平成28年
資産税の取扱いと申告の手引
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- 平成28年度 資産税関係税制改正事項
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平成28年度 資産税関係税制改正事項 1 - 第一編 譲渡所得
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第一章 譲渡所得のあらまし 3第一節 譲渡所得のあらまし 3第二節 譲渡所得の沿革 3第二章 課税される譲渡所得 11第一節 譲渡所得の意義 11第二節 譲渡所得に含まれない資産の譲渡による所得 11１ 棚卸資産及び棚卸資産に準ずる資産の譲渡による所得 11２ 少額の減価償却資産又は一括償却資産の譲渡による所得 12３ 山林の伐採又は譲渡による所得 12４ 営利を目的として継続的に行われる資産の譲渡による所得 12５ 法律の規定に基づかない区画形質の変更に伴う土地の交換分合 13６ 宅地造成契約に基づく土地の交換等による所得 13７ 金銭債権 14第三節 譲渡所得となる場合 15１ 譲渡所得の基因となる資産の範囲 15２ 譲渡担保に係る資産の移転 15３ 財産分与による資産の移転 15４ 代償分割による資産の移転 15第四節 譲渡所得とみなされる場合 16１ 資産を贈与や遺贈、限定相続、低額譲渡した場合 16２ 借地権や地役権などを設定して権利金などを受け取った場合 17３ 契約などにより資産が消滅することにより補償金などを受け取った場合 21４ 信託法の改正に伴う所要の整備 21第五節 国外転出をする場合の譲渡所得の特例等 22１ 国外転出をする場合の譲渡所得の特例 22２ 贈与、相続又は遺贈により非居住者に有価証券等が移転する場合の特例 25第六節 譲渡所得が課税されない場合 25１ 所得税法により非課税とされる譲渡所得 25２ 租税特別措置法により非課税とされる譲渡所得 26第三章 譲渡所得の計算方法 27第一節 譲渡所得の算式 27１ 譲渡所得の特別控除額 27２ ２分の１課税の取扱い 27３ 課税所得の計算 28第二節 収 入 金 額 29１ 総収入金額の収入すべき時期 30２ 譲渡資産のうちに短期保有資産と長期保有資産とがある場合の収入金額等の区分 30３ 借地権等を消滅させた後、土地を譲渡した場合等の収入金額の区分 30４ 借地権者が底地を取得した後、土地を譲渡した場合等の収入金額の区分 31第三節 取 得 費 31１ 取得時期 31２ 昭和28年１月１日以後に取得した資産の取得費 34３ 昭和27年12月31日以前に取得した資産の取得費 43４ 減耗資産の取得費の計算 43５ 借地権等又は底地の取得費 45６ 土地建物等以外の資産の概算取得費 48７ 譲渡に要した費用 48第四節 消費税等と譲渡所得の計算 48１ 免税事業者、非事業者及び非業務用資産の譲渡等の場合の譲渡所得の計算 49２ 消費税課税事業者の行う業務用資産の譲渡の場合の所得計算 49第五節 資産の譲渡代金が回収不能となった場合等の所得計算の特例 51１ 譲渡代金が回収不能となった場合 51２ 保証債務を履行するために資産を譲渡した場合 52３ 更正の請求の特例 55第四章 損益通算と損失の繰越し 57第一節 譲渡損失が生じた場合 57第二節 資産損失が生じた場合 57１ 事業用固定資産の災害損失 57２ 非事業用資産の災害損失 57第三節 損益通算ができない譲渡損失 59１ 土地建物等の譲渡による譲渡損失 59２ 株式等の譲渡による譲渡損失 59３ 譲渡所得が課税されない資産の譲渡損失 59４ 低額譲渡による損失 59５ 生活に通常必要でない資産の災害による損失 59６ 昭和27年12月31日以前に取得した資産の譲渡損失 60第四節 損益通算の方法 60１ 譲渡所得の損失の損益通算の順序 60２ 譲渡所得以外の所得の損失の損益通算の順序 60第五節 損失の繰越し 61１ 純損失の繰越控除の順序 61２ 雑損失の繰越控除 62第五章 有価証券の譲渡による所得 63第一節 株式等に係る譲渡所得等の課税の特例 66１ 株式等の範囲 66２ 貸付信託の受益権等の譲渡による所得の課税の特例 71３ 株式等の譲渡の対価の受領者等の告知義務 71４ 株式等の譲渡の対価の支払調書 74５ 株式交換等に係る譲渡所得の特例 77６ 特定の取締役等が受ける新株予約権等の行使による株式の取得に係る経済的利益の非課税等の特例 79７ 特定中小会社が発行した株式の取得費控除の特例 82８ 特定中小会社が発行した株式に係る譲渡損失の繰越控除等 86９ 組織再編成による国際的租税回避に関する措置 88第二節 一般株式等に係る譲渡所得等の課税の特例 89１ 申告分離課税制度 89２ 損益通算 92３ 確定申告書への一般株式等に係る譲渡所得等の計算明細書の添付 92第三節 上場株式等に係る譲渡所得等の課税の特例 93１ 申告分離課税制度 93２ 上場株式等に係る譲渡損失と上場株式等に係る配当所得との損益通算 97３ 上場株式等に係る譲渡損失の繰越控除 100４ 特定管理株式等が価値を失った場合の株式等に係る譲渡所得等の特例 101第四節 特定口座内保管上場株式等の譲渡等に係る課税の特例 104１ 特定口座内保管上場株式等に係る所得計算等の特例 104２ 特定口座内保管上場株式等の譲渡による所得等に対する源泉徴収等の特例 106３ 確定申告を要しない上場株式等の譲渡による所得 107第五節 非課税口座内の少額上場株式等に係る譲渡所得等の非課税等 108１ 非課税口座内の少額上場株式等に係る譲渡所得等の非課税 108２ 未成年者口座内の少額上場株式等に係る譲渡所得等の非課税 113第六節 金融商品先物取引による所得 114第七節 ゴルフ場等の施設利用権の譲渡に類似する有価証券の譲渡による所得 114第八節 割引の方法により発行される公社債等を譲渡したことによる所得 115第九節 特定短期公社債を譲渡したことによる所得 116第六章 延払条件付譲渡に係る所得税額の延納 117第一節 延納申請ができる要件 117第二節 延納の手続等 121１ 延納の手続 121２ 延納の許可、却下及び通知 121３ 延納条件の変更 122４ 延納の取消し 122５ 延納に係る利子税 122第三節 収用等の場合の延払条件付譲渡の利子税の免除 123第七章 同族会社等の行為又は計算の否認等 124第八章 固定資産の交換の場合の課税の特例 124 - 第二編 譲渡所得等の課税の特例
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第一章 長期譲渡所得の課税の特例 127第一節 長期譲渡所得の課税の特例 127１ 長期譲渡所得の意義 127２ 長期譲渡所得の金額 128３ 課税長期譲渡所得金額 130４ 長期譲渡所得に対する所得税額の計算 131５ 長期譲渡所得の概算取得費控除 132第二節 優良住宅地の造成等のために土地等を譲渡した場合の長期譲渡所得の課税の特例 133１ 優良住宅地の造成等のための土地等の譲渡の範囲 133２ 課税上の取扱い 142３ 確定申告書に添付する書類 150４ 確定優良住宅地等予定地のための譲渡に対する特例の適用 150５ 他の譲渡所得の課税の特例の適用を受ける場合の適用除外 153〔別表〕 優良住宅地等のための譲渡に関する証明書類等の区分一覧表 154第三節 居住用財産を譲渡した場合の長期譲渡所得の課税の特例 199１ 特例の内容 199２ 特例による税額計算 206３ 申告書添付書類 207第二章 短期譲渡所得の課税の特例 208第一節 短期譲渡所得 208１ 短期譲渡所得（一般所得分）の意義 208２ 短期譲渡所得の金額 208３ 短期譲渡所得に対する所得税額の計算 209第二節 土地類似株式等の譲渡に係る短期譲渡所得 211１ 土地類似株式等の範囲 211２ 事業等の譲渡に類すると認められる株式等の譲渡 212３ 募集株式の割当てがあった場合における譲渡株式数の割合 214４ 譲渡株式数に含まれないもの 214５ 所得の計算方法 214６ 有価証券の取得日の判定 215第三節 軽減税率が適用される短期譲渡所得 215１ 軽減税率が適用される短期譲渡所得の意義 215２ 軽減税率が適用される短期譲渡所得に対する所得税額の計算 216３ 軽減税率の適用要件 216第三章 損益通算と損失の繰越し 218第一節 土地建物等の譲渡所得の損失の損益通算の禁止 218１ 土地建物等の譲渡所得の計算上生じた損失と他の所得との通算 218２ 他の所得の金額の計算上生じた損失と土地建物等の譲渡所得との通算 218第二節 土地建物等の譲渡所得の計算上生じた損失の繰越し 219１ 純損失の繰越控除の禁止 219２ 雑損失の繰越控除の適用 219第四章 収用等の場合の課税の特例 220第一節 収用等の場合の課税の特例のあらまし 220第二節 課税の特例が適用される譲渡等の範囲等 220１ 土地収用法に規定する事業のために収用等された場合 221２ 都市計画事業のために収用等された場合 226３ その他の法律により収用等された場合 229４ 土地等が公共事業に使用される場合 231５ 仮換地等が土地収用法等の規定に基づいて使用され補償金等を取得する場合の収用等の場合の課税の特例の適用について 232６ 特定駐留軍用地等を譲渡した場合の譲渡所得の課税の特例 233第三節 収用等のあった日 234第四節 各種補償金の区分とその取扱い 235１ 各種補償金の課税上の区分 235２ 課税上の特殊な取扱い 235３ 補償金に関するその他の取扱い 238第五節 代替資産を取得した場合の課税の特例 242１ 代替資産の範囲 242２ 代替資産の取得の時期 244３ 短期保有資産と長期保有資産とがある場合等の買換差金の区分 245４ 譲渡所得の計算方法 245５ 代替資産の取得価額とされる金額の計算等 247６ 申告手続等 248第六節 交換処分等の場合の課税の特例 249１ 交換処分等の場合の課税の特例が適用される範囲 249２ 補償金等の交付を受けた場合 250３ 申告手続等 251第七節 換地処分により土地等を譲渡した場合の課税の特例 252１ 特例が適用される範囲 252２ 清算金等の交付を受けた場合 253第八節 収用交換等の場合の譲渡所得等の特別控除 255１ 特例の概要 255２ 特例の適用要件 256３ 一の収用交換等に係る事業につき譲渡した資産のうちに権利取得裁決による譲渡資産と明渡裁決による譲渡資産がある場合 258４ 収用交換等により譲渡した資産のうちに土地建物等、土地建物等以外の資産及び立木がある場合の「5,000万円控除の特例」の 適用方法 258５ 譲渡所得の計算方法 259６ 申告手続 260第九節 公共事業の施行者が行う手続 261１ 資産について最初に買取り等の申出を行った場合 261２ 資産の買取り等をした場合 261〔別表１〕公共用地の取得に伴う損失補償基準要綱による各種の補償金の課税上の区分一覧表 270〔別表２〕収用証明書の区分一覧表 288第五章 特定事業の用地買収等の場合の譲渡所得の特別控除 320第一節 特定土地区画整理事業等のために土地等を譲渡した場合の譲渡所得の特別控除（2,000万円の特別控除） 320１ 特例の内容 320２ 課税上の取扱い 320３ 譲渡所得の計算方法 321４ 一の事業の用地として二以上の年にわたって土地等を譲渡した場合の重複適用の制限 322５ 特例を適用するための手続 322６ 事業施行者の支払調書の提出義務 322７ 特定土地区画整理事業等に関する証明書の区分一覧表 323第二節 特定住宅地造成事業等のために土地等を譲渡した場合の譲渡所得の特別控除（1,500万円の特別控除） 333１ 特例の内容 333２ 課税上の取扱い 334３ 譲渡所得の計算方法 341４ この特例を適用するための手続 341５ 事業施行者の支払調書の提出義務 341６ 特定住宅地造成事業等に関する証明書の区分一覧表 342第三節 農地保有の合理化等のために農地等を譲渡した場合の譲渡所得の特別控除（800万円の特別控除） 384１ 特例の内容 384２ 譲渡の範囲 384３ 譲渡所得の計算方法 385４ この特例を適用するための手続 385５ 農地保有の合理化等に関する証明書の区分一覧表 386第六章 居住用財産の譲渡所得の特別控除（3,000万円の特別控除） 398第一節 特例の概要 398第二節 特例の適用を受けるための要件 399１ 居住用財産の範囲等 399２ 譲渡の範囲 404第三節 特別控除額の計算方法 406１ 居住用財産の譲渡に係る所得の全部が長期譲渡所得である場合 406２ 居住用財産の譲渡に係る所得の全部が短期譲渡所得（一般所得分）である場合 406３ 居住用財産の譲渡に係る所得の全部が短期譲渡所得（軽減所得分）である場合 406４ 居住用財産の譲渡に係る所得に長期譲渡所得と短期譲渡所得（一般所得分）及び短期譲渡所得（軽減所得分）がある場合 407５ 同一年中に自己の居住用財産と被相続人の居住用財産の譲渡があった場合の3,000万円控除の適用 407第四節 この特例の適用を受けるための手続 407第五節 被相続人の居住用家屋に係る譲渡所得の特別控除制度の特例 408１ 特例の概要 408２ 特例の対象となる被相続人居住用家屋及び被相続人居住用家屋の敷地等 408３ 本特例の適用を受けられる者 412４ 本特例の対象となる譲渡 412５ 既に本特例の適用を受けている場合の本特例の不適用 417６ 対象譲渡の対価の額と適用前譲渡又は適用後譲渡の対価の額との合計額が１億円を超える場合の本特例の不適用 417７ 他の居住用家屋取得相続人への通知等 419８ 本特例の適用を受ける場合の手続等 420第七章 特定の土地等の長期譲渡所得の特別控除(1,000万円の特別控除) 422１ 特例の内容 422２ 適用対象となる土地等の譲渡の範囲 422３ この特例の適用を受けるための手続 422第八章 譲渡所得の特別控除適用上の制限 424第九章 特定の居住用財産の買換え等の場合の長期譲渡所得の課税の特例 427第一節 特例の適用要件 427１ 譲渡資産の範囲 427２ 買換資産の範囲等 431３ 譲渡及び取得の範囲 434４ 譲渡価額が１億円を超える場合 436第二節 譲渡所得の計算 437第三節 この特例の適用を受けるための申告手続 438第四節 更正の請求と修正申告 439１ 災害等により買換資産を取得できなかった場合の3,000万円控除の適用 439２ 修正申告をしなければならない場合 439３ 更正の請求ができる場合 440第五節 買換資産を譲渡した場合の取得価額の計算等 440１ 買換資産の取得の時期 441２ 買換資産の取得価額 441第六節 交換の場合の特例の適用 443１ 特例の適用を受けることができる場合 443２ 譲渡所得の計算 443３ 交換により取得した資産の取得価額の計算等 443４ この特例の適用を受けるための手続 443第十章 特定の事業用資産の買換え等の場合の課税の特例 445第一節 特例の適用要件 446１ 事業用資産の範囲 446２ 譲渡資産の譲渡の態様 450３ 買換資産の取得の態様 451４ 買換資産の取得期限 452５ 買換資産を事業の用に供した時期の判定 453６ 譲渡資産及び買換資産の所在地、種類、用途等 455７ 買換資産の面積の制限 457８ 短期所有土地等の譲渡の場合の適用除外規定の適用停止 459■特定の事業用資産の買換え等の特例が適用できる区域等の一覧表 460第二節 譲渡所得の計算 478１ 通 則 478２ 特殊な場合の譲渡所得の計算 480第三節 この特例の適用を受けるための申告手続 481第四節 更正の請求と修正申告 482１ 修正申告をしなければならない場合 482２ 更正の請求ができる場合 482第五節 買い換えた特定の事業用資産の譲渡の場合の取得価額の計算等 483１ 買換資産の取得の時期 483２ 買換資産の取得価額 483３ 買換資産を譲渡等した場合の譲渡所得の計算 487４ 買換資産についての特別償却等の不適用 487第六節 特定の事業用資産を交換した場合の課税の特例 488１ 特例の適用を受けることができる場合 488２ 特定の事業用資産を交換した場合の譲渡所得の計算 489３ 交換により取得した特定の事業用資産の取得価額の計算等 489４ この特例の適用を受けるための手続 489 - ■特定の事業用資産の買換えの特例に関する指定地域等一覧表
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第１号《既成市街地等の内から外への買換え》関係 491第３号《航空機騒音障害区域の内から外への買換え》関係 496第４号《過疎地域の外から内への買換え》関係 510第６号《土地等が土地の計画的かつ効率的な利用に資する施策の実施に伴って取得される場合の既成市街地等内での買換え》関係 517第十一章 既成市街地等内にある土地等の中高層耐火建築物等の建設のための買換え等の場合の課税の特例 518第一節 特例の適用要件 519１ 特定民間再開発事業の場合の要件 519２ 中高層耐火共同住宅の建設の場合の要件 521３ 譲渡資産及び買換資産の範囲に関する具体的取扱い 522４ 譲渡及び取得の範囲 524５ 事業の用、居住の用の範囲 525６ 譲渡した年の翌年以後に買換資産を取得する見込みの場合の特例の適用 525第二節 譲渡所得の計算 526１ 通 則 526２ 特殊な場合の譲渡所得の計算 526第三節 この特例の適用を受けるための申告手続 527第四節 更正の請求と修正申告 528１ 修正申告をしなければならない場合 528２ 更正の請求ができる場合 529第五節 買換資産の譲渡の場合の取得価額の計算等 529１ 買換資産の取得の時期 529２ 買換資産の取得価額 529３ 買換資産についての特別償却等の不適用 530第六節 交換の場合の特例の適用 530１ 特例の適用を受けることができる場合 530２ 譲渡所得の計算 530３ 交換により取得した資産の取得価額の計算等 531４ この特例の適用を受けるための手続 531第七節 特定民間再開発事業の場合に買換資産の取得を困難とする特別な事情がある場合の特例 531１ 特例の内容 531２ 特例の適用要件 531３ 特例の適用手続 532第十二章 特定の交換分合により土地等を取得した場合の課税の特例 533１ 特例の適用がある場合の譲渡所得の金額の計算 534２ 交換取得資産の取得時期及び取得価額 535３ この特例の適用を受けるための申告手続 535第十三章 大規模な住宅地等造成事業の施行区域内にある土地等の造成のための交換等の場合の課税の特例 536第一節 特例の適用要件 537１ 大規模住宅地等造成事業の範囲 537２ 交換の範囲 537３ 譲渡の範囲 538４ 他の特例に関する取扱いの準用 538５ 譲渡した年の翌年以後に譲受け宅地を取得する見込みの場合の特例の適用 538第二節 譲渡所得の計算 539第三節 この特例の適用を受けるための申告手続 540第四節 更正の請求と修正申告 541１ 修正申告をしなければならない場合 541２ 更正の請求ができる場合 541第五節 交換取得宅地又は譲受け宅地の譲渡の場合の取得価額の計算等 542１ 交換取得宅地又は譲受け宅地の取得の時期 542２ 交換取得宅地又は譲受け宅地の取得価額 542３ 交換取得宅地又は譲受け宅地が二以上ある場合 543第十四章 特定普通財産とその隣接する土地等の交換の場合の課税の特例 544第一節 特例の適用要件 544１ 所有隣接土地等 544２ 特例の対象となる交換 544第二節 譲渡所得の計算 545第三節 特例の適用手続 545第四節 交換により取得した特定普通財産の取得価額等 545１ 特定普通財産の取得価額の計算 546２ 二以上の特定普通財産がある場合 546第十五章 平成21年及び平成22年に土地等の先行取得をした場合の譲渡所得の課税の特例 547１ 特例の内容 547２ 事業用土地等の譲渡の範囲 548３ 事業用土地等の譲渡による譲渡所得金額の計算等 548４ 対象先行取得土地等の取得価額の再計算 549５ この特例の適用を受けるための手続 549第十六章 相続財産に係る譲渡所得の課税の特例 550１ 特例の適用要件 550２ 取得費に加算される金額 551３ 確定申告後に相続税額が確定又は異動した場合 554４ この特例の適用を受けるための申告手続 555第十七章 国、地方公共団体又は公益法人に対して財産を寄附した場合の特例 557１ 国又は地方公共団体に財産を寄附した場合 557２ 公益法人に財産を寄附した場合 557第十八章 国等に対して重要文化財等を譲渡した場合の特例 572１ 国等に対して重要文化財を譲渡した場合の譲渡所得の非課税 572２ 重要文化財に準ずる文化財を国等に譲渡した場合の譲渡所得の課税の特例（２分の１課税） 572第十九章 物納による譲渡所得等の特例 572第二十章 債務処理計画に基づき資産を贈与した場合の課税の特例 573第二十一章 固定資産の交換の場合の課税の特例 574第一節 この特例の適用を受けるための要件 574第二節 交換の特例適用上の留意事項 575１ 交換の対象となる土地の範囲 575２ 交換の対象となる耕作権の範囲 575３ 交換の対象となる建物附属設備等 576４ 二以上の種類の資産を交換した場合 576５ 交換により取得した二以上の同種類の資産のうちに同一の用途に供されないものがある場合 576６ 譲渡資産の譲渡直前の用途 576７ 取得資産を譲渡資産の譲渡直前の用途と同一の用途に供する時期 576８ 資産の一部分を交換として他の部分を売買とした場合の交換の特例の適用 576９ 交換費用の区分 57710 借地権等の設定の対価として土地等を取得した場合 57711 交換資産の時価 577第三節 譲渡所得の計算方法等 577１ 譲渡所得の計算 577２ 交換取得資産の取得費の計算 577第四節 申 告 手 続 578第二十二章 居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除の特例 579第一節 居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除 579１ 損益通算の特例 579２ 繰越控除の特例 580３ 特例の適用がない場合 580第二節 用語の意義 581１ 居住用財産の譲渡損失の金額 581２ 住宅借入金 586３ 純損失の金額 587４ 通算後譲渡損失の金額 587第三節 特例の適用手続 588１ 損益通算の特例の申告要件 588２ 繰越控除の特例の申告要件 590第四節 純損失の繰越控除及び繰戻し還付制度との調整 590１ 特定純損失の金額がある場合の純損失の繰越控除 590２ 特定純損失の金額がある場合の純損失の繰戻し還付 591第五節 修正申告等 591１ 損益通算の特例の適用を受けた者の義務的修正申告 591２ 繰越控除の特例の適用を受けた者の義務的修正申告 591３ 修正申告書の提出がない場合の税務署長の更正 591４ 所得控除を適用する場合の所得要件の判定 591第二十三章 特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除の特例 593第一節 特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除 593１ 損益通算の特例 593２ 繰越控除の特例 594３ 特例の適用がない場合 594第二節 用語の意義 595１ 特定居住用財産の譲渡損失の金額 595２ 住宅借入金等 597３ 純損失の金額 597４ 通算後譲渡損失の金額 597第三節 特例の適用手続 598１ 損益通算の特例の申告要件 598２ 繰越控除の特例の申告要件 599第四節 純損失の繰越控除及び繰戻し還付制度との調整 599１ 特定純損失の金額がある場合の純損失の繰越控除 599２ 特定純損失の金額がある場合の純損失の繰戻し還付 599第二十四章 譲渡所得の内訳書等の書き方 600１ 収用等の課税の特例（代替資産を取得した場合）を受ける場合の記載例 600２ 特定の事業用資産の買換えの課税の特例を受ける場合で、買換資産を譲渡の日の属する年の翌年の12月31日までに取得する予定であるとして買換資産の明細書を提出する場合の記載例 604３ 相続財産を譲渡した場合の記載例 608４ 保証債務の履行のために資産を譲渡した場合の記載例 612■平成28年分所得税の速算表 616■平成28年分山林所得の所得税の速算表 616■印紙税額一覧表 617■機械及び装置以外の有形減価償却資産の耐用年数表（抜枠） 620■減価償却資産の償却率表等 627■登録免許税の課税範囲、課税標準及び税率の表 630 - 第三編 山林所得
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第一章 山林所得のあらまし 635第二章 山林所得の計算方法 636第一節 山林所得の範囲 636１ 造材業者が自己の所有する山林について、伐木、造材、運材を行った場合 636２ 土地付きで立木を譲渡した場合 636３ 分収造林契約又は分収育林契約に係る収入金額 636４ 法人への贈与等の場合の山林所得の計算 639第二節 山林所得の金額 639第三節 収 入 金 額 640１ 総収入金額の収入すべき時期 640２ 山林所得の収入金額とされる保険金等 640３ 自家消費の場合の総収入金額算入 640４ 国庫補助金等の総収入金額不算入 640５ 条件付国庫補助金等の総収入金額不算入 641６ 移転等の支出に充てるための交付金の総収入金額不算入 642第四節 必 要 経 費 642１ 山林の取得の時期 643２ 植林費、取得費 643３ 管理費、育成費 645４ 伐採費、譲渡のために要した経費、その他の経費 647５ 租税特別措置法の規定による必要経費及び控除額 649第五節 消費税等と山林所得の計算 653１ 課税事業者の山林所得の計算 653２ 非事業者・免税事業者の山林所得の計算 654３ 山林所得の概算経費控除の取扱い 654第六節 資産の譲渡代金が回収不能となった場合等の所得計算の特例 655１ 譲渡代金が回収不能となった場合 655２ 保証債務を履行するために資産を譲渡した場合 656３ 山林所得を生ずる事業を営む者について発生した貸倒れ等との関係 656４ 資産の譲渡代金が回収不能となった場合等の手続 656第七節 損 益 通 算 656１ 損益通算の順序の原則 656２ 山林所得の金額の計算上生じた損失に被災事業用資産の損失とその他の損失がある場合の損益通算の順序 657３ 損益通算できない損失の金額 657４ 純損失の繰越控除 657５ 被災事業用資産の損失等の繰越控除 658６ 被災事業用資産の損失の金額の意義 658７ 災害等関連費用の必要経費算入の時期 659８ 免責許可の決定等により債務免除を受けた場合の経済的利益の総収入金額不算入 659第八節 同族会社等の行為又は計算の否認等 659 - 第四編 相続税
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第一章 相続税のあらまし 663第一節 相続税の課税根拠 663第二節 贈与税との関係 663第三節 所得税その他の租税との関係 663第二章 相続税の課税の原因 665第一節 相 続 665１ 相続の開始 665２ 相 続 人 665３ 相続財産(遺産) 666４ 相 続 分 667５ 相続の承認と放棄 669６ 相続人の不存在 669第二節 遺 贈 670１ 遺 言 670２ 包括遺贈と特定遺贈 670第三節 死 因 贈 与 671第三章 納税義務者 672第一節 個 人 672１ 無制限納税義務者 672２ 制限納税義務者 672３ 特定納税義務者 673４ 国外転出時課税制度に係る納税義務者 673５ 住所の判定 673第二節 個人以外の納税義務者 674１ 人格のない社団又は財団 674２ 持分の定めのない法人 674３ 個人以外の納税義務者の住所 674第三節 財 産 の 所 在 674１ 動産、不動産、不動産の上に存する権利 675２ 鉱業権、租鉱権、採石権 675３ 漁業権、入漁権 675４ 預金、貯金、積金、寄託金 675５ 保険金 675６ 退職手当金等 675７ 貸付金債権 676８ 社債、株式、法人に対する出資 676９ 集団投資信託又は法人課税信託に関する権利 67610 工業所有権（特許権、実用新案権、意匠権、これらの実施権、商標権)､回路配置利用権、育成者権 67611 著作権、出版権、著作隣接権 67612 低額譲受 67713 営業上等の権利（１～12以外のもの） 67714 国債、地方債 67715 その他の財産 677第四章 相続税の課税財産 678第一節 相続又は遺贈によって取得する本来の相続財産 678第二節 相続又は遺贈によって取得したものとみなされる財産 679１ 生命保険金等 679２ 退職手当金、功労金等 683３ 生命保険契約に関する権利 686４ 定期金に関する権利 686５ 保証期間付定期金に関する権利 686６ 契約に基づかない定期金に関する権利 686第三節 特別縁故者が受ける財産 687第四節 その他の規定で相続又は遺贈により取得したものとみなされるもの 687１ みなし遺贈財産 687２ 農地についての贈与税の納税猶予の特例の適用を受けた農地等 688３ 非上場株式等についての贈与税の納税猶予の特例を受けた株式等 689第五節 相続開始前３年以内に被相続人から贈与を受けた財産 690第五章 相続税の非課税財産 692第一節 相続税法上の非課税財産 692１ 皇室経済法の規定によって皇位とともに皇嗣が受けた物 692２ 墓所、霊びょう及び祭具並びにこれらに準ずるもの 692３ 公益事業用財産 692４ 私立幼稚園の教育用財産 693５ 心身障害者共済制度に基づく年金受給権 694６ 相続人が取得した生命保険金等でその合計額のうち一定額までの金額 694７ 相続人が取得した退職手当金等の合計額のうち一定額までの金額 695第二節 租税特別措置法上の非課税財産 696１ 相続税の申告期限までに国等に贈与した相続財産 696２ 特定公益信託の信託財産とするために支出した金銭 698３ 相続税の申告期限までに認定特定非営利活動法人に贈与した財産 700第六章 相続税の課税価格及び税額の計算 702第一節 相続税の課税価格とその計算 702１ 相続税の課税方式 702２ 相続税の課税価格 703３ 小規模宅地等についての相続税の課税価格の特例 706４ 特定計画山林についての相続税の課税価格の計算の特例 723５ 債務控除 728第二節 相続税の税額とその計算等 731１ 相続税の総額とその計算 731○遺産に係る基礎控除 731２ 各相続人等が納付する相続税額とその計算 737第七章 相続時精算課税 749第一節 適用対象者・選択の届出 749１ 適用対象者 749２ 選択の届出 750第二節 贈与税の課税 752１ 課税価格・特別控除 752２ 税 率 752第三節 相続税の課税価格及び税額の計算 753１ 課税価格 753２ 税額の計算 755３ 贈与税額の控除及び還付 756第四節 納税の権利・義務の承継 759１ 特定贈与者よりも先に相続時精算課税適用者が死亡した場合 759２ 受贈者が相続時精算課税選択届出書の提出前に死亡した場合 760第五節 申告及び還付等 761１ 申 告 761２ 還 付 761３ 延納及び物納の取扱い 761４ 贈与税の申告内容の開示 762第八章 農地等についての相続税の納税猶予及び免除等の特例 763第一節 農地についての相続税の納税猶予及び免除等の特例 763１ この特例の適用を受けるための要件 763２ 申 告 手 続 769３ 特例の適用を受ける場合の相続税の計算 771４ 納税猶予分の相続税に係る納税猶予とその猶予の打切り等 774５ 納税猶予分の相続税に係る利子税の納付 794６ 納税猶予分の相続税の免除 795７ 農業委員会の通知義務 796８ 山林・非上場株式等についての相続税の納税猶予制度との調整規定 796第二節 山林についての相続税の納税猶予及び免除の特例 797１ 特例の内容 797２ 特例の適用を受けるための手続 799３ 納税猶予分の相続税額の計算 801４ 納税猶予期間中の継続届出書の提出 802５ 納税猶予の打切り 803６ 納税猶予税額の免除 804７ 納税猶予の打切り等があった場合の利子税の納付 805第九章 非上場株式等についての相続税の納税猶予及び免除 806第一節 非上場株式等を相続した場合の相続税の納税猶予及び免除 806１ 特例適用の要件 806２ 用語の意義 809３ 納税猶予分の相続税額の計算 817４ 特例の適用を受けるための手続 819５ 納税猶予期間中の継続届出書の提出 821６ 担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ 823７ 経営承継期間内の納税猶予の打切り 823８ 経営承継期間後の納税猶予の打切り 828９ 納税猶予税額の免除 82910 再生計画の認可決定等があった場合の納税猶予税額の再計算の特例 83611 その他の規定 838第二節 非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例 840１ 非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の課税の特例 840２ 非上場株式等の贈与者が死亡した場合の相続税の納税猶予及び免除の特例 841第十章 医療法人の持分に係る相続税の納税猶予及び免除 849第一節 医療法人の持分についての相続税の納税猶予及び免除 849１ 特例適用の要件 849２ 担保の提供 851３ 免除規定 851４ 納 付 852５ 利子税の納付 853６ 納税義務の承継 853第二節 医療法人の持分についての相続税の税額控除 854１ 適用の要件 854２ 放棄相当相続税額 854３ 申告手続 854第十一章 相続税の申告と納税 856第一節 申告書の提出 856１ 申告書の提出義務者 856２ 申告書の提出期限 856３ 申告書の提出先 858４ 申告書の記載事項 858５ 相続時精算課税適用者の還付申告 858６ 申告書の共同提出 858７ 申告書の添付書類 858８ 申告義務の承継 859９ 未分割遺産の申告 85910 贈与税の申告内容の開示 859第二節 期限後申告 860第三節 修正申告 860第四節 更正の請求 861１ 一般の場合の更正の請求 861２ 特別の事由が生じた場合の更正の請求 862第五節 税額の納付 863第六節 連帯納付の義務 864第七節 納税等についての特例 865１ 納期限の延長 865２ 納税の猶予 865３ 災害により被害を受けた場合の相続税の軽減・免除 865第八節 延 納 866１ 延納の要件 866２ 担 保 869３ 延 納 期 間 870４ 延納許可申請の手続 871５ 延納税額に対する利子税 874６ 延納条件の変更、取消し 877７ 計画伐採に係る相続税の延納の特例 879８ 特別緑地保全地区等内の土地に係る相続税の延納利子税の特例 880９ 不動産等の割合が４分の３以上の場合の相続税の延納の特例 880第九節 物 納 885１ 物納の要件 885２ 物納できる財産・できない財産 887３ 物納許可申請の手続 892４ 物納の撤回・物納許可の取消し 897５ 特定物納 898６ 利子税等 898第十二章 相続税の更正及び決定 901第一節 更 正 901第二節 決 定 901第三節 特別な場合の更正、決定 902第四節 再 更 正 903第五節 更正、決定等の期間制限 903第六節 更正又は決定があった場合の通知と納税 903第七節 同族会社等の行為又は計算の否認等 903１ 同族会社等の行為又は計算の否認 903２ 組織再編法人の行為又は計算の否認 903第十三章 更正や決定に不服がある場合等 905１ 再調査の請求・審査請求 905２ 国税不服審判所の役割 905３ 国税不服審判所長の審査請求についての裁決に不服がある場合 905第十四章 相続税の申告書等の書き方 906第一節 相続税の申告書及び添付書類 906１ 申 告 書 906２ 本人確認書類の写し 907３ 添付書類 908第二節 相続税の申告書の書き方 913１ 第９表 生命保険金などの明細書 916２ 第10表 退職手当金などの明細書 916３ 第11・11の２表の付表１、（別表） 小規模宅地等についての課税価格の計算明細書 916４ 第11・11の２表の付表２ 小規模宅地等、特定計画山林又は特定事業用資産についての課税価格の計算明細書 917５ 第11・11の２表の付表３ 特定受贈同族会社株式等である選択特定事業用資産についての課税価格の計算明細 917６ 第11・11の２表の付表３の２ 特定受贈同族会社株式等について会社分割等があった場合の特例の対象となる価額等の計算明細 918７ 第11・11の２表の付表４ 特定森林経営計画対象山林又は特定受贈森林経営計画対象山林である選択特定計画山林についての課税価格の計算明細 918８ 第11表 相続税がかかる財産の明細書 918９ 第12表 納税猶予の適用を受ける特例農地等の明細書 92010 第８の２表の付表１ 非上場株式等について納税猶予の特例の適用を受ける特例非上場株式等の明細書 92111 第８の２表の付表２ 非上場株式等についての納税猶予の特例の適用を受ける特例非上場株式等の明細書 92312 第８の２表の付表３ 非上場株式等についての納税猶予の特例の適用を受ける特例相続非上場株式等の明細書 92513 第８の３表 山林納税猶予税額の計算書 92614 第８の３表の付表 山林についての納税猶予の特例の適用を受ける特例山林及び特例施業対象山林の証明書 92615 第８の５表 納税猶予税額等の調整計算書 92716 第13表 債務及び葬式費用の明細書 92717 第14表 純資産価額に加算される暦年課税分の贈与財産価額及び特定贈与財産価額・出資持分の定めのない法人などに遺贈した財産・特定の公益法人などに寄附した相続財産・特定公益信託のために支出した相続財産の明細書 92818 第11の２表 相続時精算課税適用財産の明細書・相続時精算課税分の贈与税額控除額の計算書 92919 第15表 相続財産の種類別価額表 93020 第１表・第１表続 相続税の申告書（課税価格・相続税額の計算書） 93021 第２表 相続税の総額の計算書 93122 第３表 財産を取得した人のうちに農業相続人がいる場合の各人の算出税額の計算書 93223 第８の２表 株式等納税猶予税額の計算書 93324 第４表 相続税額の加算金額の計算書 93325 第４表の２ 暦年課税分の贈与税額控除額の計算書 93426 第５表 配偶者の税額軽減額の計算書 93427 第６表 未成年者控除額・障害者控除額の計算書 93428 第７表 相次相続控除額の計算書 93529 第８表 外国税額控除額・農地等納税猶予税額の計算書 935第三節 相続税の延納申請書について 936１ 申請期限及び申請書の提出先 936２ 延納を申請することができる場合 936３ 延納の期間 936４ 担保の種類 936５ 利 子 税 936６ 担保提供関係書類 937第四節 相続税の物納申請書について 938１ 申請期限及び申請書の提出先 938２ 物納を申請することができる場合 938３ 物納に充てることができる財産の種類及び順位 938４ 物納手続関係書類（例示：更地の場合） 938５ 物納申請の却下 938第五節 物納の撤回・特定物納 939１ 物納の撤回 939２ 特定物納 939■遺産分割協議書の記載例 940■相続税申告書の記載例 941 - 第五編 贈与税
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第一章 贈与税のあらまし 999第一節 相続税との関係 999第二節 所得税との関係 1000第二章 納税義務者 1001第一節 納税義務者の区分 1001１ 無制限納税義務者 1001２ 制限納税義務者 1001３ 国外転出時課税制度に係る納税義務者 1001第二節 財産の取得の時期 1002第三節 個人とみなされて納税義務者となるもの 1003１ 人格のない社団又は財団 1003２ 公益法人等 1003３ 税額の計算方法 1004第三章 贈与税の課税財産 1006第一節 課税財産の範囲 1006１ 無制限納税義務者の場合 1006２ 制限納税義務者の場合 1006第二節 本来の贈与により取得した財産 1006１ 財産の名義変更があった場合で贈与とされる場合 1007２ 財産の名義変更があった場合でも贈与とされない場合 1007３ 負担付贈与の取扱い 1009４ 共有持分の取扱い 1010５ 婚姻の取消し又は離婚により財産をもらった場合の取扱い 1010６ 共稼ぎ夫婦の間における住宅資金等の贈与の取扱い 1010第三節 贈与によって取得したものとみなされる財産 1010１ 保険金受取人以外の者が保険料を負担していた生命保険金又は損害保険金 1010２ 定期金受取人以外の者が掛金を負担していた定期金 1013３ 著しく低い対価で譲り受けた財産 1014４ 債務免除等による利益 1015５ その他の利益 1016６ 信託に関する課税の特例 1023７ 特別の法人から受けた利益 1026第四章 贈与税の非課税財産 1029第一節 贈与税の非課税財産 1029１ 法人から贈与を受けた財産 1029２ 扶養義務者から生活費又は教育費として贈与を受けた財産で、通常必要と認められるもの 1029３ 公益事業を行う者が贈与を受けた財産で、公益事業の用に供することが確実なもの 1030４ 特定公益信託から交付される金品 1030５ 心身障害者共済制度に基づく給付金の受給権 1030６ 公職選挙法に基づく選挙において、候補者が選挙運動のため贈与を受けた金品などで同法の規定により報告がなされたもの 1031７ 社交上必要と認められる香典など 1031８ 相続があった年に被相続人から贈与により取得した財産 1031第二節 特定障害者の信託受益権に係る非課税制度 1032１ 制度の概要 1032２ 特定障害者扶養信託契約 1032３ 非課税の適用を受けるための手続 1033４ 経過的取扱い 1033第三節 直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度 1034第四節 直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度 1046第五章 贈与税の課税価格及び税額の計算 1056第一節 課税価格の計算 1056１ 納税義務者が個人の場合 1056２ 納税義務者が人格のない社団、財団又は公益法人の場合 1057３ 課税価格の計算についての留意事項 1057第二節 贈与税の基礎控除 1058第三節 贈与税の配偶者控除 1058１ 制度の概要 1058２ 婚姻期間の取扱い 1058３ 居住用不動産の範囲 1058４ 適用を受けるための手続 1060５ 相続税の課税価格との関係 1060第四節 暦年課税の場合の贈与税額の計算 1061第五節 直系尊属から贈与を受けた場合の贈与税の税率の特例 1063第六節 在外財産に対する贈与税額の控除 1064第六章 相続時精算課税と住宅取得等資金の贈与の特例 1065第一節 適用対象者・選択の届出 1065１ 適用対象者 1065２ 選択の届出 1065第二節 贈与税の課税 1068１ 課税価格 1068２ 特別控除 1068３ 税 率 1069４ 申 告 1071第三節 相続税の課税価格及び税額の計算 1071１ 課税価格及び税額の計算 1071２ 贈与税額の控除及び還付 1072第四節 納税の権利・義務の承継 1072１ 特定贈与者よりも先に相続時精算課税適用者が死亡した場合 1072２ 受贈者が相続時精算課税選択届出書の提出前に死亡した場合 1072第五節 相続税の申告及び還付等 1072１ 申 告 1072２ 還 付 1073３ 贈与税の申告内容の開示 1073第六節 特定の贈与者から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例 1073第七節 直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度 1081第七章 農地についての贈与税の納税猶予及び免除の特例 1087１ この特例の適用を受けるための要件 1088２ 申 告 手 続 1091３ 特例の適用を受ける場合の贈与税の計算 1092４ 納税猶予分の贈与税に係る納税猶予とその打切り等 1093５ 納税猶予分の贈与税に係る利子税の納付 1114６ 納税猶予を受けている贈与税の免除 1115７ 農業委員会等の通知義務 1116８ 一定の農業生産法人に対し農地等につき使用貸借による権利の設定をした場合の納税猶予の継続（平成７年度改正に伴う経過措置） 1116９ 一定の農業生産法人に対し特例適用農地等につき使用貸借による権利の設定をした場合の納税猶の継続 1122第八章 非上場株式等についての贈与税の納税猶予及び免除 1128１ 特例適用の要件 1128２ 用語の意義 1131３ 納税猶予分の贈与税額の計算 1140４ 適用を受けるための手続 1141５ 納税猶予期間中の継続届出書の提出 1144６ 担保の変更の命令に応じない場合等の納税猶予期限の繰上げ 1146７ 経営贈与承継期間内の納税猶予の打切り 1146８ 経営贈与承継期間後の納税猶予の打切り 1151９ 納税猶予税額の免除 115310 再生計画の認可決定等があった場合の納税猶予税額の再計算の特例 116011 その他の規定 1162第九章 医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の納税猶予及び免除 1164第一節 医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の納税猶予及び免除 1164１ 適用の要件 1164２ 担保の提供 1166３ 免除規定 1166４ 納 付 1167５ 利子税の納付 1168６ 納税義務の承継 1168７ ３年加算 1168第二節 医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の税額控除 1168１ 適用の要件 1168２ 放棄相当贈与税額 1169３ 申告手続 1170４ ３年加算 1170第三節 個人の死亡に伴い贈与又は遺贈があったものとみなされる場合の特例 1170１ 制度の概要 1170２ 認定医療法人である場合の経済的利益 1170３ 申告書の記載 1171第十章 贈与税の申告と納税 1172第一節 申告書の提出及び期限内申告 1172１ 申告書を提出しなければならない者 1172２ 申告書の提出期限 1173３ 申告書に記載すべき事項 1173第二節 期 限 後 申 告 1173第三節 修 正 申 告 1174第四節 更 正 の 請 求 1175１ 更正の請求ができる場合 1175２ 更正の請求の手続 1175３ 更正の請求があった場合の税務署長の処理 1175第五節 税 金 の 納 付 1176第六節 納税についてのその他の特例 1176１ 納期限の延長 1176２ 納税の猶予 1176３ 災害により被害を受けた場合の贈与税の軽減・免除 1176第七節 連帯納付の義務 1177１ 財産を贈与した者の連帯納付の義務 1177２ 贈与税を課税された財産を贈与等により取得した者の連帯納付の義務 1178第八節 延 納 1178１ 延納の要件 1178２ 延納の申請手続 1179第十一章 贈与税の更正及び決定 1180１ 更正又は決定 1180２ 特別な場合の更正、決定 1180３ 更正、決定等の期間制限の特則 1180第十二章 贈与税の申告書の書き方 1182１ 贈与税の申告書の書き方 1182２ 農地等の贈与税の納税猶予税額の計算書の書き方 1184■贈与税申告書の記載例 1186 - 第六編 相続税、贈与税の財産評価
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第一章 土地及び土地の上に存する権利 1198第一節 通 則 1198１ 土地の評価上の区分 1198２ 地目及び地積の判定 1198３ 土地の上に存する権利の評価上の区分 1198４ たな卸資産である土地 1199５ 国外にある財産の邦貨換算 1199６ 基準年利率の適用 1199７ 国外財産の評価 1200８ 負担付贈与又は低額譲渡により取得した土地等又は家屋等の贈与税の評価の特例 1200第二節 宅 地 1200１ 評価の単位 1200２ 評価の方式 1201３ 利用状況などに応じた評価額の修正 1219４ 貸宅地・貸家建付地 1223第三節 地 上 権 1229第四節 借地権、定期借地権等、区分地上権及び区分地上権に準ずる地役権 1230１ 借 地 権 1230２ 定期借地権等 1230３ 区分地上権 1233４ 区分地上権に準ずる地役権 1235５ 土地の上に存する権利が競合する場合の借地権等 1235６ 貸家建付借地権等 1235７ 転貸借地権 1236８ 転借権(転借借地権) 1236９ 借家人の有する宅地等に対する権利 123710 使用貸借に係る土地の評価 1237第五節 農地及び農地の上に存する権利 1238１ 評価の単位 1238２ 農 地 1238３ 貸し付けられている農地 1243４ 土地の上に存する権利が競合する場合の農地 1243５ 耕 作 権 1243６ 永小作権 1244７ 農地に係る区分地上権及び区分地上権に準ずる地役権 1244８ 土地の上に存する権利が競合する場合の耕作権又は永小作権 1244９ 農業投資価格 1244第六節 山林及び山林の上に存する権利 1244１ 評価の単位 1244２ 山 林 1245３ 貸し付けられている山林 1246４ 土地の上に存する権利が競合する場合の山林 1246５ 分収林契約に基づいて貸し付けられている山林 1246６ 山林に係る地上権 1247７ 山林に係る区分地上権及び区分地上権に準ずる地役権 1247８ 山林に係る賃借権 1247９ 土地の上に存する権利が競合する場合の賃借権又は地上権 1247第七節 原野、牧場、池沼及び鉱泉地 1248第八節 雑種地及び雑種地の上に存する権利 1248１ 評価の単位 1248２ 雑種地の評価 1248３ ゴルフ場の用に供されている土地 1248４ 遊園地等の用に供されている土地 1249５ 鉄軌道用地 1250６ 貸し付けられている雑種地 1250７ 土地の上に存する権利が競合する場合の雑種地 1251８ 雑種地に係る賃借権 1251９ 雑種地に係る区分地上権及び区分地上権に準ずる地役権 125110 土地の上に存する権利が競合する場合の賃借権又は地上権 125111 占 用 権 125212 占用権の目的となっている土地 125213 都市公園の用地として貸し付けられている土地 125214 特定市民農園の用地として貸し付けられている土地 1253第二章 家屋、借家権及び構築物 1257第一節 家屋及び借家権 1257１ 家 屋 1257２ 借 家 権 1258第二節 構 築 物 1258第三章 果 樹 等 1259１ 評価の単位 1259２ 果樹等の評価 1259３ 屋敷内にある果樹等 1259第四章 立 竹 木 1259第一節 評 価 の 単 位 1259第二節 立 木 の 評 価 1259１ 標準価額 1260２ 地味級、立木度及び地利級 1261３ 森林の立木以外の立木の評価 1262４ 保安林等の立木 1262５ 立竹の評価 1262６ 分収林契約に係る造林者の有する立木の評価及び費用負担者､土地所有者の分収期待権の評価 1262７ 相続税の課税対象となる立木の評価 1263第五章 動 産 1267第一節 一 般 動 産 1267１ 評価の単位 1267２ 一般動産の評価 1267第二節 た な 卸 商 品 等 1268１ たな卸商品等 1268２ 評価の方法 1268第三節 牛 馬 等 1268第四節 書画、骨とう品 1268第五節 船 舶 1269第六章 無体財産権 1270１ 特許権及びその実施権 1270２ 実用新案権、意匠権及びそれらの実施権 1270３ 商標権及びその使用権 1270４ 著作権、著作隣接権及び出版権 1270５ 電話加入権 1270６ 営 業 権 1271７ 漁 業 権 1272８ 鉱業権、租鉱権及び採石権 1272第七章 株式及び出資 1274○ 株式の評価上の区分 1274第一節 上 場 株 式 1275１ 原則的評価方法 1275２ 負担付贈与等により取得した上場株式の評価 1275３ 最終価格の特例 1275４ 月平均額の特例 1277第二節 気配相場等のある株式 1280１ 登録銘柄及び店頭管理銘柄 1280２ 公開途上にある株式 1280３ 気配相場等のある株式の取引価格の特例――課税時期が権利落等の日から株式の割当て等の基準日までの間にある場合 1280４ 気配相場等のある株式の取引価格の特例――課税時期に取引価格がない場合 1280５ 気配相場等のある株式の評価の特例（３及び４により取引価格が算定できないもの） 1281６ 登録銘柄及び店頭管理銘柄の取引価格の月平均額の特例 1281第三節 取引相場のない株式 1282１ 評価上の区分 1282２ 評価の方式 1285３ 計算要領 1290４ 比準要素数１の会社の株式の評価 1295５ 株式保有特定会社の株式の評価 1296６ 土地保有特定会社の株式の評価 1300７ 開業後３年未満の会社等の株式の評価 1301８ 開業前又は休業中の会社の株式の評価 1302９ 清算中の会社の株式の評価 130210 新株引受権等の発生している特定の評価会社の株式の価額の修正 130211 計算上の参考事項 1302〔計算例〕○大会社の同族株主等（少数株式所有者に該当しない。）の場合 1303○中会社の同族株主等（少数株式所有者に該当しない。）で純資産価額の特例計算の適用を受ける場合 1326○中会社の同族株主等で特定土地保有会社のために純資産価額方式の適用を受ける場合 1334○小会社の同族株主等（少数株式所有者に該当しない。）で純資産価額の特例計算の適用を受けない場合 1342○小会社の同族株主等以外の株主の場合 1350○大会社（株式保有特定会社）の同族株主等の場合 1357第四節 株式の割当てを受ける権利等の評価 1370１ 株式の割当てを受ける権利の評価 1370２ 株主となる権利の評価 1370３ 株式無償交付期待権の評価 1370４ 配当期待権の評価 1370５ ストックオプションの評価 1370６ 上場新株予約権の評価 1371第五節 持分会社及び協同組合の出資の評価 1371第六節 医療法人の出資の評価 1371第八章 公社債 1373１ 公 社 債 1373２ 貸付信託受益証券 1376３ 証券投資信託受益証券 1376４ 個人向け国債 1377第九章 定期金に関する権利 1378１ 定期金給付事由が発生しているもの 1378２ 定期金給付事由が発生していないもの 1380第十章 生命保険契約に関する権利 1382第十一章 信託受益権 1383１ 元本と収益との受益者が同一人である場合 1383２ 元本と収益との受益者が元本及び収益の一部を受ける場合 1383３ 元本の受益者と収益の受益者が異なる場合 1383第十二章 その他の財産 1384１ 預 貯 金 1384２ 貸付金債権 1384３ 受取手形等 1385４ 無尽又は頼母子に関する権利 1385５ 未収法定果実 1385６ 未収天然果実 1385７ ゴルフ会員権 1385８ 抵当証券 1386９ 不動産投資信託証券等 138610 受益証券発行信託証券等 1387別表１ イ 平成28年分農業投資価格 1388別表１ ロ 複利表 1389別表２ 類似業種比準価額計算上の業種目及び業種目別株価等（平成28年分） 1390〔参考〕国外財産調書制度 1395
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青色事業専従者（山林） 648青色申告者の純損失の繰越控除（山林） 657 - い
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遺産に係る基礎控除（相続） 731遺産分割協議書（相続） 940移設困難な機械装置の補償金（譲渡） 235一時的道路用地等（相続） 786〃 （贈与） 1108一括償却資産（譲渡） 12一般課税長期譲渡所得金額（譲渡） 133移転補償金（譲渡） 236遺留分（相続） 670医療法人の出資の評価（評価） 1371医療法人の持分に係る経済的利益についての贈与税の納税猶予及び免除（贈与） 1164医療法人の持分に係る相続税の納税猶予及び免除（相続） 849印紙税額一覧表 617 - う
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内訳書等の書き方（譲渡） 600 - え
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営業権（評価） 1271永小作権（評価） 1244営農困難時貸付け（相続） 788〃 （贈与） 1110Ｌの割合（評価） 1287延 納（譲渡） 117〃 （相続） 866〃 （贈与） 1178延納担保（相続） 869延納の利子税の特例（譲渡） 122〃 （相続） 875〃 （贈与） 1178 - お
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奥行価格補正率（評価） 1214 - か
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買換資産の取得価額（譲渡） ― 既成市街地等内の土地等の買換え 529特定事業用資産の買換え 483特定の居住用財産の買換え 441買換資産の取得期限（譲渡） ― 特定事業用資産の買換え 452特定の居住用財産の買換え 432買換資産の範囲（譲渡） ― 居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除 584特定事業用資産の買換え 446特定の居住用財産の買換え 431概算経費控除（山林） 649概算取得費控除（譲渡） 132回収不能額等（譲渡） 51買取り等の申出のあった日（譲渡） 233257買取りの申出等（相続） 781〃 （贈与） 1099家 屋（評価） 1257確定優良住宅地等予定地（譲渡） 150がけ地（評価） 12111218かげ地割合（評価） 1216貸宅地（評価） 1223貸付事業用宅地等（相続） 707715貸付特例適用農地等（相続） 784〃 （贈与） 1106貸家建付借地権等（評価） 1235貸家建付地（評価） 1227課税価格（相続） 703過疎地域（譲渡） 510家庭用動産（譲渡） 25株 式（評価） 1274株式交換・株式移転（譲渡） 77〃 （評価） 1293株式譲渡請求権（譲渡） 79株式等に係る譲渡所得等（譲渡） 66株式の割当てを受ける権利（評価） 1370株式保有特定会社（評価） 1296借入金の利子（譲渡） 38借受代替農地等（相続） 784〃 （贈与） 1106仮換地等（譲渡） 232換地処分により土地等を譲渡した場合の課税の特例（譲渡） 252 - き
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企業者報酬（評価） 1271議決権のない株式数（評価） 1282期限後申告（相続） 860〃 （贈与） 1173期限の延長（相続） 865基準年利率（評価） 1199既成市街地等（譲渡） 460491521既成市街地等内の土地等の買換え（譲渡） 518既成都市区域（譲渡） 492基礎控除（贈与） 1058寄附した財産の譲渡所得の特例（譲渡） 557教育費（贈与） 1029共同相続人（相続） 667共有地の分割（譲渡） 11共有持分の取扱い（贈与） 1010居住期限（譲渡） 433居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除（譲渡） 579居住用財産の譲渡所得の特別控除（譲渡） 398居住用不動産（贈与） 1058近郊整備地帯等（譲渡） 521金銭債権（譲渡） 14 - く
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区分地上権（評価） 1233区分地上権に準ずる地役権（評価） 1235 - け
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計画伐採に係る相続税の延納の特例（相続） 879軽減税率が適用される短期譲渡所得（譲渡） 215継続勤務従業員（評価） 1285経費補償金（譲渡） 236契約者貸付金等がある場合の保険金（相続） 682契約転換制度（相続） 681〃 （贈与） 1012契約に基づかない定期金に関する権利（相続） 686気配相場等のある株式（評価） 1280減価償却資産（譲渡） 12減価償却資産の償却率表 627限度面積要件（相続） 709現物出資等受入れ資産（評価） 1293減耗資産の取得費（譲渡） 43 - こ
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公益事業用財産（相続） 692〃 （贈与） 1030公益法人等（贈与） 1003公開途上にある株式（評価） 1280交換資産の時価（譲渡） 577交換処分（譲渡） 249交換の特例（譲渡） 488530574公共事業用資産の買取り等の申出証明書（譲渡） 263航空機騒音障害区域（譲渡） 496耕作権（評価） 1243公社債（評価） 1373更正、決定等の期間制限（相続） 903〃 （贈与） 1180更正及び決定（相続） 901〃 （贈与） 1180更正の請求（相続） 861〃 （贈与） 1175広大地（評価） 1220構築物（評価） 1258香 典（贈与） 1031国外勤務者の住所の判定（相続） 674国外財産（評価） 1200国外転出をする場合の譲渡所得の特例等（譲渡） 22固定資産の交換（譲渡） 574ゴルフ会員権（評価） 1385ゴルフ場用地（評価） 1248婚姻期間（贈与） 1058婚姻の取消し又は離婚（贈与） 1010 - さ
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再調査の請求（相続） 905在外財産に対する相続税額の控除（相続） 748在外財産に対する贈与税額の控除（贈与） 1064災害損失（山林） 647〃 （譲渡） 57災害の場合の課税価格（相続） 865財産の名義変更（贈与） 1007財産分与（譲渡） 15採草放牧地（相続） 766債務控除（相続） 728債務処理計画に基づき資産を贈与した場合の課税の特例（譲渡） 573債務の引受け（贈与） 1015債務免除（贈与） 1015残地買収の対価（譲渡） 238残地補償金（譲渡） 238残地保全経費の補償金（譲渡） 239山 林（評価） 1245山林所得の金額（山林） 639山林所得の税額速算表 616635山林所得の範囲（山林） 636山林所得の必要経費（山林） 642山林の取得の時期（山林） 643山林の納税猶予（相続） 797 - し
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死因贈与（相続） 671〃 （贈与） 999時 価（評価） 1195市街化調整区域（評価） 1238市街地山林（評価） 1245市街地周辺農地（評価） 1238市街地農地（評価） 1242事業譲渡類似の株式等の譲渡（譲渡） 212自己株式（評価） 1291資産損失（譲渡） 57失権株主から受ける利益（贈与） 1019指定相続分（相続） 667私 道（評価） 1220借地権（譲渡） 17〃 （評価） 1230借地権の取得費（譲渡） 4547借地権の無償返還（譲渡） 16借家権（評価） 1258借家権の取得費（譲渡） 45借家人補償金（譲渡） 237収益補償金（譲渡） 236従業員数（評価） 1285修正申告（相続） 860〃 （贈与） 1174住宅施設用地買収証明書（譲渡） 269住宅取得等資金の贈与を受けた場合の相続時精算課税の特例（贈与） 1073住宅増改築資金（贈与） 10741082収用交換等の場合の譲渡所得等の特別控除（譲渡） 255収用証明書（譲渡） 268収用証明書の区分一覧表（譲渡） 288収用等のあった日（譲渡） 234収用等の場合の課税の特例（譲渡） 220受益証券発行信託証券等（評価） 1387取得費（山林） 643〃 （譲渡） 31主要樹種（評価） 1259種類株式（評価） 1283純山林（評価） 1245準事業（相続） 707純資産価額方式（評価） 12871291純農地（評価） 1238使用開始の日（借入金利子）（譲渡） 38小会社（評価） 12851287障害者控除（相続） 745少額の減価償却資産（譲渡） 12小規模宅地等の特例（相続） 706上場新株予約権の評価（評価） 1371少数株式所有者（評価） 12821291使用貸借（贈与） 1021使用貸借権の設定と経営移譲年金（贈与） 1101譲 渡（譲渡） 11譲渡資産の範囲（譲渡） ― 既成市街地等内の土地等の買換え 519居住用財産の買換え等の場合の譲渡損失の損益通算及び繰越控除 581特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除 595特定事業用資産の買換え 446特定の居住用資産の買換え 427譲渡所得（譲渡） 3譲渡所得の特別控除額（譲渡） 27譲渡損失（譲渡） 218譲渡代金の貸倒れ等（山林） 656〃 （譲渡） 51譲渡担保（相続） 705譲渡の時期（譲渡） 30譲渡費用（譲渡） 48昭和27年以前から所有している山林の取得費（山林） 643昭和27年以前に取得した資産の取得費（譲渡） 43書画、骨とう品（評価） 1268所得税の速算表 616人格のない社団又は財団（相続） 674〃 （贈与） 1003新株予約権（譲渡） 79申告義務の承継（相続） 859申告書の共同提出（相続） 858申告書の提出期限（相続） 856〃 （贈与） 1173申告書の提出義務者（相続） 856申告書の提出先（相続） 858申告書の添付書類（相続） 858審査請求（相続） 905森林計画特別控除（山林） 651 - す
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ストックオプション（譲渡） 79〃 （評価） 1370 - せ
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生活に通常必要でない資産（譲渡） 57生活費（贈与） 1029税金の軽減・免除（相続） 865制限納税義務者（相続） 672〃 （贈与） 1001制限納税義務者の債務控除（相続） 730生産緑地地区（相続） 767〃 （贈与） 10871099生命保険金（相続） 679694〃 （贈与） 1010生命保険契約に関する権利（相続） 686〃 （評価） 1382接道義務（評価） 1210セットバックを必要とする宅地（評価） 1222選挙運動のための贈与（贈与） 1031選択特例対象宅地等（相続） 709占用権（評価） 1252 - そ
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葬式費用（相続） 730相次相続控除（相続） 747総収入金額の収入すべき時期（山林） 640〃 （譲渡） 30造成中の宅地（評価） 1220相続があった年の贈与財産（贈与） 1031相続開始前３年以内に被相続人から贈与を受けた財産（相続） 690相続財産に係る譲渡所得の課税の特例（譲渡） 550相続財産の所在地（相続） 674相続時精算課税（相続） 749〃 （贈与） 1065相続時精算課税 ― 課税価格（相続） 752〃 （贈与） 1068申 告（相続） 761〃 （贈与） 1071特別控除（相続） 752〃 （贈与） 1068相続税額の２割加算（相続） 738相続税の課税価格（相続） 702相続税の課税財産（相続） 678相続税の総額（相続） 731相続税の速算表（相続） 736737相続税の非課税財産（相続） 692相続人の不存在（相続） 669相続の承認（相続） 669相続の放棄（相続） 669相続分（相続） 667想定整形地（評価） 1206相当の地代と借地権等の評価（評価） 1223贈与税額の控除（相続） 738贈与税の課税価格（贈与） 1056贈与税の軽減・免除（贈与） 1176贈与税の申告（贈与） 1172贈与税の申告書（贈与） 1186贈与税の申告書の書き方（贈与） 1182贈与税の税率表（贈与） 10611063贈与税の速算表（贈与） 10621063贈与税の配偶者控除（贈与） 1058贈与等による場合の取得時期一覧表（譲渡） 33贈与とみなされる場合（贈与） 1010贈与による財産の取得時期（贈与） 1002底地の収入金額、取得費（譲渡） 31訴訟費用（譲渡） 37損益通算（山林） 656〃 （譲渡） 57218損失の繰越し（譲渡） 57218 - た
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大会社（評価） 12841286対価補償金（譲渡） 236大規模工場用地（評価） 1219大規模住宅地等造成事業の特例（譲渡） 536胎児が生れる前における共同相続人の相続分（相続） 703代襲相続人の法定相続分（相続） 667代償財産を給付する債務の債務控除（相続） 704代償分割（譲渡） 15〃 （相続） 704退職手当金等（相続） 683695退職手当金等の受取人の判定（相続） 685代替資産（譲渡） 242代替資産の取得時期（譲渡） 244耐用年数表 620宅 地（評価） 1200宅地造成契約による土地の交換（譲渡） 13宅地造成費相当額（評価） 1239建物等（譲渡） 127棚卸資産（譲渡） 11棚卸商品（評価） 1268短期譲渡所得（譲渡） 208 - ち
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地役権（譲渡） 17地上権（贈与） 1089〃 （評価） 1229地積区分表（評価） 1215地味級（評価） 1261中会社（評価） 12851287中間山林（評価） 1245中間農地（評価） 1238中高層耐火共同住宅（譲渡） 521中心市街地整備推進機構（譲渡） 134中心的な株主（評価） 1286長期譲渡所得（譲渡） 127直系尊属から教育資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度（贈与） 1034直系尊属から結婚・子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度（贈与) 1046直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税制度（贈与） 1081直系尊属から贈与を受けた場合の贈与税の税率の特例（贈与） 1063地利級（評価） 1262賃借権（贈与） 1089〃 （評価） 12471251賃借割合（評価） 1258賃貸割合（評価） 1227 - つ
- て
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低額譲渡（譲渡） 16低額譲渡等と買換えの特例（譲渡） ― 特定事業用資産の買換え 481特定の居住用財産の買換え 435低額譲受け（贈与） 1014定期金に関する権利（相続） 686〃 （贈与） 1013〃 （評価） 1378定期借地権等（評価） 1230定期贈与（贈与） 999抵当証券（評価） 1386適正な対価の要件（譲渡） 217鉄軌道用地（評価） 1250転換社債（評価） 1374転借権（評価） 1236転貸借地権（譲渡） 46〃 （評価） 1236電話加入権（評価） 1270 - と
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動 産（評価） 1267投資育成会社（評価） 1284同族会社の行為計算の否認（譲渡） 124〃 （相続） 903同族会社の募集株式引受権（贈与） 1018同族株主等（評価） 1282特殊関係株主（譲渡） 213特則による更正請求（相続） 862特則による修正申告又は期限後申告（相続） 860特定遺贈（相続） 670特定課税長期譲渡所得金額（譲渡） 133特定株式（譲渡） 808286特定居住用財産の譲渡損失の損益通算及び繰越控除（譲渡） 593特定居住用宅地等（相続） 706712特定計画山林（相続） 723特定公益信託（相続） 698〃 （贈与） 1030特定市街化区域農地等（相続） 766〃 （贈与） 1087特定事業の用地買収（譲渡） 320特定事業用宅地等（相続） 710特定住宅地造成事業（譲渡） 333特定受贈者（贈与） 10731081特定障害者の信託受益権に係る非課税制度（贈与） 1032特定新株予約権等（譲渡） 79特定贈与財産（相続） 690〃 （贈与） 1031特定短期公社債等（譲渡） 116特定中小会社（譲渡） 8286特定同族会社事業用宅地等（相続） 706713特定納税義務者（相続） 673特定の居住用財産の買換え等の特例（譲渡） 427特定の交換分合の特例（譲渡） 533特定の事業用資産の買換え（譲渡） 445特定の事業用資産の交換（譲渡） 488特定の事業用資産の指定地域一覧表（譲渡） 490特定の事業用資産の証明書一覧表（譲渡） 460特定の土地等の長期譲渡所得の特別控除（譲渡） 422特定の評価会社の株式（評価） 1296特定普通財産とその隣接する土地等の交換の場合の課税の特例（譲渡） 544特定物納（相続） 898特定民間再開発事業（譲渡） 520特定路線価（評価） 1201特別縁故者（相続） 687特別高圧架空電線（譲渡） 17特別控除適用上の制限（譲渡） 424特別な経済的利益（譲渡） 18特別な場合の更正・決定（相続） 902都市営農農地等（相続） 767〃 （贈与） 1087都市計画道路予定地の区域内にある宅地（評価） 1222都市公園用地（評価） 1252土石等の譲渡による所得（譲渡） 1541土地及び土地の上に存する権利の評価明細書（評価） 1254土地等（譲渡） 127土地保有特定会社（評価） 1300土地利用制限率（評価） 1233土地類似株式等（譲渡） 211共稼ぎ夫婦の間の贈与（贈与） 1010取引相場のない株式（相続） 869〃 （評価） 1282 - な
- に
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２分の１課税（譲渡） 27認定特定非営利活動法人（相続） 700 - ぬ
- ね
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年賦延納（贈与） 1178年賦償還率（評価） 12321389 - の
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納期限の特例（贈与） 1176農業投資価格（相続） 773〃 （評価） 12441388農業用施設用地（評価） 1221農住組合法に基づく土地の交換分合（譲渡） 533納税義務者（相続） 672〃 （贈与） 1001納税等についての特例（相続） 865納税の猶予（相続） 865〃 （贈与） 1176農地等（相続） 763〃 （贈与） 1087〃 （評価） 1238農地等の生前贈与（贈与） 1087農用地区域（評価） 1238延払条件付譲渡に係る所得税額の延納（譲渡） 117 - は
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配偶者控除（贈与） 1058配偶者控除の手続（贈与） 1060配偶者の税額の軽減（相続） 739配当還元方式（評価） 12861294配当期待権（評価） 1370倍率方式（評価） 1218 - ひ
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非課税口座内の少額上場株式等に係る譲渡所得等の非課税（譲渡） 108非課税財産（相続） 692〃 （贈与） 1029引き家補償金（譲渡） 235被災事業用資産の損失（山林） 658〃 （譲渡） 57比準要素数０の会社（評価） 1296比準要素数１の会社（評価） 1295非上場株式等についての贈与税の納税猶予（贈与） 1128非上場株式等を相続した場合の相続税の納税猶予（相続） 806被相続人の居住用家屋に係る譲渡所得の特別控除制度の特例（譲渡） 408必要経費（山林） 642649評価差額（評価） 12911292 - ふ
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複利現価率（評価） 1389複利表（評価） 1389不整形地（評価） 1206不整形地補正率（評価） 1216負担付贈与（贈与） 99910091056〃 （評価） 1275物 納（相続） 885物納できる財産（相続） 887物納の許可要件（相続） 885不動産等の売買又は貸付けのあっせん手数料の支払調書（譲渡） 267不動産等の譲受けの対価の支払調書（譲渡） 265不動産の使用料等の支払調書（譲渡） 266不服申立て（相続） 905扶養義務者（贈与） 1029分割等株式（譲渡） 81分収造林（育林）契約（山林） 636分収造林契約（評価） 1246 - へ
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平成21年及び平成22年に土地等の先行取得をした場合の譲渡所得の課税の特例（譲渡） 547 - ほ
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保安林（評価） 1245邦貨換算（評価） 1199包括遺贈（相続） 670法人から贈与を受けた財産（贈与） 1029法定解除権（贈与） 1009法定相続分（相続） 667法定取消権（贈与） 1009補完税（贈与） 1000保険金の受取人の判定（相続） 680募集株式引受権（贈与） 1018保証期間付定期金（贈与） 1013保証期間付定期金に関する権利（相続） 686保証債務（相続） 730保証債務の履行（山林） 656〃 （譲渡） 54本来の相続財産（相続） 678本来の贈与（贈与） 1006 - ま
- み
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未成年者口座内の少額上場株式等に係る譲渡所得等の非課税（譲渡） 113未成年者控除（相続） 744みなし遺贈財産（相続） 687みなし譲渡（譲渡） 16みなし相続財産（相続） 679みなし贈与財産（贈与） 1010未分割遺産の申告（相続） 859 - む
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無申告加算税（相続） 861〃 （贈与） 1174無制限納税義務者（相続） 672〃 （贈与） 1001無体財産権（評価） 1270無道路地（評価） 1209無利子の金銭貸与等（贈与） 1021 - め
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面積制限（譲渡） 457 - も
- や
- ゆ
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遺 言（相続） 670遊園地等（評価） 1249優良住宅地等の証明書類等の区分一覧表（譲渡） 154優良住宅地の造成等（譲渡） 133譲受け宅地（譲渡） 542 - よ
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養育年金付こども保険（相続） 682容積率（評価） 1212余剰容積率（評価） 1219 - ら
- り
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利子税（譲渡） 122〃 （贈与） 1178利子税の特例（相続） 794〃 （贈与） 1114立竹木（評価） 1259立木度（評価） 1261立木賦課金（山林） 645林地賦課金（山林） 645 - る
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類似業種比準価額計算上の業種目及び業種目別株価等 1390類似業種比準方式（評価） 12861290 - れ
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連帯債務（相続） 730連帯納付の義務（相続） 864〃 （贈与） 1177 - ろ
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路線価方式（評価） 1201 - わ
- を
- ん
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