70の６－83　（営農困難時貸付けに係る権利設定に関する届出書）	874
70の６－84　（営農困難時貸付けに係る権利設定に関する届出書の添付書類）	874
70の６－85　（措置法第70条の６第27項の営農困難時貸付けがあった場合の同条第１項の担保）	874
70の６－86　（新たな営農困難時貸付けを行うときの貸付けの申込みを継続して行う期間）	875
70の６－87　（新たな営農困難時貸付けを措置法70条の６の２第１項各号に掲げる貸付けで行った場合）	877
70の６－88　（新たな営農困難時貸付けに関する承認申請書の添付書類）	878
70の６－89　（営農困難時貸付けを適用した後に営農困難な状態が解消した場合）	878
70の６－90　（営農困難時貸付農地等につき耕作の放棄又は権利消滅があった後に農業相続人が死亡した場合）	878
70の６－91　（営農困難時貸付けを行った準農地）	878
70の６－92　（旧法猶予適用者が措置法第70条の６第27項の規定の適用を受けた場合の措置法第70条の６の適用関係）	881
70の６－93　（平成３年改正前の措置法第70条の６第１項の規定の適用を受ける農業相続人が措置法第70条の６第27項の規定の適用を受けた場合の相続税の納税猶予についての取扱い）	881
70の６－94　（旧法猶予適用者が措置法第70条の６第27項の規定の適用を受けた場合の継続届出書の提出）	881
70の６－95　（旧法猶予適用者が措置法第70条の６第27項の規定の適用を受けた場合の同条第39項に規定する利子税の割合）	882
70の６－96　（継続届出書の提出期間）	889
70の６－97　（市街化区域内農地等に対応する納税猶予税額の免除）	893
70の６－98　（旧法猶予適用者の利子税の割合）	840

措置法第70条の６の２《相続税の納税猶予を適用している場合の特定貸付けの特例》

70の６の２－１　（措置法第70条の６の２の適用の対象となる特例農地等の範囲）	911
70の６の２－２　（特定貸付けに該当しない貸付け）	912
70の６の２－３　（特定貸付けが行われている特例農地等について相続税の課税価格の計算の基礎に算入すべきか価額）	912
70の６の２－４　（特定貸付けに係る権利設定に関する届出書）	912
70の６の２－５　（措置法第70条の６の２第１項の賃借権等の設定があった場合の措置法第70条の６第１項の担保）	912
70の６の２－６　（貸付期限の更新があった場合）	912
70の６の２－７　（新たな特定貸付けに関する承認申請書の添付書類）	912
70の６の２－８　（特定貸付けを行っている特例農地等につき貸付期限の到来又は耕作の放棄があった後に猶予適用者が死亡した場合）	912
70の６の２－９　（旧法猶予適用者が措置法第70条の６の２第１項の規定の適用を受けた場合の相続税の納税猶予についての取扱い）	914
70の６の２－10　（平成３年改正前の措置法第70条の６第１項の規定の適用を受ける農業相続人が措置法第70条の６の２第１項の規定の適用を受けた場合の相続税の納税猶予についての取扱い）	914
70の６の２－11　（旧法猶予適用者が措置法第70条の６の２第１項の規定の適用を受けた場合の継続届出書の提出）	914
70の６の２－12　（旧法猶予適用者が措置法第70条の６の２第１項の規定の適用を受けた場合の利子税の割合）	915

措置法第70条の６の３《特定貸付けを行った農地又は採草放牧地についての相続税の課税の特例》

70の６の３－１　（特定貸付者の範囲）	917
70の６の３－２　（措置法第70条の６の３第１項に規定する特定貸付けを行っていた農地又は採草放牧地）	917
70の６の３－３　（「相続又は遺贈により取得」の意義）	918
70の６の３－４　（相続税の申告期限までに行われた特定貸付け）	918
70の６の３－５　（特定貸付けが行われた特例農地等について相続税の課税価格の計算の基礎に算入すべき価額）	918
70の６の３－６　（特定貸付けに係る権利設定に関する届出書が提出されない場合）	918

措置法第70条の６の４《山林についての相続税の納税猶予》関係

70の６の４－１（山林の意義）	932
70の６の４－２（経営の意義）	932
70の６の４－２の２（推定相続人に委託をしているとき）	932
70の６の４－３（代償分割により取得した山林についての納税猶予の不適用）	932
70の６の４－４（担保の提供等）	940
70の６の４－５（相続税の額に相当する担保）	940
70の６の４－６（修正申告等に係る相続税額の納税猶予）	940
70の６の４－７（特例の適用を受けることができる林業経営相続人の意義等）	935
70の６の４－８（第２次林業経営相続人がある場合の第１次林業経営相続人に係る相続税の納税猶予の適用要件）	935
70の６の４－９（申告期限前に総収入金額がゼロとなった場合）	947
70の６の４－10（相次相続控除の算式）	936
70の６の４－11（納税猶予税額の全部又は一部について納税猶予の期限が確定する場合）	947
70の６の４－12（譲渡をした特例山林の面積が100分の20を超えるかどうかの計算）	947
70の６の４－13（納税猶予税額の一部について納税猶予の期限が確定する場合の相続税額の計算）	951
70の６の４－14（林業経営相続人が特例山林についての納税猶予の適用を取りやめる場合の期限）	947
70の６の４－14の２（林業経営相続人が特例山林について経営を行うことが困難な状態となった場合）	949
70の６の４－14の３（措置法第70条の６の４第６項の規定の適用に係る推定相続人の意義等）	949
70の６の４－14の４（経営委託をした旨の届出書が届出期限までに提出されない場合等）	950
70の６の４－14の５（措置法第70条の６の４第６項の規定の適用を受けた後に特例山林について経営を行うことが困難な状態が解消した場合）	950
70の６の４－14の６（林業経営相続人の推定相続人に該当しないこととなった場合）	950
70の６の４－15（増担保命令等に応じない場合の納税猶予の期限の繰上げ）	952
70の６の４－16（継続届出書の提出期間）	942

措置法第70条の７《非上場株式等についての贈与税の納税猶予》

70の７－１　（贈与税の納税猶予の対象となる非上場株式等の意義）	972
70の７－２　（特例受贈非上場株式等の意義等）	972
70の７－３　（特例対象贈与に係る贈与者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	980
70の７－３の２　（特例対象贈与に係る贈与者の前の贈与者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	982
70の７－３の３　（措置法第70条の７第１項の規定の適用を受けている贈与者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	982
70の７－４　（特例対象贈与に係る受贈者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	981
70の７－５　（申告期限前に全部確定事由が生じた場合）	981
70の７－６　（修正申告等に係る贈与税額の納税猶予）	981
70の７－７　（担保の提供等）	983
70の７－８　（贈与税の額に相当する担保）	983
70の７－９　（持分会社の持分が担保提供された場合）	984
70の７－10　（常時使用従業員の意義）	970
70の７－11　（特例の対象とならない資産保有型会社又は資産運用型会社の意義）	977
70の７－11の２　（認定贈与承継会社から支給された給与等の意義）	976
70の７－11の３　（特定特別関係会社の意義等）	971
70の７－12　（経営承継受贈者を判定する場合等の議決権の数の意義）	973
70の７－13　（役員である期間の意義）	973
70の７－14　（認定贈与承継会社等が外国会社又は医療法人の株式等を有する場合の納税猶予分の贈与税額の計算の基となる特例受贈非上場株式等の価額）	979
70の７－14の２　（特例受贈非上場株式等に係る贈与者又は認定贈与承継会社が２以上ある場合の納税猶予分の贈与税額の計算）	979
70の７－16　（代表権を有しないこととなった場合の意義）	990
70の７－17　（特例受贈非上場株式等の譲渡等の判定）	991
70の７－18　（譲渡等をした日の意義）	991
70の７－19　（解散等をした場合等の意義）	991
70の７－20　（確定事由となる資産保有型会社又は資産運用型会社の意義）	992
70の７－21　（資本金等の額の減少がその効力を生じた日の意義）	992
70の７－22　（経営承継受贈者が非上場株式等についての納税猶予の適用を取りやめる場合の期限）	992
70の７－23　（合併がその効力を生じた日の意義）	993
70の７－24　（株式交換等がその効力を生じた日の意義）	993
70の７－25　（非上場株式等に該当しないこととなった場合等の意義）	993
70の７－26　（風俗営業会社に該当することとなった日の意義等）	993
70の７－27　（会社分割をした場合等の意義）	999
70の７－28　（組織変更をした場合等の意義）	999
70の７－29　（納税猶予税額の一部について納税猶予の期限が確定する場合の贈与税の額の計算）	994
70の７－30　（みなす充足に該当しないこととなる事由）	982
70の７－31　（担保財産の変更等が行われた場合のみなす充足）	984
70の７－32　（譲渡制限株式の担保の取扱い）	984
70の７－33　（特定事由）	984
70の７－34　（既に非上場株式等についての相続税の納税猶予の特例等の適用を受けている他の者がいる場合等）	967
70の７－35　（継続届出書の提出期間）	987
70の７－36　（増担保命令等に応じない場合の納税猶予の期限の繰上げ）	988
70の７－37　（持分会社の出資の持分等を担保提供できる場合）	1029
70の７－37の２　（贈与者が死亡した場合の免除税額等）	1030
70の７－37の３　（措置法第70条の７第１項の適用に係る贈与をした場合の免除税額等）	1030
70の７－38　（破産免除等の申請書が申請期限までに提出されない場合等）	1006
70の７－39　（措置法70条の７第17項第１号の規定の適用を受けるための譲渡等）	1006
70の７－40　（特例受贈非上場株式等の時価に相当する金額の意義）	1007
70の７－41　（免除申請があった場合の延滞税の計算）	1007
70の７－42　（免除申請があった場合の利子税の計算）	1008
70の７－43　（免除申請に伴い担保解除を行う場合に納付すべき贈与税額）	1008
70の７－44　（２以上の認定贈与承継会社がある場合等の担保の取扱い）	979
70の７－45　（猶予中贈与税額の再計算に係る申請書が申請期限までに提出されない場合等）	1011
70の７－46　（債務処理計画が成立した日の意義）	1011
70の７－47　（認可決定日後に確定事由が生じた場合）	1011
70の７－48　（特例受贈非上場株式等の認可決定日における価額の意義）	1011
70の７－49　（納税猶予期限の繰り上げに該当することとなった日）	1011
70の７－50　（措置法第70条の７第30項各号の価額の意義）	1027
70の７－51（「贈与特定期間」の意義）	1013
70の７－52（災害によって甚大な被害を受けた場合）	1013
70の７－53（通常の修繕によっては原状回復が困難な損壊）	1013
70の７－54（事業所が災害によって被害を受けたことにより認定贈与承継会社における雇用の確保が困難となった場合）	1014
70の７－55（被災事業所の常時使用従業員の雇用が確保されているものとして政令で定める数を下回る数となったこと）	1015
70の７－56（措置法第70条の７第30項第３号に規定する「認定贈与承継会社の売上金額が大幅に減少した場合」）	1015
70の７－57（措置法第70条の７第30項第３号に規定する「売上金額に応じた常時使用従業員の雇用が確保されているとき」）	1016
70の７－58（措置法第（措置法第 70 条の７第 30 項第４号に規定する「認贈与承継会社の売上金額が大幅減少した場合」）	1017
70の７－59（措置法第70条の７第30項第４号に規定する「売上金額に応じた常時使用従業員の雇用が確保されているとき」）	1019
70の７－60（中小企業信用保険法第２条第５項第１号から第４号の事由の発生した日）	1022
70の７－61（措置法令第40条の８第59項に規定する届出書の提出期間等）	1023
70の７－62（措置法第70条の７第16項に関する通達の準用）	1023

措置法第70条の７の２《非上場株式等についての相続税の納税猶予》

70の７の２－１　（相続税の納税猶予の対象となる非上場株式等の意義）	1102
70の７の２－２　（特例非上場株式等の意義）	1102
70の７の２－３　（相続税の納税猶予の対象とならない非上場株式等）	1102
70の７の２－４　（代償分割により取得をした非上場株式等についての相続税の納税猶予の不適用）	1102
70の７の２－５　（特例対象贈与に係る贈与者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	1097
70の７の２－６　（第２次経営承継相続人がある場合の第１次経営承継相続人に係る相続税の納税猶予の適用要件）	1098
70の７の２－７　（申告期限前に全部確定事由が生じた場合）	1122
70の７の２－８　（相次相続控除の算式）	1111
70の７の２－９　（修正申告等に係る相続税額の納税猶予）	1111
70の７の２－10　（担保の提供等）	1112
70の７の２－11　（相続税の額に相当する担保）	1112
70の７の２－12　（持分会社の持分が担保提供された場合）	1112
70の７の２－13　（常時使用従業員の意義）	1100
70の７の２－14　（特例の対象とならない資産保有型会社又は資産運用型会社の意義）	1106
70の７の２－14の２　（認定承継会社から支給された給与等の意義）	1106
70の７の２－14の３　（特定特別関係会社の意義等）	1101
70の７の２－15　（経営承継相続人等を判定する場合等の議決権の数の意義）	1103
70の７の２－16　（認定承継会社等が外国会社又は医療法人の株式等を有する場合の納税猶予分の相続税額の計算の基となる特例非上場株式等の価額）	1108
70の７の２－16の２　（特例非上場株式等に係る認定承継会社が２以上ある場合の納税猶予分の相続税額の計算）	1109
70の７の２－17　（代表権を有しないこととなった場合の意義）	1119
70の７の２－18　（特例非上場株式等の譲渡等の判定）	1120
70の７の２－19　（譲渡等をした日の意義）	1120
70の７の２－20　（解散等をした場合等の意義）	1120
70の７の２－21　（確定事由となる資産保有型会社又は資産運用型会社の意義）	1121
70の７の２－22　（資本金等の額の減少がその効力を生じた日の意義）	1121
70の７の２－23　（経営承継相続人等が非上場株式等についての納税猶予の適用を取りやめる場合の期限）	1121
70の７の２－24　（合併がその効力を生じた日の意義）	1121
70の７の２－25　（株式交換等がその効力を生じた日の意義）	1122
70の７の２－26　（非上場株式等に該当しないこととなった場合等の意義）	1122
70の７の２－27　（風俗営業会社に該当することとなった日の意義等）	1122
70の７の２－28　（会社分割をした場合等の意義）	1128
70の７の２－29　（組織変更をした場合等の意義）	1128
70の７の２－30　（納税猶予税額の一部について納税猶予の期限が確定する場合の相続税の額の計算）	1124
70の７の２－31　（みなす充足に該当しないこととなる事由）	1111
70の７の２－32　（担保財産の変更等が行われた場合のみなす充足）	1113
70の７の２－33　（譲渡制限株式の担保の取扱い）	1113
70の７の２－34　（特定事由）	1112
70の７の２－35　（既に非上場株式等についての贈与税の納税猶予の特例等の適用を受けている他の者がいる場合等）	1098
70の７の２－36　（継続届出書の提出期間）	1115
70の７の２－37　（増担保命令等に応じない場合の納税猶予の期限の繰上げ）	1117
70の７の２－38　（持分会社の出資の持分等を担保提供できる場合）	1162
70の７の２－39　（延納申請を行う場合の不動産等の割合の計算における端数処理）	1162
70の７の２－41　（措置法第70条の７第１項の適用に係る贈与をした場合の免除税額等）	1131
70の７の２－42　（破産免除等の申請書が申請期限までに提出されない場合等）	1135
70の７の２－43　（措置法第70条の７の２第17項第１号の規定の適用を受けるための譲渡等）	1135
70の７の２－44　（特例非上場株式等の時価に相当する金額の意義）	1135
70の７の２－45　（免除申請があった場合の延滞税の計算）	1135
70の７の２－46　（免除申請があった場合の利子税の計算）	1135
70の７の２－47　（免除申請に伴い担保解除を行う場合に納付すべき相続税額）	1136
70の７の２－48　（２以上の認定承継会社がある場合の担保の取扱い）	1109
70の７の２－49　（猶予中相続税額の再計算に係る申請書が申告期限までに提出されない場合等）	1137
70の７の２－50　（債務処理計画が成立した日の意義）	1137
70の７の２－51　（認可決定日後に確定事由が生じた場合）	1137
70の７の２－52　（特例非上場株式等の認可決定日における価額の意義）	1138
70の７の２－53　（納税猶予期限の繰り上げに該当することとなった日）	1138
70の７の２－54　（措置法第70条の７の２第30項各号の価額の意義）	1160
70の７の２－55（「特定期間」の意義）	1145
70の７の２－56（災害によって甚大な被害を受けた場合）	1145
70の７の２－57（通常の修繕によっては原状回復が困難な損壊）	1145
70の７の２－58（事業所が災害によって被害を受けたことにより認定承継会社における雇用の確保が困難となった場合）	1146
70の７の２－59（被災事業所の常時使用従業員の雇用が確保されているものとして政令で定める数を下回る数となったこと）	1146
70の７の２－60（措置法第70条の７の２第31項第３号に規定する「認定承継会社の売上金額が大幅に減少した場合」）	1147
70の７の２－61（措置法第70条の７の２第31項第３号に規定する「売上金額に応じた常時使用従業員の雇用が確保されているとき」）	1147
70の７の２－62（措置法第70条の７の２第31項第４号に規定する「認定承継会社の売上金額が大幅に減少した場合」）	1148
70の７の２－63（措置法第70条の７の２第31項第４号に規定する「売上金額に応じた常時使用従業員の雇用が確保されているとき」）	1149
70の７の２－64（非上場株式等の取得時期）	1151
70の７の２－65（中小企業信用保険法第２条第５項第１号から第４号の事由の発生した日）	1152
70の７の２－66（措置法令第40条８の２第64項に規定する届出書の提出期間等）	1154
70の７の２－67（措置法第70条の７の２第17項に関する通達の準用）	1154
70の７の２－68（措置法第70条の７の２第35項各号に掲げる場合）	1155

措置法第70条の７の３《非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例》

70の７の３－１　（措置法第70条の７の３第１項の規定により相続又は遺贈により取得をしたものとみなされる特例受贈非上場株式等の価額の計算）	1164
70の７の３－１の２　（措置法第70条の７の３第２項の規定により相続又は遺贈により取得をしたものとみなされる特例受贈非上場株式等の価額の計算）	1165
70の７の３－２　（贈与者の死亡の日前３年以内に贈与を受けた非上場株式等）	1164
70の７の３－２の２　（納税猶予の期限が確定している非上場株式等に係る相続税法第19条の適用）	1166

措置法第70条の７の４《非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の納税猶予》

70の７の４－１　（特例相続非上場株式等の意義）	1167
70の７の４－２　（特例対象贈与に係る贈与者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	1174
70の７の４－２の２　（特例対象贈与に係る贈与者の前の贈与者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	1175
70の７の４－３　（修正申告等に係る相続税額の納税猶予）	1175
70の７の４－４　（特例の対象とならない資産保有型会社又は資産運用型会社の意義）	1170
70の７の４－５　（経営相続承継受贈者を判定する場合等の議決権の数の意義）	1170
70の７の４－６　（認定相続承継会社等が外国会社又は医療法人の株式等を有する場合の納税猶予分の相続税額の計算の基となる特例相続非上場株式等の価額）	1171
70の７の４－６の２　（特例相続非上場株式等に係る認定相続承継会社が２以上ある場合の納税猶予分の相続税額の計算）	1171
70の７の４－７　（経営相続承継期間の意義）	1172
70の７の４－７の２　（確定事由となる常時使用従業員の数）	1172
70の７の４－８　（確定事由となる資産保有型会社又は資産運用型会社の意義）	1177
70の７の４－９　（既に非上場株式等についての贈与税の納税猶予の特例等の適用を受けている他の者がいる場合等）	1173
70の７の４－10　（継続届出書の提出期間）	1176
70の７の４－10の２　（措置法第70条の７の４第18項各号に掲げる場合）	1179
70の７の４－11　（平成22年４月１日前に贈与により取得をした非上場株式等に係る会社の措置法第70条の７の４第２項第１号への要件）	1182
70の７の４－12　（70の７の２関係通達の準用）	1182

措置法第70条の７の５《医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の納税猶予及び免除》関係

70の７の５－１　（持分の放棄があった日の意義）	1189
70の７の５－２　（経済的利益の価額）	1189
70の７の５－３　（贈与者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	1195
70の７の５－４　（受贈者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	1195
70の７の５－５　（修正申告等に係る贈与税額の納税猶予）	1197
70の７の５－６　（担保の提供等）	1190
70の７の５－７　（贈与税の額に相当する担保）	1190
70の７の５－８　（担保提供する認定医療法人の持分の全ての意義）	1190
70の７の５－９　（贈与者又は認定医療法人が２以上ある場合の納税猶予分の贈与税額の計算）	1192
70の７の５－10　（相続時精算課税適用者等に係る贈与税の納税猶予）	1188
70の７の５－11　（申告期限前に払戻し等が行われた場合）	1188
70の７の５－12　（払戻しを受けた日の意義）	1191
70の７の５－13　（譲渡をした日の意義）	1191
70の７の５－14　（新医療法人への移行をしなかった場合の意義）	1191
70の７の５－15　（解散をした場合等の意義）	1191
70の７の５－16　（合併により消滅した日の意義）	1191
70の７の５－17　（基金拠出型医療法人への移行をする場合の確定税額の計算）	1193
70の７の５－18　（担保財産の変更等が行われた場合のみなす充足）	1190
70の７の５－19　（増担保命令等に応じない場合の納税猶予の期限の繰上げ）	1196
70の７の５－20　（２以上の認定医療法人がある場合等の担保の取扱い）	1197
70の７の５－21　（納付義務を承継した者に対する措置法第70条の７の５第１項の規定の適用）	1195
70の７の５－21の２　（納付義務を承継した場合の相続税法第14条の規定の適用）	1195

措置法第70条の７の６《医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の税額控除》関係

70の７の６－１　（70の７の５関係通達の準用）	1198
70の７の６－２　（贈与者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	1198
70の７の６－３　（受贈者が贈与税の申告期限前に死亡した場合）	1199
70の７の６－４　（基金拠出型医療法人への移行をする場合の放棄相当贈与税額の計算）	1199

措置法第70条の７の７《個人の死亡に伴い贈与又は遺贈があったものとみなされる場合の特例》関係

70の７の７－１　（経済的利益に係る相続税法第９条本文の規定の適用）	1201
70の７の７－２　（放棄の時期）	1201

措置法第70条の７の８《医療法人の持分についての相続税の納税猶予及び免除》関係

70の７の８－１　（相続人等が相続税の申告期限前に死亡した場合）	1213
70の７の８－２　（相次相続控除の算式）	1213
70の７の８－３　（修正申告等に係る相続税額の納税猶予）	1212
70の７の８－４　（担保の提供等）	1206
70の７の８－５　（相続税の額に相当する担保）	1207
70の７の８－６　（認定医療法人が２以上ある場合の納税猶予分の相続税額の計算）	1209
70の７の８－７　（申告期限前に払戻し等が行われた場合）	1205
70の７の８－８　（基金拠出型医療法人への移行をする場合の確定税額の計算）	1209
70の７の８－９　（担保提供する認定医療法人の持分の全ての意義）	1207
70の７の８－10　（担保財産の変更等が行われた場合のみなす充足）	1207
70の７の８－11　（増担保命令等に応じない場合の納税猶予の期限の繰上げ）	1210
70の７の８－12　（２以上の認定医療法人がある場合の担保の取扱い）	1214
70の７の８－13　（納付義務を承継した者に対する措置法第70条の７の８第１項の規定の適用）	1213
70の７の８－13の２　（納付義務を承継した場合の相続税法第14条の規定の適用）	1214
70の７の８－14　（70の７の５関係通達の準用）	1214

措置法第70条の７の９《医療法人の持分についての相続税の税額控除》関係

70の７の９－１　（70の７の８関係通達の準用）	1217
70の７の９－２　（基金拠出型医療法人への移行をする場合の放棄相当相続税額の計算）	1215

措置法第70条の12《相続税の物納の特例》関係

70の12－１　（環境大臣の収納確認書の取扱い）

344

○農地等の特定転用に係る相続税の納税猶予等の適用に関する取扱いについて（平成３年12月18日課資２－47、徴管５－18、平16課資２－８最終改正）

１　（特定転用の対象となる農地等）	901
２　（地上階数の判定）	901
３　（権利の設定の対価の意義）	902
４　（倉庫、車庫等）	902
５　（独立部分の範囲）	902
６　（床面積の意義）	902
７　（建設の開始の時）	902
８　（居住の用以外の目的で貸し付ける場合）	903
９　（公募要件）	903
10　（共同住宅の一括貸付け）	903
11　（取得価額基準の判定）	903
12　（共用部分の床面積）	903
13　（二以上の共同住宅を新築又は取得する場合の共同住宅の要件の判定）	903
14　（共同住宅の敷地の判定）	903
15　（承認後に建設の工事に着手しなかった場合）	905
16　（共同住宅の要件に該当しなくなった場合）	905
17　（適正家賃に係る証明書の写しの提出期間）	900
18　（承認外特例農地等について譲渡等又は農業経営の廃止があった場合）	907
19　（譲渡等をした承認外特例農地等の面積が100分の20を超えるかどうかの計算）	907
20　（承認前に譲渡等をした特例農地等がある場合の100分の20を超えるかどうかの計算）	908
21　（承認を受けた後に生前一括贈与があった場合）	908
23　（継続届出書の提出を要しない場合）	909
24　（特例農地等の全部担保の要件に該当しなくなった場合の継続届出書の提出）	909

○特定農業生産法人に対し農地等につき使用貸借による権利の設定をした場合における贈与税の納税猶予等に関する取扱いについて（平成７年５月11日課資２－109、徴管５－３、平成17年６月９日課資２－７最終改正）

１　（受贈者が旧法第70条の４第５項の規定の適用を受けている場合）	772
２　（｢当該事業に必要な農作業に主として従事する｣ことの意義）	772
３　（使用貸借による権利の設定の日）	772
４　（使用貸借による権利の設定に関する届出書）	773
５　（使用貸借による権利の設定をしなければならないこととされている特例適用農地等の範囲）	773
６　（法附則第36条第３項の使用貸借による権利の設定があった場合の旧法第70条の４第１項の担保）	773
７　（特定農業生産法人の合併又は分割の日）	774
８　（合併又は分割の場合の届出書）	774
10　（法附則第36条第３項の規定の適用を受けた受贈者の継続届出書の提出期限及び提出期間）	779
11　（使用貸借による権利が設定されている特例適用農地等の譲渡等に伴う当該権利の消滅）	780
12　（法附則第36条第３項の規定の適用を受けた特例適用農地等の買換えがあった場合）	780
13　（法附則第36条第３項の規定の適用を受けた特定農地等の買換えがあった場合）	780
14　（法附則第36条第３項の規定の適用を受けた特例適用農地等又は特定農地等の買換えがあった場合に提出する書類）	781
15　（被設定者による農地等の転用）	781
16　（法附則第36条第３項の規定の適用を受けた受贈者に係る特例適用農地等の贈与者が死亡した場合）	781
17　（主務大臣の認定を要しない事業）	776
17の２　（一時的道路用地等としての貸付先）	776
17の３　（平成13年法による改正後の法附則第36条第６項の地上権等の設定があった場合の旧法第70条の４第１項の担保）	776
17の４　（一時的道路用地等に係る継続貸付届出書の提出期間）	777

第１章　総則

１　（評価の原則）	1223
２　（共有財産）	1223
３　（区分所有財産）	1223
４　（元物と果実）	1223
４－２　（不動産のうちたな卸資産に該当するものの評価）	1223
４－３　（邦貨換算）	1223
４－４　（基準年利率）	1224
５　（評価方法の定めのない財産の評価）	1224
５－２　（国外財産の評価）	1224
６　（この通達の定めにより難い場合の評価）	1224

第２章　土地及び土地の上に存する権利 第１節　通則

７　（土地の評価上の区分）	1225
７－２　（評価単位）	1225
８　（地積）	1226
９　（土地の上に存する権利の評価上の区分）	1226

第２節　宅地及び宅地の上に存する権利

11　（評価の方式）	1227
13　（路線価方式）	1227
14　（路線価）	1227
14－２　（地　区）	1227
14－３　（特定路線価）	1227
15　（奥行価格補正）	1228
16　（側方路線影響加算）	1228
17　（二方路線影響加算）	1228
18　（三方又は四方路線影響加算）	1228
20　（不整形地の評価）	1228
20－２　（無道路地の評価）	1230
20－３　（間口の狭小な宅地等の評価）	1231
20－４　（がけ地等を有する宅地の評価）	1232
20－５　（容積率の異なる２以上の地域にわたる宅地の評価）	1232
付表１～８	1252 1253 1254 1255 1256 1257
21　（倍率方式）	1233
21－２　（倍率方式による評価）	1233
22　（大規模工場用地の評価）	1233
22－２　（大規模工場用地）	1233
22－３　（大規模工場用地の路線価及び倍率）	1234
23　（余剰容積率の移転がある場合の宅地の評価）	1234
23－２　（余剰容積率を移転している宅地又は余剰容積率の移転を受けている宅地）	1234
24　（私道の用に供されている宅地の評価）	1234
24－２　（土地区画整理事業施行中の宅地の評価）	1235
24－３　（造成中の宅地の評価）	1235
24－４　（広大地の評価）	1235
24－５　（農業用施設用地の評価）	1236
24－６　（セットバックを必要とする宅地の評価）	1236
24－７　（都市計画道路予定地の区域内にある宅地の評価）	1236
24－８　（文化財建造物である家屋の敷地の用に供されている宅地の評価）	1237
25　（貸宅地の評価）	1237
25－２　（倍率方式により評価する宅地の自用地としての価額）	1239
25－３　（土地の上に存する権利が競合する場合の宅地の評価）	1239
26　（貸家建付地の評価）	1239
26－２　（区分地上権等の目的となっている貸家建付地の評価）	1240
27　（借地権の評価）	1241
27－２　（定期借地権等の評価）	1241
27－３　（定期借地権等の設定の時における借地権者に帰属する経済的利益の総額の計算）	1241
27－４　（区分地上権の評価）	1242
27－５　（区分地上権に準ずる地役権の評価）	1242
27－６　（土地の上に存する権利が競合する場合の借地権等の評価）	1243
28　（貸家建付借地権等の評価）	1243
29　（転貸借地権の評価）	1243
30　（転借権の評価）	1243
31　（借家人の有する宅地等に対する権利の評価）	1243

第３節　農地及び農地の上に存する権利

34　（農地の分類）	1258
36　（純農地の範囲）	1258
36－２　（中間農地の範囲）	1259
36－３　（市街地周辺農地の範囲）	1259
36－４　（市街地農地の範囲）	1259
37　（純農地の評価）	1259
38　（中間農地の評価）	1259
39　（市街地周辺農地の評価）	1259
40　（市街地農地の評価）	1259
40－２　（広大な市街地農地等の評価）	1263
40－３　（生産緑地の評価）	1264
41　（貸し付けられている農地の評価）	1264
41－２　（土地の上に存する権利が競合する場合の農地の評価）	1265
42　（耕作権の評価）	1265
43　（存続期間の定めのない永小作権の評価）	1265
43－２　（区分地上権の評価）	1265
43－３　（区分地上権に準ずる地役権の評価）	1265
43－４　（土地の上に存する権利が競合する場合の耕作権又は永小作権の評価）	1265

第４節　山林及び山林の上に存する権利

45　（評価の方式）	1267
47　（純山林の評価）	1267
48　（中間山林の評価）	1267
49　（市街地山林の評価）	1267
49－２　（広大な市街地山林の評価）	1267
50　（保安林等の評価）	1267
50－２　（特別緑地保全地区内にある山林の評価）	1268
51　（貸し付けられている山林の評価）	1268
51－２　（土地の上に存する権利が競合する場合の山林の評価）	1268
52　（分収林契約に基づいて貸し付けられている山林の評価）	1269
53　（残存期間の不確定な地上権の評価）	1269
53－２　（区分地上権の評価）	1269
53－３　（区分地上権に準ずる地役権の評価）	1269
54　（賃借権の評価）	1269
54－２　（土地の上に存する権利が競合する場合の賃借権又は地上権の評価）	1270
55　（分収林契約に基づき設定された地上権等の評価）	1270

第５節　原野及び原野の上に存する権利

57　（評価の方式）	1272
58　（純原野の評価）	1272
58－２　（中間原野の評価）	1272
58－３　（市街地原野の評価）	1272
58－４　（広大な市街地原野の評価）	1272
58－５　（特別緑地保全地区内にある原野の評価）	1272
59　（貸し付けられている原野の評価）	1272
59－２　（土地の上に存する権利が競合する場合の原野の評価）	1273
60　（原野の賃借権の評価）	1273
60－２　（区分地上権の評価）	1273
60－３　（区分地上権に準ずる地役権の評価）	1273
60－４　（土地の上に存する権利が競合する場合の賃借権又は地上権の評価）	1273

第６節　牧場及び牧場の上に存する権利

61　（牧場及び牧場の上に存する権利の評価）

1274

第７節　池沼及び池沼の上に存する権利

62　（池沼及び池沼の上に存する権利の評価）

1274

第８節　鉱泉地及び鉱泉地の上に存する権利

69　（鉱泉地の評価）	1274
75　（住宅、別荘等の鉱泉地の評価）	1274
77　（温泉権が設定されている鉱泉地の評価）	1274
78　（温泉権の評価）	1274
79　（引湯権の設定されている鉱泉地及び温泉権の評価）	1275
80　（引湯権の評価）	1275

第９節　雑種地及び雑種地の上に存する権利

82　（雑種地の評価）	1275
83　（ゴルフ場の用に供されている土地の評価）	1275
83－２　（遊園地等の用に供されている土地の評価）	1276
83－３　（文化財建造物である構築物の敷地の用に供されている土地の評価）	1276
84　（鉄軌道用地の評価）	1276
86　（貸し付けられている雑種地の評価）	1276
86－２　（土地の上に存する権利が競合する場合の雑種地の評価）	1276
87　（賃借権の評価）	1277
87－２　（区分地上権の評価）	1277
87－３　（区分地上権に準ずる地役権の評価）	1277
87－４　（土地の上に存する権利が競合する場合の賃借権又は地上権の評価）	1277
87－５　（占用権の評価）	1278
87－６　（占用権の目的となっている土地の評価）	1278
87－７　（占用の許可に基づき所有する家屋を貸家とした場合の占用権の評価）	1278

第３章　家屋及び家屋の上に存する権利

88　（評価単位）	1280
89　（家屋の評価）	1280
89－２　（文化財建造物である家屋の評価）	1280
91　（建築中の家屋の評価）	1280
92　（附属設備等の評価）	1281
93　（貸家の評価）	1281
94　（借家権の評価）	1281

第４章　構　築　物

96　（評価単位）	1282
97　（評価の方式）	1282
97－２　（文化財建造物である構築物の評価）	1282

第５章　果樹等及び立竹木 第１節　果　樹　等

98　（評価単位）	1283
99　（果樹等の評価）	1283
110 （屋敷内にある果樹等）	1283

第２節　立　竹　木

111 （評価単位）	1284
113 （森林の主要樹種の立木の評価）	1284
114 （同一標準価額適用地域）	1285
115 （森林の主要樹種の立木の標準価額）	1285
116 （標準伐期）	1286
117 （森林の主要樹種以外の立木の評価）	1287
118 （地味級）	1287
119 （立木度）	1288
120 （立木材積が明らかな森林の地味級及び立木度）	1289
121 （地利級）	1293
122 （森林の立木以外の立木の評価）	1294
123 （保安林等の立木の評価）	1295
123－２（特別緑地保全地区内にある立木の評価）	1295
124 （立竹の評価）	1295
125 （庭園にある立木及び立竹の評価）	1295
126 （分収林契約に係る造林者の有する立木の評価）	1295
127 （分収林契約に係る費用負担者及び土地所有者の分収期待権の評価）	1295

第６章　動産 第１節　一般動産

128 （評価単位）	1296
129 （一般動産の評価）	1296
130 （償却費の額等の計算）	1296

第２節　たな卸商品等

132 （評価単位）	1296
133 （たな卸商品等の評価）	1296

第３節　牛　馬　等

134 （牛馬等の評価）

1297

第４節　書画骨とう品

135 （書画骨とう品の評価）

1297

第５節　船舶

136 （船舶の評価）

1297

第７章　無体財産権 第１節　特許権及びその実施権

140 （特許権の評価）	1298
141 （特許権の評価の算式）	1298
142 （補償金の額）	1298
143 （補償金を受ける期間）	1298
144 （補償金が少額な特許権）	1298
145 （権利者が自ら特許発明を実施している場合の特許権及び実施権の評価）	1298

第２節　実用新案権、意匠権及びそれらの実施権

146 （実用新案権、意匠権及びそれらの実施権の評価）

1299

第３節　商標権及びその使用権

147 （商標権及びその使用権の評価）

1299

第４節　著作権、出版権及び著作隣接権

148 （著作権の評価）	1299
154 （出版権の評価）	1299
154－２（著作隣接権の評価）	1299

第５節　鉱業権及び租鉱権

155 （評価単位）	1299
156 （鉱業権の評価）	1299
157 （租鉱権の設定されている鉱山の鉱業権の評価）	1300
158 （租鉱権の評価単位）	1300
159 （租鉱権の評価）	1300

第６節　採　石　権

160 （採石権の評価）

1301

第７節　電話加入権

161 （電話加入権の評価）	1301
162 （特殊番号の電話加入権の評価）	1301

第８節　漁　業　権

163 （漁業権の評価）	1301
164 （指定漁業を営むことのできる権利等の評価）	1301

第９節　営　業　権

165 （営業権の評価）	1301
166 （平均利益金額等の計算）	1301

第８章　その他の財産 第１節　株式及び出資

168 （評価単位）	1303
169 （上場株式の評価）	1304
170 （上場株式についての最終価格の特例－課税時期が権利落等の日から株式の割当て等の基準日までの間にある場合）	1304
171 （上場株式についての最終価格の特例－課税時期に最終価格がない場合）	1304
172 （上場株式についての最終価格の月平均額の特例）	1305
174 （気配相場等のある株式の評価）	1308
175 （気配相場等のある株式の取引価格の特例－課税時期が権利落等の日から株式の割当て等の基準日までの間にある場合）	1308
176 （気配相場等のある株式の取引価格の特例－課税時期に取引価格がない場合）	1308
177 （気配相場等のある株式の評価の特例）	1308
177－２（登録銘柄及び店頭管理銘柄の取引価格の月平均額の特例）	1309
178 （取引相場のない株式の評価上の区分）	1310
179 （取引相場のない株式の評価の原則）	1311
180 （類似業種比準価額）	1311
181 （類似業種）	1312
181－２（評価会社の事業が該当する業種目）	1312
182 （類似業種の株価）	1314
183 （評価会社の１株当たりの配当金額等の計算）	1314
183－２（類似業種の１株当たりの配当金額等の計算）	1315
184 （類似業種比準価額の修正）	1315
185 （純資産価額）	1315
186 （純資産価額計算上の負債）	1316
186－２（評価差額に対する法人税額等に相当する金額）	1316
186－３（評価会社が有する株式等の純資産価額の計算）	1317
187 （株式の割当てを受ける権利等の発生している株式の価額の修正）	1317
188 （同族株主以外の株主等が取得した株式）	1317
188－２（同族株主以外の株主等が取得した株式の評価）	1319
188－３（評価会社が自己株式を有する場合の議決権総数）	1319
188－４（議決権を有しないこととされる株式がある場合の議決権総数等）	1319
188－５（種類株式がある場合の議決権総数等）	1319
188－６（投資育成会社が株主である場合の同族株主等）	1319
189 （特定の評価会社の株式）	1320
189－２（比準要素数１の会社の株式の評価）	1322
189－３（株式保有特定会社の株式の評価）	1322
189－４（土地保有特定会社の株式又は開業後３年未満の会社等の株式の評価）	1324
189－５（開業前又は休業中の会社の株式の評価）	1324
189－６（清算中の会社の株式の評価）	1324
189－７（株式の割当てを受ける権利等の発生している特定の評価会社の株式の価額の修正）	1324
190 （株式の割当てを受ける権利の評価）	1325
191 （株主となる権利の評価）	1325
192 （株式無償交付期待権の評価）	1325
193 （配当期待権の評価）	1325
193－２（ストックオプションの評価）	1326
193－３（上場新株予約権の評価）	1326
194 （持分会社等の出資の評価）	1327
194－２（医療法人の出資の評価）	1327
195 （農業協同組合等の出資の評価）	1327
196 （企業組合等の出資の評価）	1327

第２節　公　社　債

197 （評価単位）	1376
197－２（利付公社債の評価）	1376
197－３（割引発行の公社債の評価）	1376
197－４（元利均等償還が行われる公社債の評価）	1377
197－５（転換社債型新株予約権付社債の評価）	1377
198 （貸付信託受益証券の評価）	1378
199 （証券投資信託受益証券の評価）	1378

第３節　定期金に関する権利

200 （給付を受けるべき金額の１年当たりの平均額）	1381
200－２（定期金に関する権利を取得した日が定期金の給付日である場合の取扱い）	1381
200－３（完全生命表）	1381
200－４（予定利率の複利による計算をして得た元利合計額）	1383
200－５（経過期間に払い込まれた掛金又は保険料の金額の１年当たりの平均額）	1383
200－６（予定利率）	1381

第５節　信託受益権

202 （信託受益権の評価）

1385

第６節　その他の財産

203 （預貯金の評価）	1386
204 （貸付金債権の評価）	1386
205 （貸付金債権等の元本価額の範囲）	1386
206 （受取手形等の評価）	1387
207 （無尽又は頼母子に関する権利の価額）	1387
208 （未収法定果実の評価）	1387
209 （未収天然果実の評価）	1387
210 （訴訟中の権利）	1387
211 （ゴルフ会員権の評価）	1387
212 （抵当証券の評価）	1388
213 （不動産投資信託証券等の評価）	1388
214 （生命保険契約に関する権利の評価）	1384
213－２（受益証券発行信託証券等の評価）	1388
214 （生命保険契約に関する権利の評価）	51
別表２（主要樹種の森林の立木の標準価額表）	1284

財産評価に関する個別通達

○相当の地代を収受している貸宅地の評価について（昭和43年10月28日直資３－22）	1240
○農業経営基盤強化促進法等の規定により設定された賃貸借により貸し付けられた農用地等の評価について（昭和56年６月９日直評10、直資２－70要約、編者補正）	1266
○都市公園の用地として貸し付けられている土地の評価について（平成４年４月22日課評２－４、課資２－122）	1248
○特定市民農園の用地として貸し付けられている土地の評価について（平成６年12月19日課評２－15、課資２－212）	1266
○一般定期借地権の目的となっている宅地の評価に関する取扱いについて（平成10年８月25日課評２－８、課資１－13、平成11年７月改正）	1238
○公益的機能別施業森林区域内の山林及び立木の評価について（平成14年６月４日課評２－３、課資２－６）	1270
○特定非常災害発生日以後に相続等により取得した財産の評価について（平成29年４月12日課評２－10、課資２－４）	134
○類似業種比準価額計算上の業種目及び類似業種の株価等の計算方法について（情報）（平成29年６月13日資産評価企画官情報第４号、資産課税課情報第12号）	1435

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